Анализ хозяйственной деятельности

 

Данные таблицы показывают, что затраты на 1 рубль товарной продукции в 2009 и 2010 годах составили 0,90908 и 0,92842 р. Показатели меньше единицы, что говорит о том, что продукция является рентабельной. Затраты превышают стоимость товарной продукции. Однако показатели в динамике лет растут, что является отрицательным фактом.

К косвенным расходам относятся общепроизводственные расходы, из них расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, и цеховые расходы, общехозяйственные расходы и коммерческие расходы. В отличие от прямых затрат косвенные расходы связаны одновременно с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькулирования пропорционально базе распределения. По содержанию косвенные расходы являются комплексными статьями и включают расходы различного экономического характера и назначения.

При анализе изучается динамика косвенных расходов, их удельный вес в полной себестоимости выпущенной продукции, величина косвенных расходов на 1 рубль выпущенной продукции. Для этого строится таблица 28.

 

Таблица 28 – Анализ состава и структуры косвенных расходов

Показатели	Абсолютные показатели, млн р.		Удельный вес в полной себестоимости, %		Расход на 1 рубль товарной продукции, р.
	2009	2010	2009	2010	2009	2010
А	1	2	3	4	5	6
1 Полная себестоимость  товарной продукции	7939	24462	х	Х	х	х
В ее составе
2 Косвенные расходы в том числе:	241	460	3,036	1,88	0,0276	0,0175
2.1 Расходы на содержание  оборудования	144	315	1,814	1,288	0,0165	0,0120
2.2 Общехозяйственные расходы	95	138	1,197	0,564	0,0109	0,0052
2.3 Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
2.4 Прочие расходы	2	7	0,025	0,029	0,0002	0,0003
3 Товарная продукция	8733	26348	х	Х	х	х

 

На основании данных таблицы можно говорить о том, что доля косвенных расходов в полной себестоимости товарной продукции в 2009 году была равна 3,036%, в 2010 году их удельный вес составил 1,88%. Среди косвенных расходов наибольшую долю занимают расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (1,288%). В динамике лет наблюдается сокращение структуры косвенных расходов, что является положительным фактом для предприятия.

Далее проводится анализ динамики косвенных расходов. Строится аналитическая таблица 29.

Анализ данных на основании данной таблицы позволяет установит общую тенденцию изменения косвенных расходов. Положительной динамикой считается снижение доли косвенных расходов в полной себестоимости продукции и на 1 рубль товарной продукции.

 

Таблица 29 – Динамика косвенных расходов

Показатели	2009 год, млн р.	2010 год, млн р.		Темп роста, %
		план	факт	план	факт
А	1	2	3	4	5
1 Товарная  продукция	8733	13695	26348	156,82	301,71
2 Косвенные расходы	241	328	460	136,10	190,87
2.1 Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования	144	236	315	163,89	218,75
2.2 Общехозяйственные расходы	95	109	138	114,74	145,26
2.3 Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
2.4 Прочие расходы	2	5	7	250	350

 

Данные таблицы показывают, что в сравнении с 2009 годов произошел рост косвенных расходов и по плану и фактически. Косвенные расходы возросли на 90,87%. Это произошло за счет присоединения хозяйства к исследуемой организации. Увеличились расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 118,75%, общехозяйственные расходы на 45,26%, а также прочие расходы на 150%.

Себестоимость одной единицы продукции показывает затраты предприятия на производство и реализацию определённого вида изделий в расчёте на одну единицу. Для выживания в рыночной среде и обеспечения сбыта необходимо постоянно изыскивать резервы снижения себестоимости конкретных изделий (результаты анализа себестоимости отдельных видов продукции широко используются в ценообразовании и планировании прибыли предприятия). При большой номенклатуре выпускаемых изделий анализ следует проводить по важнейшим видам, составляющим наибольший удельный вес в общем выпуске и по убыточным изделиям. Источниками информации являются плановые и фактические калькуляции и расшифровки к ним.

Косвенные расходы в себестоимости одного изделия зависят от двух факторов:

1 Изменение количества изделий в натуральном выражении.

2 Изменение общей величины косвенных расходов.

Расчёт влияния факторов производится с помощью цепных подстановок.

1 Рассчитывается величина косвенных расходов на 1 изделие по плану (смете):

= ∑ /

2 Рассчитывается величина косвенных расходов по плану на фактический выпуск:

КР' ед. = ∑ /

3 Рассчитывается фактическая величина косвенных расходов на 1 изделие:

= ∑ /

Расчёт влияния количества: КР' ед. –

Расчёт суммы косвенных расходов:   - КР' ед.

В УКСП «Совхоз «Первомайский» по плану: 241/9070=0,02657 млн р.;

по плану на фактический выпуск: 241/29760=0,00809 млн р.; фактически: 460/29760=0,01546 млн р.

За счет изменения количества изделий косвенные расходы в себестоимости одного изделия уменьшились на 0,01848 млн р. (0,00809-0,02657=-0,01848). За счет изменения общей суммы косвенных расходов косвенные расходы в себестоимости одного изделия возросли на 0,00737 млн р. (0,01546-0,00809=0,00737).

2.6 Анализ формирования  и распределения прибыли 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль – это реализованная часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования за вложенный капитал и риск осуществления предпринимательской деятельности.

Анализ выполнения плана по прибыли производится нарастающим итогом с начало года на основе данных отчета о прибылях и убытках (приложения Г и Ж), статистической отчетности о финансовых результатах, а также бухгалтерских данных по счетам 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Анализ динамики производится по сравнению с предыдущим годом и за 3-5 лет. Строится аналитическая таблица 30.

 

Таблица 30 – Состав, структура, выполнение плана и динамика прибыли        

                       отчетного периода

Показатели	2009		2010				Отклонение (+, -), тыс.р.		Темп роста %
	сумма тыс.р.	структура, %	план, тыс.р.	фактически		выполнение плана, %	от плана	от предыдущего года
				сумма, тыс.р.	структура, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Прибыль отчетного периода	1052	100	1105	1116	100	101,0	11	64	106,1
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг	21	2,0	-637	-892	-79,93	-140,1	255	-913	х
Операционные	-	-	-53	-67	-6,0	-126,4	14	-67	х
Внереализационные результаты	1031	98,0	1145	2075	185,93	181,2	930	1044	201,3

 

Финансовым результатом работы организации в 2010 году является прибыль в размере 1116 млн р. Однако результатом от реализации товаров, работ, услуг служит убыток в сумме 892 млн р. Это связано в первую очередь с тем, что в июне 2010 года к УКСП «Совхоз «Первомайский» было присоединено убыточное хозяйство. Так  в 2009 году до реорганизации предприятия результатом от основной деятельности была прибыль в размере 21 млн р. Основным источником доходов на предприятии является доходы от внереализационной деятельности. Так в 2010 году прибыль от внереализационной деятельности составила 2075 млн р., в 2009 году этот показатель был равен 1031 млн р.

План по прибыли отчетного года перевыполнен на 1%. Причиной тому стало перевыполнение плана прибыли от внереализационной деятельности на 81,2%. Однако план недовыполнен по прибыли от реализации на 40,1%, что плохо влияет на деятельность анализируемого предприятия.

Одним из факторов, влияющих на формирование прибыли является прибыль, полученная от основного вида деятельности.

Прибыль от реализации зависит от следующих факторов:

– изменение объема реализованной продукции;

– изменение структуры реализованной продукции;

– изменение себестоимости реализованной продукции;

– изменение цен на реализованную продукцию.

Для расчета влияния факторов строится расчетная таблица 31.

 

Таблица 31 – Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реали-

                       зации

 

Факторы	Расчет влияния факторов		Уровень влияния факторов
	Алгоритм	цифровой расчет
А	1	2	3
Δ		21*()	0,3966
Δ стр-ры		34-21-	12,6034
Δ себест-сти			-5561
Δ цен			4635
Δ		-892-21	-913

 

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг уменьшилась на 913 млн р. за счет следующих факторов:

1) За счет изменения  объема реализованной продукции  прибыль от реализации возросла  на 0,3966 млн р.

2) За счет изменения  структуры реализованной продукции  прибыль от реализации увеличилась  на 12,6034 млн р.

3) За счет изменения  цен на реализованную продукцию  прибыль от основного вида  деятельности возросла на 4635 млн  р.

4) Отрицательное влияние  оказало изменение себестоимости  реализованной продукции. За счет  этого прибыль от реализации  снизилась на 5561 млн р.

Для анализа также необходимо изучить структуру финансовых результатов от реализации отдельных видов продукции на основании формы №7-АПК Реализация продукции (приложения 27 и 28). Данные отражаются в таблице 32.

 

Таблица 32 – Анализ финансовых результатов от реализации отдельных

                       видов продукции

Виды продукции	Реализованное количество продукции, тонн		Прибыль на единицу продукции, млн р.		Сумма финансового результата, млн р.			Отклонение,млн р.
	2009	2010	2009	2010	2009	Объем отчетного года и прибыль предыдущего года	2010	Общее	в т.ч. за счет
									Структуры	финанс. Результата
А	1	2	3	4	5=1*3	6=2*3	7=2*4	8=7-5	9=6-5	10=7-6
1 Мясо в живой массе	208	292	1	2,55	208	293	744	536	85	451
2 КРС на племенные цели	28	45	5,04	0,8	141	226,8	36	-105	86	-190,8
3 Молоко	2489	4425	0,033	0,02	83	146,03	66	-17	63	-80
Зерновыезернобобовые культуры	3970	7309	0,025	0,01	98	182,7	109	11	85	-73,7
5 Рапс	292	804	0,017	0,15	5	13,668	117	112	8,7	103,3
6Льнотреста	68	106	0,485	0,05	33	51,41	5	-28	18	-46,41