Аудит расчетов с подотчетными лицами в СПК «Им. Чапаева»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ– МСХА имени К.А. ТИМИРЯЗЕВА

(ФГБОУ  ВПО РГАУ - МСХА имени К.А. Тимирязева)

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ

 

Кафедра бухгалтерского учёта, финансов и аудита

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Аудит»

на тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами в СПК «Им. Чапаева»

 

 

 

 

 

Выполнил: Студентка ___ группы __ курса

экономического факультета

Жигалкина (Костикова) К.Г.

    

 

Проверил: Попова Е.А.

 

 

 

 

 

Калуга – 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Титульный лист

Содержание………………………………………………………………………2 
Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические и правовые аспекты организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами ……..6
2. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов                 с подотчетными лицами........................................................................................18

Глава 2. Современное состояние  аудита расчетов с подотчетными лицами       в СПК «Им. Чапаева»

1. Организационно-правовая и экономическая характеристика              СПК «Им. Чапаева»…………………………………………………. ………….23
2. Оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами ………………………………………………………….30
3. Аудит состояния расчетов с подотчетными лицами……………………34

Глава 3. Пути совершенствования бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля в СПК «Им. Чапаева»

1. Программа проверки расчетов с подотчетными лицами……………….45
2. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами…………47

Заключение……………………………………………………………………….50

Список использованной литературы…………………………………………...54

Приложения

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг. В таких  случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет. Подотчетными суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации  на расходы по командировкам, хозяйственные  и представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы. При этом в бухгалтерском учете  операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. Тем не менее, практика аудиторских  проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при  расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

В данной работе мы рассматриваем актуальную в настоящее время тему бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

Целью написания курсовой работы является изучение учета и методики организации аудита расчётов с подотчётными лицами для дальнейшей разработки практических рекомендаций по совершенствованию рассматриваемого процесса на материалах СПК «Им. Чапаева».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• закрепить теоретические знания, полученных в процессе обучения;
• изучить организацию, содержания и назначения учетной работы на предприятии, фактическое применение нормативных документов;
• показать построение системы учета и документооборота расчетов с подотчетными лицами;
• разработать методики планирования и проведения аудита расчетов с подотчетными лицами на исследуемом объекте и выявление наиболее важных направлений проведения аудиторской проверки;
• освоить навыки самостоятельного критического суждения о состоянии учета и результатах аудиторской проверки, и разработка направлений их развития и совершенствования.

Объектом  исследования выступает СПК «Им. Чапаева».

Предметом исследования является организация  бухгалтерского учёта и аудит расчётов с подотчетными лицами.

Данная работа в дальнейшем может использоваться как практическое пособие для бухгалтеров с  целью установления правильности и  достоверности отражения расчетов с подотчетными лицами в учете. По результатам проведенной аудиторской проверки организации будут предложены рекомендации по исправлению ошибок в выявленных нарушениях системы внутреннего контроля и учета.

При выполнении работы использовались следующие методы исследования: выборочного, сплошного, факторного, экономического анализа.

Теоретической и методологической основой исследования работы послужили труды отечественных экономистов в области бухгалтерского учета и аудита, таких как Подольский В.И., Кондраков Н.П., Кислов Д.В., и др., источники энциклопедического характера, материалы периодической печати.

Нормативная база – законодательные  акты Российской Федерации, письма и  разъяснения Правительства РФ.

Работа состоит из трех глав. В первой главе раскрываются основные теоретические, методические аспекты и нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами. Во второй главе проводится анализ предприятия, раскрываются его особенности, рассматривается процесс организации документооборота операций с подотчетными лицами, отражение в учете и отчетности расчетов с подотчетными лицами, а так же проводится аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами. В третей главе представлены выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В СПК «Им. Чапаева»

 

1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами

 

Цель аудита расчетов подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудит расчетов с подотчетными лицами, как правило, осуществляется сплошным методом. Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами проводят по схеме, представленной на рисунке 1.

 

 

Рис. 1. Проверка достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами

 

Контроль расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании приказов по учетной  политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.

При проведении аудита необходимо сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно следует сверить соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат, имущества и прибыли.

После этих процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых  отчетах. В ходе аудита рассматриваются  все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные  удостоверения, проездные билеты, счета  гостиниц и др.).

Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

Проведение всех перечисленных  действий поможет аудитору удостовериться в правильности оформления каждого  авансового отчета и в правильном распределении сумм по авансовым  отчетам между соответствующими источниками финансирования (себестоимостью продукции или прибылью организации).

Одно из направлений получения  аудиторских доказательств –  инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет  требованиям Положения

о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами должна проводиться чаще, чем  инвентаризация расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами. Это объясняется  тем, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее  трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства (или со дня возвращения из командировки), предъявить в бухгалтерию организации  отчет об израсходованных суммах.

Передача выданных под отчет  наличных денег одним лицом другому  запрещается.

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

Расчеты с подотчетными лицами возникают  по суммам денежных средств, выданных работникам организации на выполнение операционно-хозяйственных задач  и компенсации расходов на служебные  командировки. Кроме того, расчеты  с подотчетными лицами возникают  при расчетах за отпущенную им продукцию  на реализацию, за полученные денежные документы, ценные бумаги в подотчет и т.п.

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить: кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных  связей с руководителем, кассиром организации); имеется ли в наличии нормативная  база для работы бухгалтера; кому подотчетен данный бухгалтер и кто его  проверяет по выполняемой работе; имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним утверждается руководителем организации).

Аудитор должен знать, что сроки выдачи в  подотчет денежных средств и других средств устанавливаются приказом руководителя организации. На расходы, связанные со служебными командировками, наличные деньги выдаются под отчет  на оплату стоимости проезда к  месту командировки и обратно, суточных и расходов за наем жилья на срок командировки.

Прежде  всего необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с данными в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений следует выявить их причины.

Проверяя  записи по каждому лицевому счету  в журнале-ордере № 7, необходимо выявить: суммы выдаваемых под отчет авансов; имеются ли приказы (распоряжения) о  направлении работников в командировку; назначение и фактическое использование  авансов; сроки представления авансовых  отчетов; имеются ли командировочные  удостоверения с отметками о  местах пребывания согласно заданию; правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов; правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды; правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами; своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам; наличие оправдательных документов по всем операциям. Необходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетных лиц, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.

Практика  аудиторских проверок показывает, что  из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается  именно при расчетах с подотчетными лицами. Так, большинство авансовых  отчетов во многих организациях не подписываются бухгалтером и  не утверждаются руководителем организации. Несмотря на это, сумму по представленным отчетам (неподписанным) списывают с подотчетного лица на затраты или другие объекты учета организации. Иногда к авансовым отчетам прилагают недействительные документы (товарный чек без отметок, штампов магазина, различные квитанции, талоны, чеки без обязательных реквизитов). В то же время к авансовым отчетам не прилагают квитанции от приходных кассовых ордеров при оплате стоимости материальных ценностей (работ, услуг) организации-корреспонденту через подотчетное лицо (хотя эти суммы бывают значительными). Встречаются также случаи, когда в организациях, пользуясь командировочными удостоверениями, вместо заработной платы начисляют командировочные расходы работникам.

Выявляя такие факты, аудитор должен признать подобное списание сумм на затраты  необоснованным и определить сумму  заниженного для налогообложения  дохода, а также скрытый размер платежей по социальному страхованию  и обеспечению (единый социальный налог).