Аудит расчетов с подотчетными лицами

Курсовая: Аудит расчетов с подотчетными лицами 

                                 Курсовая работа                                

                     "АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ"                    

                                  План:                                 

Введение.......................................................................3

1. Общая характеристика расчетов  с подотчетными лицами.........................4

1.1. Понятие и бухгалтерский учет  расчетов с подотчетными лицами...............4

1.2. Нормативные документы (с краткими  комментариями), регламентирующие

расчеты с подотчетными

лицами......................................................................................................................................................

6

1.3. Состав первичных документов  и учетных регистров по  расчетам  с

подотчетными  лицами           11

2. Этапы проведения аудиторской  проверки расчетов с  подотчетными  лицами......12

2.1. Подготовительная деятельность  до начала проверки.........................12

2.2. Сбор аудиторских доказательств,  применяемых при проверке расчетов........13

2.3. Оформление результатов аудиторской  проверки..............................13

3. Аудит расчетов с подотчетными  лицами.......................................15

3.1. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике В.И. Подольского........15

3.1.1. Составление программы аудиторской  проверки расчетов с подотчетными

лицами.................................... 15

3.1.2. Контрольные процедуры для выявления  возможных нарушений................16

3.1.3. Проверка документов по расчетам  с подотчетными лицами по форме.........19

3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными  лицами по содержанию..................20

3.2. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Н.П. Барышникова........21

3.3. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Р.А. Алборова...........22

3.4. Типичные нарушения при осуществлении  расчетов с подотчетными лицами......25

Заключение....................................................................34

Литература....................................................................36

Приложение 1..................................................................38

Приложение 2..................................................................40

Приложение 3..................................................................41

Приложение 4..................................................................42

    

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает

необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,

услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких

случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для

выполнения  определенных действий по поручению  организации. При этом в

бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются

достаточно  просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех

проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при

расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского

учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки

допускают сами руководители организаций.

В данной работе я собираюсь рассмотреть  актуальную в настоящее время  тему

аудита  расчетов с подотчетными лицами. В  первом разделе будет приведен обзор

нормативных документов, регламентирующих расчеты  с подотчетными лицами,

кратко  будет рассмотрен бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами и

приведен  состав первичных документов и учетных  регистров по расчетам с

подотчетными  лицами.

Во  втором разделе будут изучены  этапы проведения аудиторской проверки

расчетов  с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам

сбора аудиторских доказательств, применяемых  при проверке расчетов,

применительно к типичным нарушениям расчетов с  подотчетными лицами. Также

здесь будет описано оформление результатов  аудиторской проверки.

Задачей третьего раздела является ознакомление с методиками проведения

аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку расчеты с

подотчетными  лицами носят массовый, этот этап аудиторской  проверки достаточно

трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и

процедуры проверки просты. В третьем разделе  также будут рассмотрены типичные

нарушения при осуществлении расчетов с  подотчетными лицами и штрафные

санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с

подотчетными  лицами.

     1. Общая характеристика расчетов  с подотчетными лицами 1.1.

Понятие и бухгалтерский учет расчетов с  подотчетными лицами

Подотчетными  лицами считаются работники организации, получившие авансом

денежные  средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих

командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных  расходов,

расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной

торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами

имеют место практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны:

·        приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный

расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных  расходов;

·        оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

·        расходы на командировки по территории Российской Федерации и за

границу;

·        представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны  с выдачей денежных средств из кассы

предприятия или непосредственно из банка  по отчет.

Учет  по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с

подотчетными  лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает

сумму задолженности подотчетных лиц  предприятию или сумму возмещенного

перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых

ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и

сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу  денежных авансов подотчетным лицам  отражают по дебету счета 71 и

кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают

с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные

расходы»  и другие в зависимости от характера  расходов. Возвращенные в кассу

остатки неиспользованных сумм списывают с  подотчетных лиц в дебет счета 50

«Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по

каждой  авансовой выдаче.

    

 

 

по  дебету

 

по  кредиту

Сальдо  по счету 71 на начало периода — это  остаток долга подотчетного лица на начало периода  

Остаток дебетовый — выдача денег подотчетному лицу  Остаток кредитовый — списание с подотчетного лица

Сальдо  дебетовой на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода  Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

 

 

Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с

подотчетными  лицами служит журнал-ордер № 7 —  комбинированный регистр,

сочетающий  аналитический и синтетический  учет с линейной формой записи.

Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна

строка  и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу

неиспользованных  сумм или получения денег в  погашение перерасхода записи сумм

по  этим операциям будут произведены  на этой же строке. В то же время журнал-

ордер № 7 сохраняет шахматную форму  записи, заложенную в основу журнально-

ордерной  формы счетоводства, в части расшифровки  оборота по кредиту счета 71.

На  оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения

о суммах затрат предприятия на служебные  командировки за отчетный месяц с

начала  года, что необходимо для составления  отчетности и контроля за целевым

использование средств.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые

ордера  на суммы, выданные под отчет, авансовые  отчеты — на израсходованные

суммы; новые приходные или расходные  кассовые ордера — на расхождения  в

суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки,

отражаются  по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета

84 «Недостачи и потери от порчи  ценностей». В дальнейшем эти  суммы

списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73

«Расчеты  с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны

из  заработной платы работника

При командировке работников за границу  им выдается аванс в валюте страны

командирования  исходя из установленных законодательством  норм суточных и

квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с

кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под  отчет валюту списывают со

счета 50 в дебет счета 71 и отражают в  учете в валюте платежа и ее рублевом

эквиваленте  по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По  возвращении из командировки и сдачи  авансового отчета с приложением

оправдательных  документов задолженность подотчетных  лиц списывают с кредита

счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в

зависимости от вида расходов по курсу на день представления  отчета. При

изменении за период командировки курсов валют  курсовую разницу списывают на

счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную  — на прибыль (дебет счета 71,

кредит  счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета

71).

    

1.2. Нормативные документы (с краткими  комментариями)

, регламентирующие расчеты с подотчетными  лицами 

 

      Общие документы по расчетам  с подотчетными и командированными  лицами:     

1.      ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.96 N 129-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"  —

Содержит  перечень обязательных реквизитов первичных  документов (статья 9, п.

2). Разрешает составлять документы  на машинных носителях(статья 9, п. 7).

Руководитель  организации по согласованию с главным  бухгалтером утверждает

перечень  лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов(статья 9, п.

3). Обязывает директора организации  и главного бухгалтера либо  уполномоченных

ими лиц подписывать первичные бухгалтерские  документы по операциям с

денежными средствами(статья 9, п. 3).

2.      ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ  УЧЕТУ "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И  ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

ОРГАНИЗАЦИИ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В  ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ" утверждено

ПРИКАЗОМ  Минфина РФ от 13.06.95 N 50 — Положение  регулирует особенности