Анализ хозяйственной деятельности

 

Проанализировав таблицу, можно говорить о том, что по всем показателям средней выработки план перевыполнен.

План по среднегодовой выработке продукции на 1 работника основной деятельности перевыполнен на 11,96%, а на 1 рабочего план перевыполнен на 8,28%.

Производится расчет влияния факторов на среднегодовую выработку продукции на 1 работника основной деятельности.

Факторы, оказывающие влияние на изменение среднегодовой выработки продукции на одного работника основной деятельности:

1 Изменение удельного веса рабочих ( ) в численности работников основной деятельности (структуры персонала).

2 Изменение среднегодовой выработки одного рабочего ( ).

Данные приводятся в таблице 19.

Таблица 19 – Анализ влияния факторов на среднегодовую выработку

                       продукции на 1 работника основной деятельности

Факторы	Расчет влияния факторов		Уровень влияния, тыс. р.
	алгоритм	Расчет
А	1	2	3
1 Изменение удельного  веса рабочих в общей численности  работников основной деятельности	(У1 – У0) Вр0	(0,8647-0,8364)*95,43	2,71
2 Изменение среднегодовой  выработки на 1 рабочего	У1 (Вр1 – Вр0)	0,8647*(103,33-95,43)	6,84
Изменение среднегодовой выработки 1 работника основной деятельности	Во.д.1 – Во.д.0	89,37-79,82	9,55

 

Среднегодовая выработка 1 работника основной деятельности возросла на 9,55 тыс.р.

За счет роста удельного веса рабочих в общей численности работников основной деятельности на 2,83% среднегодовая выработка 1 работника основной деятельности увеличилась на 2,71 тыс.р.

За счет увеличения среднегодовой выработки на 1 рабочего на 7,9 тыс.р. или на 8,28% среднегодовая выработка 1 работника основной деятельности возросла на 6,84 тыс.р.

Также при изучении необходимо проанализировать средства на оплату труда.

Для изучения динамики средств на оплату труда в разрезе групп и категорий персонала на основании отчета по труду формы №5-АПК (приложения 25 и 26) строится аналитическая таблица 20.

 

Таблица 20 – Анализ средств на оплату труда в разрезе групп и категорий

                      персонала

 

Категории персонала	ФЗП, млн. р.		Структура, %		Изменение		Темп прироста, %
	2009	2010	2009	2010	млн р.	%-ые пункты
А	1	2	3	4	5=2-1	6=4-3	7=5/1×100
1 Персонал основной деятельности	1145	2637	99,57	99,55	1492	-0,02	130,31
в том числе:
– рабочие	972	2235	84,52	84,37	1263	-0,15	129,94
– служащие	173	402	15,04	15,18	229	0,14	132,37
из них
руководители	63	84	5,48	3,17	21	-2,31	33,33

Продолжение таблицы 20

 

А	1	2	3	4	5=2-1	6=4-3	7=5/1×100
специалисты	110	318	9,57	12,0	208	2,43	189,09
2Работники неосновной деятельности	5	12	0,43	0.45	7	0,02	140
3 Всего фонд заработной платы	1150	2649	100	100	1499	-	130,34

 

Структура работников является относительно стабильной, существенных структурных изменений не произошло. Наибольший удельный вес занимает фонд заработной платы персонала основной деятельности. В 2010 году доля фонда заработной платы рабочих составила 84,37%. Наименьший удельный вес занимает фонд заработной платы работников не основного вида деятельности. В 2010 году его доля составила 0,45%.

По сравнению с 2009 годом фонд заработной платы увеличился по всем категориям персонала. Это произошло из-за роста численности. Всего фонд заработной платы возрос на 130,34%.

 

2.4 Анализ обеспеченности  организации материальными ресурсами  и эффективности их использования

Важными факторами обеспечения предприятия материальными ресурсами является правильность расчета потребности в них, рациональная организация материально-технического снабжения и экономия использования материалов в процессе производства. Потребность в материальных ресурсах определяется по их видам на нужды основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы на конец периода необходимых для нормального функционирования предприятия. Материальные ресурсы подразделяются на сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие, топливо, тара и др.

К сырью и материалам, как правило, относятся предметы труда, которые предназначены для переработки. Покупные полуфабрикаты и комплектующие обычно предназначаются для смешивания с целью получения готовой продукции или для сборки готовой продукции.

К топливу относятся все виды жидкого, газообразного и твёрдого топлива. Тара предназначена для транспортировки грузов, тарные материалы – для упаковки готовой продукции.

К запасным частям относятся: комплектующие, приобретённые или изготовленные специально для осуществления ремонта основных средств, спецоснастки и других средств труда.

К хозяйственному инвентарю и инструментам относятся предметы, которые предназначены для выполнения определённых функций воздействия на предметы труда – инструменты, верстаки, столы.

К специальной оснастке относятся съёмные предметы, которые расширяют, дополняют функции объекта основных средств (челноки ткацких станков и т.п.).

Спецодежда и спецобувь предназначены для защиты работников от вредной окружающей среды. Они предусмотрены законодательством по охране труда, которое устанавливает нормы обеспечения ими работников при работе на производствах с вредными условиями труда.

В основу расчета потребности в материальных ресурсах положены нормативы и нормы их расхода и нормы складских запасов. Плановая потребность в соответствующем виде материала для обеспечения производственной программы, на капитальное строительство и на непромышленные нужды определяется путем умножения нормы расхода данного вида материала на количество продукции или на объем работ в предстоящем периоде.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность в материальных ресурсах источниками покрытия: потребность = сумма источников покрытия.

УКСП «Совхоз «Первомайский» – сельскохозяйственное предприятие. Основным отличием таких организаций является то, что для совершения хозяйственной деятельности предприятие не нуждается в закупке больших объемов материальных ресурсов, оно использует собственные запасы.

Основными поступающими материальными ресурсами в организации являются топливо, запасные части, спецодежда и спецобувь, хозяйственный инвентарь и другие.

Для анализа поставки материалов привлекается дополнительная информация договоров на поставку материальных ресурсов, данные статистической отчетности о фактическом их поступлении, отчеты о затратах на производство продукции (приложения 21 и 22).

Строится аналитическая таблица 21.

 

Таблица 21– Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурса-                             

                     ми

 

Наименование материалов	Потребность в материалов	Заключено договоров	Уровень обеспеченности материальными ресурсами по договорам, %	Фактически поступило	Уровень обеспеченности материальными ресурсами по фактическому поступлению, %
А	1	2	3	4	5
Дизтопливо	2700	2700	100	2540	94,07
АИ-80	1900	1900	100	1870	98,42
АИ-92	1560	1560	100	1560	100
Гидромотор	5	2	40	1	50
Манометр	5	5	100	1	20
Подшипник	115	90	78,3	90	100
Диск тормозной	4	4	100	4	100
Насос НШ	2	2	100	2	100

Продолжение таблицы  21

 

А	1	2	3	4	5
Пружина переднего моста	2	2	100	2	100
Рукавицы	450	450	100	450	100
Куртки спец. назначения	30	27	90	25	92,59

 

В организации уровень обеспеченности материальными ресурсами по договорам довольно высокий. Практически по всем материальным ресурсам план на заключение договоров на поставки выполнен. Однако из необходимых 5 гидромоторов договоров заключено только на 2 шт. Также заключено договоров на 78,3% для поставки подшипников и на 90% для поставки курток специального назначения.

Предприятие не достаточно обеспечено материальными ресурсами по фактическому поступлению. На 94,07% поставлено от поставщиков дизтоплива, бензин АИ-80 поставлен на 98,42%. На 20% предприятие обеспечено манометрами и на 50% гидромоторами. Куртки специального назначения также недопоставлены на 7,41%.

Для выявления виновников и причин невыполнения договоров поставки материалов производится анализ поставок отдельных поставщиков по срокам поставки. Для этого строится таблица 22. С этой целью привлекаются данные нарядов-спецификаций и регистров учета поставки материалов (журнал-ордер №6).

 

Таблица 22 – Анализ выполнения договоров поставщиков

 

Поставщик	Заключено договоров, млн р.	Фактически поставлено	Отклонение
А	1	2	3
Дрибин РАПТС	397	394	-3
Холдинг ОАО «Агромашсервис»	4011	3560	-451
«Могилевэнерго»	384	342	-42
Могилевзооветснаб	179	165	-14
ОАО «Вольт»	255	255	-
ООО «ТМ»	22	21	-1
г. Горки РАПТС	736	724	-12
ООО «Тениза»	2802	2651	-151
СПК «Курманово»	681	439	-242
СПК «Дрибин»	19	19	-
ООО «Мирисан»	372	369	-3
Заднепровский МРАС	2908	2876	-32
ПХП «Палиграфист»	5	5	-

Продолжение таблицы 22

 

А	1	2	3
КФК «Константин»	32	19	-13
СПК «Кирова» Дрибинского района	528	513	-15
ЧТ ПУП «Свиликс»	895	864	-31
ООО «Кинз»	267	154	-113

 

Данные таблицы показывают, что практически по всем поставщикам наблюдаются недопоставки продукции, что является отрицательным фактом для организации. Нарушение сроков поставки материалов ведет к невыполнению планов производства и реализации продукции. Из всех поставщиков наибольшее количество недопоставок в организации Холдинг ОАО «Агромашсервис».

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется с помощью системы обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов, коэффициент соотношения темпов роста объема производства продукции и материальных затрат.

1 Материалоемкость продукции  Ме = Материальные затраты / Объем выпуска продукции.

Показывает величину материальных затрат организации, приходящихся на 1 рубль произведенной продукции.

2 Материалоотдача  Мо = Объем выпуска продукции / Материальные затраты.

Показатель, обратный материалоемкости, характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

3 Удельный вес материальных  затрат в полной себестоимости  продукции: Умз = Материальные затраты / Себестоимость продукции.

Данный показатель характеризует структуру затрат, т.е. показывает, является ли продукция материалоемкой.

4 Коэффициент использования  материалов:

К исп. = МЗ / МЗ’

где МЗ – фактические материальные затраты в отчетном периоде;

МЗ’ – условная величина материальных затрат, рассчитанная исходя из материальных затрат по плановым калькуляциям, пересчитанным на фактический выпуск и ассортимент продукции.

Если данный показатель больше 1, это свидетельствует о том, что фактический расход материалов был выше, чем предусмотрено плановыми калькуляциями, если меньше 1, то это значит, что материалы использованы более экономно, чем предусмотрено планом.