Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах ООО "Фрикцион"

 

Установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4;

Оценка надежности и эффективности  средств контроля осуществляется по формуле:

(2.2.3)

Э_СК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.

Э_СК = (0 * 0,1 + 3 * 0,3 + 5 * 0,4) / 8 * 100% = 36%

Величина риска средств  определяется по формуле:

(2.2.4)

РСК= 100 – Э_СК

Определим величину риска:

РСК= 100 – 36 = 64%

Произведем оценку риска  необнаружения, результаты оценки представлены в приложении 5.

При подготовке общего плана  и программы аудита следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие  считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

 При проведении оценок  следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.

Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу  2.2.4.

Таблица 2.2.4

Определение аудиторского риска

 

Рассчитаем величину аудиторского риска: 39% * 64% * 5% = 1,2%

Величина   аудиторского   риска,   согласно   статистике,   не   должна превышать 5 %, в случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска  необнаружения существенных ошибок.

На основе данных отчетности рассчитаем уровень существенности, для каждого показателя отчетности.

Таблица 2.2.5

Определение общего уровня существенности

Окончание таблицы 2.2.5

 

Уровень существенности определяется по формуле:

(2.2.5)

(Значение показателя * Долю) / 100

 

Величина общего уровня существенности = (20231,74 + 29255,1 + 18544,47 + 14906,85) / 5 = 18 540.

Из расчета уровня существенности убираем показатели нераспределенной прибыли (убытка) и собственного капитала. Уточненная величина уровня существенности равна 17894 тыс. руб. Полученный показатель округляем до 17900 (17900 – 17894) / 17894  = 3,3% < 5% - данное округление возможно.

Таким образом, сумма 17900 тыс. руб. равномерно распределена между активом и пассивом баланса, т.е. равна 8950 тыс. руб.

После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации  для проверки и подтверждения  достоверности (Приложение 6).

План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля этого раздела, оценки ее надежности. План аудита должен охватывать следующие основные направления:

• правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;  
• организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Содержание плана и программы проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 2.2.6 и таблице 2.2.7 [11, с.479].

Таблица 2.2.6

План аудита выпуска готовой  продукции и ее реализации

 

 

 

Окончание таблицы 2.2.6

 

Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками составляется на основании Плана  аудиторской проверки данного участка. Программа аудиторской проверки также, как и план содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности.

Таблица 2.2.7

Программа аудита