Аудит расчетов с подотчетными лицами

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состоянием учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

Набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами охватывает следующие сегменты:

• проверка соответствия подотчетных лиц, списку лиц, имеющих на это право, а также наличия подотчетных лиц в штате предприятия;
• проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;
• проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям на которые они выданы, а также полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам;
• проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;
• проверка правильности ведения учета (аналитического учета) и возмещения командировочных расходов;
• проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами;
• проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7, и др.

В процессе аудита в ООО «Мастерик» была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за 2012 год.

В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства.

В качестве рекомендаций ООО «Мастерик» можно предложить более тщательно следить за учетом расчетов с подотчетными лицами, во избежание в дальнейшем ошибок в данном разделе бухгалтерского учета из-за невнимательности.

Список использованных источников и литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011)
5. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н)
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)
12. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
13. Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993 N 40).
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49).
15. Аудит: учебник под. ред. В.И. Подольского - М.: Волтерс Клувер, 2010.
16. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономорева – М.: КНОРУС, 2010.
17. Аудит: Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. - Магистр – 2010 г.
18. Аудит: теория и практика. 5-е изд. Кониче Ю.Ю. – Спб: Питер-2010.
19. Аудит человеческих ресурсов организации: Жуков А.Л. - МИК-2010.
20. Аудит: учебное пособие / Битюкова Т.А. – Юрайт, 2010.
21. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009.
22. Аудит: Ларионов А.Д. –М.: ПРОМПЕКТ -2009.
23. Бухгалтерский учет: учеб. / Н.Г. Сапожникова - М.: Кнорус, 2009.
24. Бухгалтерский учет: Н.Т. Лабынцев - М. Финансы и статистика, 2008.
25. Бухгалтерский учет: учебник / Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. - Рид Групп, 2010.
26. Бухгалтерский учет: учебник / Бабаев Ю.А., Мельникова Л.А., Петров А.М. - Проспект, 2010.
27. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ Черненко А.Ф., Черненко Н.Ю. - Феникс 2011.
28. Внутренний аудит и контроль: организация, методика, практика/ Соколов Б.Н. – Бухгалтерский учет, 2010.
29. Задачник по аудиту: Савин А.А., Сотникова Л.В., Подольский В. И. - Академия – 2010.
30. Расчеты с подотчетными лицами: Д.В. Кислов - НАЛОГ-ИНФО, М-2010.
31. Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение / Захарьин В.Р. - М.: Налоговый вестник , 2008.
32. Ревизия и аудит: Лесеш В.Н. 2010.
33. Клерк.Ру: (бланки документов): http://www.klerk.ru/
34. Бухгалтерия.ру: http://www.buhgalteria.ru/
35. http://sovbuh.ru/
36. http://www.rnk.ru/
37. http://www.buhseminar.ru/
38. http://www.delo-press.ru/
39. http://www.budgetnik.ru/
40. http://www.buhgalt.ru/
41. http://www.glavbukh.ru/

Размещено на Allbest.ru