Аудит расчетов с подотчетными лицами

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Хозяйственная деятельность предприятий сопряжена с расчетами с работниками по суммам денежных средств, выданных на выполнение операционно–хозяйственных задач (заключающихся в покупке за наличный расчет товаров у других организаций, оплате за выполненные работы, оказанные услуги) и для компенсации расходов на служебные командировки. Кроме того, расчеты с подотчетными лицами возникают при расчетах  за отпущенную им продукцию на реализацию, за полученные денежные документы, например, лимитированную чековую книжку, и т.п.

     Практика  аудиторских проверок показывает, что  из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано с низким уровнем системы внутреннего контроля за использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

     Целью курсовой работы является изучение вопроса аудита расчетов с подотчетными лицами. Выбор  темы связан с актуальностью данной проблемы существующей в бухгалтерском учете. Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль  и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

     Объектом  настоящего исследования является ООО «Надежда»

     Предметом изучения является политика предприятия  по организации и ведению учета  расчетов с подотчетными лицами.

     Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

     Сформулированная  цель предполагает решение следующих  задач:

     - определить цель, задачи и источники  информации аудита расчетов с  подотчетными лицами;

     - определить нормативные и законодательные  документы учета расчетов с подотчетными лицами;

     - оценить уровень существенности, внутренний контроль и аудиторский  риск;

     - составить план и программу  аудита;

     - рассмотреть аудит расчетов с  подотчетными лицами;

     - проанализировать полученный материал  и сделать выводы.

     В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные  пособия российских авторов по проблемам  учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

     Официальной базой выработки основных направлений  по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основы организации аудита и его правовое обеспечение 

1. Теоретические основы аудита

 

     Подотчетными  лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных  расходов, а также для оплаты хозяйственных  расходов, расходов, связанных с  приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

     - приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

     - оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

     - расходы на командировки по  территории Украины и за границу;

     - представительские расходы.

     Все эти хозяйственные операции связаны  с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

     В условиях формирования рыночной инфраструктуры большое значение приобретает аудит  соблюдения законодательных норм относительно осуществления расчетных операций, в частности расчетов с подотчетными лицами.

     Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным порядком. Аудитор руководствуется  Постановлением КМУ «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу» с учетом действующих изменений.

     Практические  цели проверки внутренних расчетных  операций заключаются в установлении:

     полноты – все ли операции внутренних расчетов учтены в бухгалтерской отчетности , не существует ли неучтенных расчетов;

     существования - существуют ли обязательства по подотчетным суммам на дату составления баланса и существенна ли эта сумма обязательств;

     прав  и обязанностей - правомерны и верны ли суммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);

     оценки  - оценены ли обязательства по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с требованиями нормативных актов;

     точности  – правильно ли произведены начисления и удержания через заработную плату, расчет суточных по командировкам, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;

     ограничения учетного периода – все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;

     предоставления  и раскрытия – все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.

     Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является:

     - проверка соблюдения правил выдачи  авансов;

     - контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;

     - проверка правильности использования  подотчетных сумм и оформление  документов, приложенных к авансовым  отчетам, а также своевременности  возвращения неизрасходованных  сумм;

     - выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.

     Источниками аудита являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с  прилагаемыми к ним оправдательными  документами об использовании подотчетных  сумм, отчетах кассира с прилагаемыми приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета из счета 372 «Расчета с подотчетными лицами». Сальдо этого счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отображают развернутое сальдо счета: дебетовое сальдо - в составе оборотных активов, кредитовое сальдо - в составе обязательств баланса предприятия.

     Аудитор проверяет, предоставило ли подотчетное  лицо в течение трех дней по возвращении  из командировки или после выполнения поручения авансовый отчет об использовании подотчетных сумм; приложены ли к авансовому отчету ли удостоверение на командировку, оформленную в установленном порядке (с отметками о выбытии и прибытии), железнодорожный и другие билеты, копии товарных чеков, приемные акты или расписки лиц, которые приняты от подотчетного лица приобретенные ценности и тому подобное.

     Проверка  правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

     Таким образом, основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюдения правил издания  авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных  сумм и оформление документов, прибавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудиту является: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов. 

1.2. Правовое и информационное обеспечение аудита 

    Система нормативно – правового регулирования  аудита по своей структуре схожа  с системой регулирования бухгалтерского учета и подразделяется на четыре уровня, первый из которых представлен  Федеральным Законом «Об аудиторской  деятельности» от 7.08.2001 г. № 119–ФЗ.

    Второй  уровень включает подзаконные акты международной федерации бухгалтеров, а также федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, Утвержденные Постановлением Правительства №696 от 23.09.2002 г. В РФ принято 34 стандарта, которые являются федеральными и обязательны к применению. Сюда включены:

• № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• № 2. Документирование аудита.
• № 3. Планирование аудита.
• № 4. Существенность в аудите.
• № 5. Аудиторские доказательства.
• № 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• № 7. Внутренний контроль качества аудита.
• № 8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом.
• № 9. Аффилированные лица.
• № 10. События после отчетной даты.
• № 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
• № 12. Согласование условий проведения аудита.
• № 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.
• № 14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита.
• № 15. Понимание деятельности аудируемого лица.
• № 16. Аудиторская выборка.
• № 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.
• № 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников.
• № 19. Особенности первой проверки аудируемого лица.
• № 20. Аналитические процедуры.
• № 21. Особенности аудита оценочных значений.
• № 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.
• № 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.
• № 24. Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами.
• № 25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация.
• № 26. Сопоставление данных в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• № 27. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
• № 28. Использование результатов работы другого аудитора.
• № 29. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.
• № 30. Рассмотрение работы внутреннего аудита.
• № 31. Компиляция финансовой информации
• № 32. Использование аудитором результатов работы эксперта
• № 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
• № 34. Контроль качества услуг в аудиторских.