Аудит расчетов с подотчетными лицами

    Третьему  уровню присущи внутренние стандарты аккредитованных профессиональных объединений и нормативные акты Министерств и Ведомств.

    Заключительный  четвертый уровень представлен  внутрифирменными стандартами аудиторской  деятельности.

    В качестве аудиторских доказательств  используется следующая информационная база:

    1. Учетные документы, отражающие  совершения хозяйственной операции:

    - авансовый отчет (форма №АО  -1) - представляют подотчетные лица  об израсходовании авансовых  сумм с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения;

     - журнал регистрации авансовых  отчетов, 

    - приказ о направлении работника  в командировку (форма  № Т-9), применяется для оформления и  учета направления работника  в командировку. Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого, а также цель, время и место командировки.

    При необходимости указываются источники  оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в  командировку.

    - командировочное удостоверение  (форма Т – 10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

    - служебное задание для направления  в командировку (форма № Т-9 или № Т-9а) и отчет о его выполнении (командировочное удостоверение, форма № Т10), применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также авансовым отчетом (форма № АО-1).

    - список лиц которым разрешено  получение наличных  денег из  кассы, 

    - приказы об утверждении смет  представительских расходов,

    - сметы представительских расходов,

    - главная книга - книга, где собраны все синтетические счета организации, которые расположены в соответствии с планом счетов. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг,

    - журнал ордер №7 – учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.;

    2. Бухгалтерская отчетность, подтверждающая  суммы сальдо по счетам расчетов: ФОРМА №1 «Бухгалтерский баланс»  (строка баланса 246 – прочая  дебиторская задолженность);

    3. Прочие документы, отражающие  законность совершения расчетов с подотчетными лицами: письма, приказы руководителя, соглашения, трудовые договоры и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организация проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 

2.1. Краткая характеристика ООО «Надежда» 

    ООО «Надежда» было создано в марте 2009. До этого предприятие было муниципальным. МУП «Надежда» создано 24.12.2004 года путем выделения сельскохозяйственного производства из состава МП «Кунгурская МТС», ранее специализирующегося на оказании услуг импортной техникой (зерновыми, кормозаготовительными комбайнами, тракторами, прессами, погрузчиками) сельскохозяйственным товаропроизводителям. 

     Предприятие расположено по адресу  ул. Центральная 1, с. Плеханово,  Кунгурский район, Пермский край.

     На климат Пермской области, расположенной почти в центре материка, влияют Атлантический океан и материк. Приходящие с Атлантического океана влажные массы воздуха зимой приносят тепло, летом – прохладу.

     Территория ООО «Надежда» расположена в зоне Кунгурско–   Красноуфимской лесостепи. Почвы этой зоны занимают особое место среди почв Пермской области. Наиболее распространёнными являются лесостепные и дерново-подзолистые. В небольшом количестве встречаются дерново-карбонатные и оподзоленные чернозёмы.

     ООО «Надежда» - сельскохозяйственное предприятие, специализирующееся на производстве сельскохозяйственной продукции (молоко, зерно, мясо КРС, свиней). Находится в достаточно выгодном положении по отношению к рынкам сбыта, расстояние до районного центра г. Кунгура – 5 км, до областного центра    г. Пермь – 103 км,  до ближайшей железнодорожной станции г. Кунгур – 7 км. Основными рынками сбыта сельскохозяйственной продукции являются перерабатывающие предприятия г. Кунгура и г. Перми, дорожное сообщение осуществляется по трассе регионального назначения Пермь – Пермь-Серга, с асфальтированным дорожным покрытием. Молоко реализуется Кунгурскому молочному заводу, Пермскому молочному заводу и заводу в п. Калинино. Мясо реализуется на перерабатывающий завод «Телец».

     В хозяйстве два отделения. Среднегодовая численность работников предприятия 52 человека.

     Предприятие действует на основе полного хозяйственного расчета и самофинансирования, обладает самостоятельностью в вопросах заключения договоров, формы управления, оказания услуг, установления цен, оплаты труда, распределения прибыли. Учредительными документами предприятия являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

     Производственная специализация предприятия определяется по основным товарным отраслям и продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации.

     Производственная структура предприятия представлена двумя цехами: цех растениеводства и животноводства (приложение 1).

     Организационная структура представлена  в виде отдельных подразделений, с помощью которых осуществляется весь производственный процесс в хозяйстве (приложение 2).

     По характеру соподчинения выделяется  комбинированная (смешанная) система  управления. Комбинированная система  предусматривает сочетание  линейного соподчинения вышестоящему руководителю по административной линии, то есть такое управление, когда у каждого подчиненного имеется свой непосредственный начальник по специальным вопросам технологии производства.

          В течении года предприятие занимается производством молока, выращиванием скота; в весенне-летний период – производством зерновых культур, заготовкой кормов (силос, сено, солома).

    Все операции, касающиеся расчетов с подотчетными лицами, отражаются в бухгалтерском  учете ООО «Надежда» представленными ниже проводками.

    Таблица 1. - Бухгалтерские проводки, используемые в ООО «Надежда»

    С целью более полного и наглядного  отображения действительной характеристики предприятия с точки финансово-экономического понимания, необходимо рассмотреть основные экономические показатели, достигнутые предприятием в 2010 году и сравнить их с 2009 г. и 2008 г.

    Таблица 2. - Общая характеристика ООО «Надежда»