Анализ хозяйственной деятельности

Обобщающие показатели дают общую оценку эффективности использования материальных ресурсов по предприятию в целом.

Данные отражаются в таблице 23.

 

Таблица 23 – Обобщающие показатели эффективности использования

                        материальных ресурсов

Показатели	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1 Объем производства продукции (работ, услуг), млн р.	9070	29760	20690	328,11
2 Материальные затраты, млн  р.	5431	18160	12729	334,38
3 Затраты на производство продукции, млн р.	7939	24462	16523	308,12
4 Материальные затраты  по калькуляциям 2009 года на фактический объем и ассортимент продукции, млн р.	Х	9642	х	х
5 Материалоемкость продукции         (п.2 / п.1)	0,59879	0,61022	0,01143	101,91
6 Материалоотдача (п.1 / п.2)	1,67004	1,63877	-0,03127	98,13
7 Доля материальных затрат в себестоимости продукции, % (п.2/ п.3)	68,41	74,24	5,83	108,52
9 Коэффициент использования материалов (п.2, графа 2 / п.4, графа 2)	Х	1,88343	х	х

 

Данные таблицы показывают, что в организации в 2010 году на 1 рубль произведенной продукции приходится 0,61022 р. материальных затрат. Этот показатель в динамике лет возрос на 1,91%. С каждого рубля потребленных материальных ресурсов выход продукции составил в 2010 году 1,63877. Данный показатель по сравнению с 2009 годом уменьшился на 1,87%.

Приведенные данные свидетельствуют об ухудшении использования материальных ресурсов.

Эффективность использования материалов в производстве продукции в 2009 году была выше, о чем свидетельствует значение коэффициента использования материалов >1 (1,88343).

Также производится анализ на основе частных показателей материалоемкости:сырьеемкость, материалоемкость, топливоемкость, энергоемкость и другие. Данная методика, позволяет увидеть, какой вид материальных ресурсов оказывает наибольшее влияние на изменение материалоемкости. Анализ факторов осуществляется с помощью приема сравнения, т.е. из фактической величины фактора вычитается его плановое или базисное значение.

На основании данных отчета о затратах на производство продукции  строится аналитическая таблица 24.

 

Таблица 24 – Частные показатели материалоемкости продукции

 

Элементы материальных затрат	Материальные затраты				Материалоемкость
	2009		2010		2009	2010	Отклонения
	млн р.	в % к итогу	млн р.	в % к итогу
А	1	2	3	4	5	6	7
Объем производства	9070	Х	29760	Х	х	Х	х
1 Сырье и материалы	4366	80,39	15881	87,45	0,4814	0,5336	0,0522
2 Топливо	837	15,41	1962	10,80	0,0923	0,0659	-0,0264
3 Электроэнергия	109	2,01	226	1,24	0,012	0,0075	-0,0045
4 Тепловая энергия	-	-	-	-	-	-	-
5 Работы и услуги производственного  характера	64	1,18	61	0,34	0,0071	0,002	-0,0051
6 Прочие материальные затраты	55	1,01	30	0,17	0,0061	0,001	-0,0051
Итого	5431	100	18160	100	0,5988	0,6102	0,0114

 

 

В динамике лет практически все частные показатели материалоемкости снижаются. На изменение материалоемкости наибольшее влияние оказывает показатели сырьеемкости и материалоемкости. В динамике лет значение сырьеемкости возросло до 0,5336.

 

2.5 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции проводится на основании отчета о затратах на производство продукции (работ, услуг) формы 4-ф (затраты) (приложения 21 и 22).

При изучении себестоимости продукции необходимо провести анализ по экономическим элементам и статьям затрат.

Группировка затрат по калькуляционным статьям раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Она позволяет определить затраты по отдельным видам выпускаемой продукции и месту возникновения расходов. Анализ затрат по статьям калькуляции производится путём оценки выполнения плана в постатейном разрезе. Для этого плановые затраты (по плановым калькуляциям) пересчитываются на фактический объём и ассортимент продукции. Строится аналитическая таблица 25.

Таблица 25 – Анализ себестоимости продукции по калькуляционным

                       статьям

Статьи калькуляции	Выпуск товаров, продукции, тыс. р.		Отклонение
	2009	2010	млн р.	в %
А	1	2	3	4
Сырье и материалы	4366	15881	11515	263,74

 

Продолжение таблицы 25 

А	1	2	3	4
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями	64	61	-3	-4,69
Из них:
перевозка грузов	33	16	-17	-51,52
техническое обслуживание и ремонт основных средств	6	5	-1	-16,67
Топливо	837	1962	1125	134,4
Электроэнергия	109	226	117	107,34
Прочие материальные затраты	55	30	-25	-45,45
Итого материальные затраты	5431	18160	12729	234,38
Затраты на оплату труда	1267	2800	1533	120,99
Отчисления на социальные нужды	380	840	460	121,05
Итого трудовые затраты	1647	3640	1993	121,01
Амортизация основных средств	809	2602	1793	221,63
Прочие затраты	52	60	8	15,38
Производственная себестоимость	7939	24462	16523	208,12
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Полная себестоимость	7939	24462	16523	208,12

 

 

За счет реорганизации предприятия УКСП «Совхоз «Первомайский» путем присоединения к нему хозяйства себестоимость продукции значительно возросла на 208,12%.

Данные таблицы показывают, что практически все калькуляционные статьи в сравнении с 2009 годом возросли. Таким образом, материальные затраты возросли на 234,38%. Из них сырье и материалы увеличились 236,74%, топливо на 134,4%, электроэнергия на 107,34%. Снижение затрат на материальные ресурсы произошли на работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями. Трудовые затраты возросли 121,01%. Амортизация основных средств также увеличилась на 221,63%.

Таким образом, производственная себестоимость продукции в 2010 году в сравнении с 2009 годом увеличилась на 16523 млн р. или на 208,12%. Так как в организации коммерческих расходов не было, полная себестоимость равна производственной.

Себестоимость продукции любой организации включает следующие элементы затрат:

– материальные затраты;

– расходы на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация основных фондов;

– прочие затраты.

Изучение состава затрат позволяет определить, из чего складываются затраты, а анализ структуры затрат показывает тип производства, дает оценку рациональности структуры затрат и показывает основные пути снижения себестоимости. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство показывают материалоёмкость, фондоёмкость или трудоёмкость продукции. При анализе затрат на производство определяется удельный вес отдельных элементов затрат в общей сумме изменения за отчётный период. Строится аналитическая таблица 26.

 

Таблица 26 – Анализ динамики структуры затрат на производство

 

Элементы затрат	2009		2010		Отклонение
	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
Затраты на производство продукции (работ, услуг)	7939	100	24462	100	16523	-
1 Материальные затраты	5431	68,41	18160	74,24	12729	5,83
в том числе: сырье и материалы	4366	54,99	15881	64,92	11515	9,93
работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонним организациям	64	0,81	61	0,25	-3	-0,56
Топливо	837	10,54	1962	8,02	1125	-2,52
Электроэнергия	109	1,37	226	0,92	117	-0,45
прочие материальные затраты	55	0,69	30	0,12	-25	-0,57
2 Расходы на оплату  труда	1267	15,96	2800	11,45	1533	-4,51
3 Отчисления на социальные  нужды	380	4,79	840	3,43	460	-1,36
4 Амортизация  основных фондов	809	10,19	2602	10,64	1793	0,45
5 Прочие затраты, всего	52	0,65	60	0,24	8	-0,41
в том числе:
плата по процентам за ссуды	-	-	13	0,05	13	0,05
платежи по страхованию	-	-	2	0,01	2	0,01
налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость	52	0,65	38	0,16	-14	-0,49
услуги других организаций	-	-	7	0,03	7	0,03

 

Данные таблицы показывают, что в сравнении с 2009 годом затраты на производство продукции, работ, услуг в 2010 году увеличились на 16523 млн р. Рост затрат имеет место по всем элементам затрат.

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты, в 2009 году их доля составляла 68,41%, в 2010 году их доля возросла до 74,24%. Следовательно, структура затрат на производство продукции является материалоемкой и основным источником поиска резервов снижения себестоимости является детальный анализ отдельных статей материальных затрат. В составе материальных затрат преобладают затраты на сырье и материалы (64,92%).

Расходы на оплату труда в структуре затрат на производство продукции составляют 11,45%, однако в 2009 году этот показатель был выше и составлял 15,96%. Удельный вес амортизации основных фондов в 2010 году составил 10,64%.

Наименьший удельный вес в структуре затрат составляет статья прочие затраты. Их доля равна 0,24%.

Далее проводится анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на 1 рубль произведенной продукции показывают сколько приходится понесенных затрат на 1 рубль выпущенной продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции = Себестоимость товарной продукции / Объём производства товарной продукции.

Данный показатель наглядно отражает взаимосвязь между себестоимостью и прибылью. Он имеет универсальный характер, так как может быть использован для оценки эффективности деятельности предприятий различной отраслевой принадлежности.

Данные отражаются в таблице 27.

 

Таблица 27 – Оценка уровня затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2009	2010		Отклонения
		план	факт	от 2009 года	от плана
А	1	2	3	4	5
1 Себестоимость продукции (работ, услуг), млн р.	7939	12450	24462	16523	12012
2 Стоимость продукции (работ, услуг), млн р.	8733	13695	26348	17615	12653
3 Затраты на 1 рубль товарной продукции (п.1/ п.2)	0,90908	0,90909	0,92842	0,01934	0,01933