Аудит расчетов с подотчетными лицами

    Аудиторами  как нарушение было отмечено то, что авансовые отчеты не всегда сдаются  во время.

    Аудиторы  столкнулись с тем, что в ООО «Надежда» несмотря на имеющийся список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, выдаются суммы сотрудникам, не внесенным в данный список.

    Все выявленные отклонения от правил ведения  бухгалтерского учета были занесены аудиторами в их рабочие документы.

    После проведения проверки и составления рабочих документов, аудиторская группа переходит к оформлению результатов аудиторской проверки.

2.4. Документальное  оформление результатов проверки 

    Аудиторская группа обязана предоставить руководителю предприятия отчет о проведении аудиторской проверки, в котором должны быть указаны все недостатки, выявленные на проверяемом участке учета. Здесь также должны быть отражены нарушения, обнаруженные в бухгалтерской отчетности. При этом аудиторская фирма должна предложить способы устранения выявленных ошибок.

    В нашем случае аудиторы не отступали  от своих правил, и нашему руководителю во время был представлен данный отчет, где были описаны аудиторские  процедуры, проведенные в ходе осуществления  проверки. На этапе проведения подготовительной деятельности к таким процедурам относятся устный опрос сотрудников ООО «Надежда», запрос первичной документации предприятия, расчет аудиторского риска, уровня существенности.

    На  этапе проведения проверки аудиторской  группой проверялись приходные  и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты приказы о направлении сотрудников в командировку, список лиц, имеющих право получать денежные средства из кассы под отчет.

    Заключительным  шагом в проведении аудита является составление аудиторского заключения. Существует два вида аудиторских заключений. Первый вид – безоговорочно положительное, второй – модификационное, который в свою очередь подразделяется на заключение, содержащее мнение с оговоркой, отрицательное, отказ от выражения мнения.

    В ходе проведения аудита в ООО «Надежда» аудиторами было обнаружено несколько недочетов в отчетности, таких как отсутствие подписей, несвоевременное оформление документов, что повлияло на их мнение, но обнаруженные нарушения не влекут серьезных искажений и не дают аудиторам оснований, чтобы признать бухгалтерскую отчетность не достоверной.

    Аудиторская группа в заключении привела объем  всех выполненных работ, отразила недостатки и представила необходимые рекомендации, которые помогут устранить эти  ошибки и не допустить их в дальнейшем.

    В связи с вышесказанным, предприятию ООО «Надежда» было выдано положительное аудиторское заключение. Аудиторское заключение представлено в приложении 3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Совершенствование аудита 

    В процессе изучения ведения учета  в ООО «Надежда», рассмотрения оформление первичной документации и регистров бухгалтерского учета в части расчетов с подотчетными лицами, ознакомления с результатами проведения аудиторской проверки выявлены некоторые недочеты, а именно, отсутствие подписей в кассовых ордерах, выдача денежных средств сотрудникам, не имеющим право получать деньги под отчет, несвоевременное представление авансовых отчетов. Исходя из этого, могут быть предложены пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Надежда», такие как, усиление контроля выдачи денежных средств из кассы, для того чтобы в дальнейшем избежать получения денег под отчет лицами, не имеющими на это права. Так как подобные случаи в ООО «Надежда» существуют, возможно, стоит пересмотреть список подотчетных лиц и расширить его.

    Бухгалтерии следует более строго следить  за представлением авансовых отчетов  в установленные сроки, таким  образом, на предприятии сократится несвоевременное оформление отчетности. Также усиление контроля над представлением авансовых отчетов поможет избежать выдачи денег сотрудникам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения 

    В процессе написания работы была проработана  информация по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами.

    В процессе глубокого изучения учета  расчетов с подотчетными лицами были раскрыты такие понятия как подотчетное лицо, представительские, хозяйственные и командировочные расходы. Рассмотрено, в каких случаях в организации из кассы выдаются денежные средства, на какие цели и на основании каких документов.

    В работе отдельная часть посвящена изучению нормативно – правого регулирования бухгалтерского учета и аудита учета расчетов с подотчетными лицами, здесь рассмотрены четыре уровня, на которые разделяется законодательная база учета и аудита, представлены Федеральные законы и другие законодательные акты, регулирующие учет и аудит расчетов с подотчетными лицами.

    Работа  написана на примере предприятия  ООО «Надежда». Во второй главе работы описывается состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Надежда», рассматривается первичный учет и документация данных расчетов предприятия, а также синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Надежда». Здесь также приводятся примеры расчетов с подотчетными лицами ООО «Надежда», бухгалтерских проводок и документов, которыми отражаются эти расчеты. К работе приложены некоторые документы, отражающие примеры выдачи подотчетных сумм в ООО «Надежда».

    Третья  глава работы содержит описание планирования и проведения аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Надежда» за период за 2009 г. Здесь рассмотрены процедуры планирования, способы проведения проверки и результаты проведенного аудита.

    В ходе проведения всех вышеперечисленных  мероприятий были выявлены некоторые  нарушения ведения бухгалтерского учета в части расчетов с подотчетными лицами, а также недочеты в составлении бухгалтерской отчетности, пути их устранения и совершенствования бухгалтерского учета в ООО «Надежда» представлены также в третьей главе.

    В результате проверки и выявленных нарушений внести следующие предложения:

     - работникам бухгалтерии предлагается  внимательнее изучать нормативно-правовую  базу расчетов с подотчетными  лицами, особенно в части командировочных  расходов. Должны быть рассмотрены  вопросы о нормах командировочных расходов и удержания НДФЛ со сверхсуточных;

     - первичная документация должна  оформляться в соответствии с  предложенной унифицированной формой, т.е. должны заполняться все  поля документа; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 

1. Федеральный закон " О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ ( в ред.30.06.2003) // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
2. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" № 119 ФЗ от 07.08.2001 г. с изм. и доп. 30.12.2001г. // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
3. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МинФина РФ от 31.10.2000 №94н). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
4. Положение по ведению бухгалтерского учета ПБУ 10/99 " Расходы организаций". Утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. № 33 н. (В редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н) // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
5. Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 N 190 (ред. от 03.10.2002) "О лицензировании аудиторской деятельности"// СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
6. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в российской федерации" // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40 (в ред.24.03.2000г). // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н " Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (в ред. 24.03.2000г.) // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н " Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ" // СПС Консультант Плюс, http://www.consultant.ru
10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
11. Статья: Этот коварный 71-й счет // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - №21, 2008.
12. Статья: Аудит расчетов с подотчетными лицами // Аудиторские ведомости - №2, 2008.
13. Статья: Оформление расчетов с подотчетными лицами // Аудит и налогообложение - № 7, 2008.
14. Статья: Порядок расчетов с подотчетными лицами // Финансовая газета. Региональный выпуск - № 5, 2008.
15. Статья: Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерия в вопросах и ответах - № 1, 2008.
16. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами// Главбух-2009-№4-С.72-78
17. Аудит: Учебник для вузов / Под.ред. проф. В.И.Подольского. – М.:Аудит, ЮНИТИ,2006г.
18. Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами // Налоговый вестник. –2001.-№7- с. 143-148 –2001. - №8 – с.135-139.
19. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. –2009. - №4.-с.3-9
20. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: "Приориздат",2003 – 320 с.