Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах ООО "Фрикцион"

Продолжение таблицы 2.2.7

Окончание таблицы 2.2.7

Таким образом, составив план и программу аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудиторская  группа под руководством руководителя Санкина Т.И., может приступить к проведению аудиторской проверки в ООО «Фрикцион».

ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В  ООО «ФРИКЦИОН»

3.1. Аудит первичного учета операций  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками

При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество  первичной  информации, поступающей в систему  бухгалтерского учета. Связано это  с тем, что практически все  документы по расчетам поступают  на предприятие извне, увеличивая риски  существенных искажений, т.е. повышая  требования к надежности аудиторских  процедур. Причинами этого являются:

- отсутствие многократного  контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);

- сложность восстановления  отсутствующих и исправления  неправильно оформленных документов;

- большая вероятность  несвоевременного поступления подтверждающих  документов;

- значительная часть первичных  документов, подтверждающих совершение  этих операций (особенно операций, связанных с договорами на  оказание услуг), не унифицирована.  Отсюда риск того, что первичная  документация может быть не  признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения  в правильности оформления документов  и их комплектности.

Анализ организации первичного учета позволит аудитору более квалифицированно провести основные аудиторские процедуры  по данному разделу и более  обоснованно определить объемы выборки  и способы отбора элементов проверяемой  совокупности. Результаты организации  первичного учета позволяют делать вывод о качестве первичной учетной  документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств [11, с.485-486].

Первый этап «Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками»: включает правовую оценку договоров с позиций действующего законодательства. Существуют различные варианты отражения в учете операций в зависимости от условий договора, разницей в принятии на учет затрат и налога на добавленную стоимость в зависимости от юридического статуса контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности.

Аудит этого раздела показал, что все договора (купли-продажи, поставки, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим  законодательством, соблюдена форма  договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.

При экспертизе договоров  с подрядчиками было обнаружено, что  очень часто (порядка 3-4 раз в месяц) оказывались консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета на сумму 3000 – 4000 рублей каждая консультация. Поэтому в ходе проверки есть сомнение того, что эти расходы  экономически оправданы (существует риск, что представленные для проверки документы некачественные).

По остальным договорам  с подрядчиками замечаний нет. На этапе правовой оценки договоров  с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров  не нарушены, форма договоров соответствует  экономическому характеру сделки.

Второй этап «Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками»: аудит организации первичного учета в соответствии с программой аудита:

1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов;
2. Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур;
3. Определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу.

При проведении аудита организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются следующие методы сбора аудиторских доказательств.

4. Проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Основная цель – достижение уверенности в том, что на предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период. Выборка по поступлению осуществлялась случайным отбором, а операции по приобретению работ, услуг – сплошным. Результаты проверки были отражены в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1 

Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ, выполнение работ (услуг)