Аудит расчетов с подотчетными лицами в СПК «Им. Чапаева»

В отчетности предприятия расчеты  с подотчетными лицами могут отражаться в составе двух статей «дебиторская задолженность» и «кредиторская  задолженность», так как счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активно-пассивный  и имеет развернутое сальдо. Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами рассмотренная в данной работе заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтерский учёт в СПК «Им. Чапаева» ведётся при использовании журнально-ордерной формы учёта с применением электронных вычислительных машин.

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами проводилась в СПК «Им. Чапаева» с целью установления правильности и достоверности отражения расчетов с подотчетными лицами в учете, а также выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по вопросам учета расчетов с подотчетными лицами.

При проведении аудита применялись различные аудиторские методы:

1. наблюдение,
2. ознакомление с документами, личные беседы с сотрудниками предприятия,
3. получение письменных подтверждений;
4. проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
5. проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
6. проверка арифметических расчетов;
7. анализ.

На предварительном этапе планирования по результатам проведенных тестов сформировалось мнение о том, что  система внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами на предприятии организована не достаточно эффективно.

Аудит согласно разработанной программе  проверки осуществлялся по следующим  направлениям:

проверка соответствия выдачи денежных сумм под отчет установленным  правилам;

проверка схемы документооборота по расчетам с подотчетными лицами;

анализ внутрихозяйственного контроля предприятия;

проверка своевременности и  полноты отражения в учете  расчетов с подотчетными лицами;

проверка правильности оформления командировочных документов и возмещения командировочных расходов;

проверка правильности арифметических подсчетов произведенных расходов;

проверка правильности принятия расходов к бухгалтерскому и налоговому учету;

проверка включения в совокупный доход работника сумм, подлежащих обложению НДФЛ;

проверка правильности ведения  учета расчетов с подотчетными лицами и отражение в бухгалтерской  отчетности задолженности по расчетам.

При проверке документального оформления расчетов с подотчетными лицами просмотрена  выборочно первичная документация, а также исследованы бухгалтерские  регистры и произведена оценка их оформления.

В результате внутренней аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами в СПК «Им. Чапаева», было обнаружено множество нарушений в оформлении первичной документации, в бухгалтерском  учете ТМЦ в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

Основными ошибками, допускаемыми в  СПК «Им. Чапаева» являются:

1. несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; 
2. отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов;
3. выдача денег под отчет при непогашении долга по предыдущей выдаче;
4. расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты и другие.

По результатам проведенного аудита предприятию предложены рекомендации по исправлению соответствующих  ошибок в выявленных нарушениях системы  внутреннего контроля и учета.

Работникам бухгалтерии предлагается внимательнее изучать нормативно-правовую базу расчетов с подотчетными лицами, особенно в части командировочных  расходов. Должны быть рассмотрены  вопросы о нормах командировочных  расходов и удержания НДФЛ со сверхсуточных.

С целью снижения трудоемкости учета  командировочных расходов в пределах норм и сверх норм рекомендуется  применять журнал учета командировочных  работников. Данный регистр разработан в автоматизированной системе 1:С  «Бухгалтерия», которую применяет  кооператив. Автоматизированная форма  журнала учета командированных  работников позволит подготавливать необходимую  информацию, отвечающую нуждам различных  пользователей, например, какие расходы  были произведены командированным  лицом в пределах норм законодательства, а какие сверх норм. Таким образом, нажатие нескольких клавиш на клавиатуре сэкономит кучу времени, листая множество  авансовых отчетов, в поисках  нужной информации.

Первичная документация должна оформляться  в соответствии с предложенной унифицированной  формой, т.е. должны заполняться все  поля документа.

Ошибки по бухгалтерскому учету  ТМЦ следует устранить и в  дальнейшем не повторять.

Таким образом, только четкая организация учета на счете 71 и  соблюдение порядка ведения кассовых операций должна помочь предприятию  избежать конфликтных ситуаций при  проверках авансовых отчетов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 54-ФЗ (ред. 02.07.2013). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс РФ часть I  от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. 29.07.2004). // СПС Консультант Плюс
3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. 23.07.2013). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. 28.06.2013). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
5. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. 21.11.2011). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МинФина РФ от 31.10.2000 №94н) (ред.08.11.2010). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
7. Положение по ведению бухгалтерского учета ПБУ 10/99 «Расходы организаций». Утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. № 33 н. (ред. 27.04.2012 ). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
8. Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П. // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
9. «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105) // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
10. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 №812 (ред. 24.12.2012). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
11. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н  (ред. 24.12.2010) « Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
12. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 №119н (ред. 24.12.2010) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов». // СПС Консультант Плюс ,http://www.consultant.ru
13. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н (ред. 06.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организации».// СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
14. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 (ред. 08.11.2010) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».// СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
15. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 №729 (ред. 14.05.2013)            «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
16. Постановление Правительства РФ от 23.08.2002 №696 (ред. 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности». // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
17. Статья: Этот коварный 71-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - №21, 2008.
18. Статья: Аудит расчетов с подотчетными лицами // Аудиторские ведомости - №2, 2008.
19. Статья: Оформле<spa