Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине:

«Аудит»

 

на тему №18:

«Аудит расчётов с подотчетными лицами»

 

 

Руководитель:

Выполнила студентка гр. шифр

Сдана на проверку: «___» __________2013г.

Допущена к защите: «___» _________ 2013 г.

На доработку: «___» _______ Подпись: _____

После доработки: «__» _____ Подпись: _____

 

Оценка письменной части: «____________» «_____» _______________ 2013 года

 

 

Калининград

2013 

Оглавление

 

 

 

 

Введение

За последние годы в России был принят ряд постановлений, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ, проведена определенная работа по становлению института аудиторской деятельности. Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (№ 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г.) подтверждает окончательное становление российского аудита и открывает перспективы его дальнейшего развития.

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ определяет аудит следующим образом: аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, осуществляемая аудиторской организацией или индивидуальным аудитором. Такой проверке могут подвергаться все участки бухгалтерского и налогового учета, в данной работе будет рассмотрен учет и аудит расчетов с подотчетными лицами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мастерик».

Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мастерик» за 2012 год, а также разработка рекомендаций по совершенствованию расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

• рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;
• рассмотреть этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
• на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мастерик» и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами.

Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мастерик» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.

Поскольку расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты. Будут рассмотрены типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.

 

Глава I. Технико-экономическая характеристика ООО «Мастерик»

1.1 История создания, организационная структура и вид деятельности

Исследуемое предприятие имеет организационно-правовую форму «Общество с ограниченной ответственностью». Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Мастерик». Юридический адрес организации: 236005, Калининградская область, Площадь Гуськова, 1.

Учредителями ООО «Мастерик» являются юридические и физические лица. Уставный капитал общества сформирован из долей участников, определенных учредительными документами. Предприятие учреждено на основании учредительного договора, который подписан всеми учредителями общества. Учредителями также разработан и утвержден устав общества.

Уставный капитал предприятия может быть увеличен или уменьшен. Увеличение капитала допускается после внесения всеми участниками вкладов в полном объеме. Уменьшение уставного капитала допускается после уведомления об этом всех кредиторов общества. Каждый участник ООО «Мастерик» вправе продать или передать иным образом свою долю (ее часть) в уставном капитале общества третьим лицам. Кроме этого, каждый участник ООО имеет право в любое время выйти из общества независимо от согласия других участников. При выходе участнику выплачивается стоимость имущества ООО, соответствующая его доле в уставном капитале.

Высшим органом управления на предприятии является общее собрание его участников. К ведению общего собрания относятся исключительные вопросы, связанные с деятельностью общества. Для управления текущей деятельностью ООО «Мастерик» создан единоличный исполнительный орган в лице генерального директора ООО «Мастерик», который подотчетен общему собранию участников ООО.

Предприятие является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, исполнять обязанности, совершать допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком на суде, имеет расчетный счет в Северо – Западном Банке Сбербанка РФ г. Калининград и самостоятельный баланс.

На балансе предприятия имеются две промплощадки, одна – завод, вторая, карьер глин, в 7 км от города.

Организационно-правовая форма или форма собственности предприятия – частная.

Компания лицензирована по следующим видам деятельности (что прописано в учётной политике): выпуск строительных материалов; выпуск товаров народного потребления; посредническая и коммерческая деятельности; транспортные услуги.

В соответствии с учётной политикой основным видом продукции предприятия является производство керамического кирпича, применяемого для кладки наружных и внутренних стен и других элементов зданий и сооружений.

Виды кирпича:

• ГОСТ 530-95 (одинарный утолщенный, камни керамические, рифленый, гладкий);
• кирпич полнотелый (печной) с технологическими пустотами до 13%;
• фигурный;
• глазурованный кирпич разных оттенков, который используется для облицовки стен зданий, декорирования каминов, печей, клумб и т.д.

Потребителями продукции являются многие Калининградские строительные фирмы и компании, большое количество кирпича поставляется в другие регионы России.

Цель компании – укрепление партнерских отношений, изучение требований клиента, расширение сети клиентов во всех регионах России, участие в еще более интересных проектах.

Основными задачами компании является быстрое и качественное предоставление всего спектра услуг, связанного с оптимальным по цене и качеству решением вопросов, поставленных Заказчиком.

Сырьем для производства кирпича является глина Калининградского месторождения. Доставка сырья на завод производится технологическим транспортом – автосамосвалами КрАЗ, КамАЗ.

Производство кирпича осуществляется по пластическому способу формования на оборудовании первого поколения, представленному двумя технологическими линиями по приему, переработке, формованию и перекладке кирпича.

Теплоснабжение предприятия осуществляется от собственной котельной, которая работает на природном газе. Газоснабжение осуществляется от газопровода.

Для обеспечения выпуска продукции имеются основные и вспомогательные цеха: производственный, ОДГ, ГПО, отделение ремонта печных вагонеток, склад готовой продукции, котельная, отдел главного механика, карьер, строй-участок, административно-бытовой корпус.

Для более полного использования производственных мощностей оказываются услуги сторонним организациям. В столярном цехе изготавливаются дверные блоки и различные профильные детали. Котельная обеспечивает тепловой энергией соседние предприятия, детские сады и жилые дома.

Политика компании базируется на обеспечении безопасности на рабочих местах и соблюдении законов, регулирующих защиту окружающей среды. Все работы выполняются в соответствии с нормативно-техническими нормами и требованиями российского законодательства.

На предприятии действует линейно-функциональная структура управления производством, которая на сегодня наиболее распространена среди российских предприятий (рис. 1).

Выпуск промышленной продукции ООО «Мастерик» в 2011 году составил 228,41 млн. руб., что на 68,5% больше по сравнению с 2012 годом; объем прочих услуг выполнен на сумму 173,14 млн. руб. или на 20,4% больше объема 2011 года.

Далее необходимо дать краткую характеристику финансового состояния ООО «Мастерик». Данные для анализа взяты из бухгалтерской отчетности за 2011 и 2012 года. В таблице 1 представлен анализ основных показателей предприятия.

 

Таблица 1 - Анализ основных показателей ООО «Мастерик»

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	20120 г. в % к
				2010 г.	2011 г.
1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	191145,2	165898,1	143267,9	74,95	86,36
2. Стоимость товарной  продукции, тыс. руб.	10888,79	7557,908	13937,79	128	184,41
2. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	143911,5	228749,1	286703,7	199,22	125,34
3. Среднегодовая численность  работников, чел.	2776,518	2760,075	2755,377	99,24	99,83

 

Как видно из результатов анализа, стоимость валовой продукции ежегодно уменьшается. Основная причина – рационализация использования оборотных средств предприятия. Так, проведя оценку использования сырья и материалов в 2010 году руководство пришло к выводу, что имеющиеся запасы сырья и материалов на предприятии превышают их необходимый уровень. В результате предприятие получило дополнительный источник финансовых ресурсов.

Что касается стоимости товарной продукции, то её уровень в 2012 году вырос по сравнению с уровнем 2010 года на 128%. Это говорит о росте объёмов производства на предприятии (при условии отсутствия проблемы сбыта продукции, но на данном предприятии ее нет, т.к. большая часть продукции делается на заказ).

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов с каждым годом растёт, и в отчётном периоде её уровень превысил уровень 2010 и 2011 годов соответственно на 199,22 и 125,34%.

Среднегодовая численность работников держится практически на одном уровне и здесь трудно делать какие-либо выводы, но тем не менее, ежегодно имеет место снижение среднесписочной численности работников (менее чем на 1%).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Мастерик» по своим размерам относится к крупным предприятиям отрасли. Более того, предприятие ежегодно наращивает свои производственные фонды, что говорит о наличии стратегической перспективы для данного предприятия. Наличие, состав и структура основных фондов в 2012 году рассмотрены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Состав и структура основных средств в 2012 году

Виды основных фондов	На начало года		На конец года		Изменения за год
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	Удельный вес, %
Здания	65732,1	28,7	65799	23	66,9	0,1
Сооружения и строй – площадки	9179,9	4	12399,2	4,3	3219,3	5,6
Машины и оборудование	107290,6	46,9	158401,3	55,3	51110,7	88,5
Транспортные средства	37734,3	16,5	42935	15	5200,7	9
Производственный и хозяйственный инвентарь	4903,5	2,1	4050,9	1,4	-852,7	-1,5
Прочие основные средства	3908,7	1,7	2923,3	1	-985,4	-1,7
ИТОГО	228749,1	0	286703,7	0	57759,6	0