Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Наибольший удельный вес в основных фондах предприятия имеют машины и оборудование. На втором месте здания и сооружения, на третьем транспортные средства.

Так же следует отметить, что в 2012 году основным фактором роста стоимости основных средств послужило приобретение основных средств в группу «машины и оборудование».

Интересным представляется анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов (табл. 3) в 2010-2012 годах.

 

Таблица 3 - Динамика финансовых результатов в ООО «Мастерик» за 2010 – 2012 годах, тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2011 г.	2012 год в % к
				2010 г.	2011 г.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС	1540984	1218018	2025294	131,4	166,3
Себестоимость реализации товаров	1283431	1265810	1783650	139	140,9
Валовая прибыль	257552,6	-47792,8	241644	93,8	---
Коммерческие и управленческие расходы	0	0	0	---	---
Прибыль от продаж	257552,6	-47792,8	241644	93,8	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	243217,8	-71753,7	159567,6	65,6	-222,4
Отложенные налоговые активы	3604,541	9296,168	10572,85	293,3	113,7
Отложенные налоговые обязательства	1740,609	0	1713,596	98,4	---
Текущий налог на прибыль	62242,63	7492,136	40973,61	65,8	546,9
Сумма прибыли, сформированная в результате списания сумм переоценки в добавочном капитале	0	613,089	227,853	---	37,2
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	182839,1	-69336,6	106535,4	58,3	-153,6

 

Финансово-хозяйственная деятельность в 2011 году характеризуется отрицательным результатом. Убыток составил 69 млн. 336 тысяч рублей. Основная причина – превышение себестоимости реализации товаров над выручкой.

Но тем не менее, можно сделать вывод о том, что в настоящее время предприятие является рентабельным. Так, в 2010 и 2012 годах был получен положительный финансовый результат. Прибыль от обычной деятельности составила 182839,1 тыс. рублей и 106535,4 тыс. рублей соответственно, что на много превышает величину убытков, полученных в 2011 году.

В 2012 году рост прибыли сопровождался ростом себестоимости, что и стало причиной снижения уровня прибыли в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 53,6%.

Для определения финансового состояния предприятия, его финансовой устойчивости, необходимо рассчитать ряд относительных показателей (таб. 2.4) и проследить их динамику за год.

 

Таблица 4 - Анализ финансового состояния ООО «Мастерик» в 2011 – 2012 годах

Показатели	2011 г.	2012 г.	Динамика за год, %
1. Собственный капитал, тыс.р.	249688,1	353766,4	141,68
2. Заёмный капитал, тыс.р.	575580,2	470290,9	81,71
3. Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,28188	0,622485	220,83
4. Основной капитал, тыс.р.	156012,4	149942,5	96,11
5. Оборотный капитал, тыс.р.	623517,4	643893,8	103,27
6. Соотношение основного  и оборотного капитала	0,294	0,27	92
7. Степень изношенности  основных средств %	37,349	56,024	150
8. Степень обновления  основных фондов %	79,936	48,871	61,14
9. Продолжительность оборота  оборотного капитала, дни	219,632	136,242	62,03
10. Уровень рентабельности	---	0,822	---
11. Фондоотдача, руб.	0,857	0,587	68,49
12. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	1,292	1,656	128,18

 

Проведя анализ финансового состояния ООО «Мастерик», можно сделать следующие выводы.

Величина собственного капитала в отчётном году выросла на 41,68%. Уровень заёмного капитала значительно снизился (на 28,29%).

Предприятие имеет достаточно высокий коэффициент маневренности собственного капитала, и этот коэффициент в 2012 году выше уровня 2011 года, что говорит о положительной тенденции.

Соотношение основного и оборотного капитала находится на нормальном уровне.

Степень изношенности основных средств можно охарактеризовать как нормальную, учитывая, что предприятие ежегодно производит обновление основных фондов.

Предприятие имеет высокую продолжительность оборота оборотного капитала. Но как положительный результат – снижение продолжительности в 2011 году почти на 38%.

Уровень рентабельности достаточно высокий.

Предприятие является платёжеспособным в среднесрочном периоде, так как коэффициент абсолютной и быстрой ликвидности очень низок, хотя, есть тенденция к его росту. Коэффициент текущей ликвидности имеет нормальное значение, именно поэтому можно сделать вывод о платёжеспособности предприятия в среднесрочном периоде.

1.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Мастерик»

Организация бухгалтерского учета представлено следующими элементами, которые и будут рассмотрены в данном пункте настоящей главы:

• Форма бухгалтерского учета, организация документооборота;
• учет основных статей бухгалтерского баланса;
• учет основных подразделений организации (на складе, на производстве), внутренняя отчетность.

Форма бухгалтерского учета ООО «Мастерик», организация документооборота.

Ведение бухгалтерского учёта в организации осуществляется работниками бухгалтерии предприятия.

Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в организации администрацией осуществляется внутрихозяйственный контроль. Определен и утвержден график инвентаризации.

В ООО «Мастерик» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа 1:С Предприятие, версия 7.7.

Документы и документооборот

Основные регистры расположены в виде окон программы, заполняются на основании первичных документов, проводки формируются автоматически:

- Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма № В-1;

- Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма № В-2;

- Ведомость учета затрат на производство - форма №В-3;

- Ведомость учета денежных средств и фондов - форма № В-4;

- Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-5;

- Ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата);

- Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-6 (отгрузка);

- Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7;

- Ведомость учета оплаты труда - форма № В-8;

- Оборотно-сальдовые ведомости формируются автоматически.

Первичные документы, подшиваются и хранятся в соответствующих папках.

1.3. Оценка системы бухгалтерского учёта

Учет основных средств в ООО «Мастерик»

Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств». Аналитический учет ведется в инвентарной книге пообъектно. Запись открывается на основании первичных документов: акта приемки-передачи и др. Акт приемки-передачи вместе с технической документацией передается бухгалтерию, подписывается бухгалтером и утверждается руководителем.

При списании основных средств составляется акт списания основных средств (ф. № ОС-4), который утверждается директором и передается в бухгалтерию.

Инвентаризация основных средств производится 1 раз в год.

Учет труда и расчетов с персоналом

Первичный учет численности персонала осуществляется на основании документов:

• Приказ о приеме на работу (ф. № Т-1)
• Личная карточка (ф. №Т-2)
• Приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6)
• Приказ о прекращении трудового договора (при увольнении) (ф. № Т-8), на его основании производится расчет с работником.
• Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-13)
• Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49)

В организации, в зависимости от категории работников, применяются повременная и сдельная формы оплаты труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате»

Начисление заработной платы отражается на следующих счетах:

- счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных  рабочих);

- счет 23 «Вспомогательное  производство» (оплата труда сотрудникам  вспомогательного цеха);

- счет 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда общепроизводственного  персонала);

- счет 26 «Общехозяйственные  расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала)

Начисленные суммы заработной платы отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Источником оплаты труда служат также средства ФСС РФ, остающиеся в организации. За счет них производятся выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

Удержания из заработной платы – НДФЛ, сумма аванса, выданного в счет заработной платы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника.

Учет материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы на ООО «Мастерик» принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Для учета материалов используется счет: 10 «Материалы».

Также используется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости (п. 25 ПБУ5/01 (30).

При поступлении материалов дебетуют счет 10 и кредитуют:

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков с транспортно-заготовительными расходами, отраженными на счетах поставщиков,

• счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг посредников;

• счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

• счет 23 «Вспомогательные производства» - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;