Анализ дебиторской задолженности и совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.Расчеты с покупателями  и заказчиками в рублях.

2.Авансы полученные.

Учет на счете 62 в ООО  «ЧистоВод» ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с  расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени  оплаты.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Кроме того, аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» должен обеспечивать возможность формировать в балансе информацию о задолженности покупателей и заказчиков по сроку ожидаемого платежа после отчетной даты - в течение 12 месяцев или более 12 месяцев.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ЧистоВод» используются следующие счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»; 62-02 «Авансы полученные»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 90-1 «Доходы по обычным видам деятельности»; 90-2 «Расходы по обычным видам деятельности»; 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы».

На субсчете «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Бухгалтерские записи по данному субсчету представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Бухгалтерские записи по субсчету 62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций	Первичные документы
62-01	90-1	Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, оказанные услуги	Договор поставки (подряда), товарная накладная, акт выполненных работ.
62-01	91-01	Отражена задолженность покупателей и заказчиков за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.	Договор поставки (подряда), товарная накладная, акт выполненных работ.,
50, 51	62-01	Поступили денежные средства от покупателей и  заказчиков.	Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», чек ККМ.

 

На субсчете «Авансы полученные»  осуществляется учет предварительной  оплаты (аванса) за продукцию, товары, работы, услуги. По кредиту этого субсчета отражается поступившая сумма аванса или предварительной оплаты, а  по дебету - оплата отгруженных продукции, товаров, выполненных работ, оказанных  услуг. По данному субсчету может  отражаться подлежащий уплате в бюджет НДС.

Сумма НДС, уплаченная в бюджет с  полученного аванса может быть принята  к вычету в следующих случаях:

• активы, под которые был получен аванс, проданы (признана выручка от продажи);
• договор, в счет оплаты которого был получен аванс, расторгнут, и аванс возвращен покупателю.

Отражение бухгалтерских записей  по учету авансовых платежей можно  увидеть в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Бухгалтерские записи по субсчету 62.02 «Авансы полученные»

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций	Первичные документы
50, 51	62-02	Поступили авансовые платежи в счет предстоящей  поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг)	Выписка банка по расчетному счету, №КО-1 «Приходный кассовый ордер», чек ККМ.
62-02	68	Начислен  НДС с авансовых платежей.	Бухгалтерская справка-расчет
62-02	62-01	Зачтен  авансовый платеж в счет оплаты отгруженной  продукции (выполненных работ, оказанных  услуг).	Бухгалтерская справка.
68	62-02	НДС с авансовых платежей предъявлен к вычету	Бухгалтерская справка.
62-02	50, 51	Возвращены  авансы покупателям и заказчикам при нарушении условий договора поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг)	Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 «Расходный кассовый ордер».

 

С помощью «1С: Бухгалтерия 8.2» бухгалтерией формируется журнал-ордер  и ведомость по счету 62 с помощью  отчета «Обороты счета 62». Отчет «Обороты счета» выводит начальный и конечный остаток и обороты счета  62 за указанный период, детализацию  этих оборотов в разрезе корреспондирующих  счетов. Данные выводятся с дополнительной разбивкой по периодам времени (по дням, по неделям, по месяцам и т. д.). По умолчанию отчет в программе  формируется с детализацией по субконто выбранного счета и показывает как  дебетовые, так и кредитовые обороты  счета, в корреспонденции с другими  счетами. Данные в отчете детализированы по субконто счета 62: контрагенты, договоры, документы расчетов с контрагентом. Отчет детализирован по дням совершения хозяйственных операций и по субсчетам  корреспондирующих счетов.

Расчеты с покупателями и  заказчиками в общем виде можно  представить на Рис.2.

Рис.2.Схема по учету расчетов с покупателями и заказчиками в

ООО «ЧистоВод»

 

Первичные документы

Ведомость по счету 62

Книга продаж

Журнал-ордер по счету 62

Главная книга

Отчетность

 

Журнал ордер по счету 50,51

 

 

 

 

 

 

 

В главе рассмотрены особенности  бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «ЧистоВод», из чего следует, что по мере отгрузки товаров и продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления к оплате расчетных документов при определении выручки от продажи по отгрузке их договорная (продажная) стоимость отражается по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость продукции, работ, услуг списывается с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 43 «Готовая продукция», а стоимость товаров - со счета 41 «Товары» или 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «ЧистоВод» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность  получения необходимых данных по:

- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ЧИСТОВОД"

3.1.  Анализ динамики  и структуры дебиторской задолженности  в ООО «ЧистоВод

Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие  продавцу (поставщику) как кредитору  по неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Политика управления дебиторской  задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской  задолженностью являются:

• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской задолженности залогом (материальными ценностями, имуществом, поручительством), использование вексельной формы расчетов;
• определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины (при соблюдении сроков платежей, а так же при досрочном погашении задолженности при последующей работе с покупателями и заказчиками можно предоставлять со скидкой сопутствующие предмету договора услуги);
• уменьшение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения задолженности в бюджет и внебюджетные фонды сводится к минимуму риск наложения штрафов и начисления пени за просрочку платежей);
• оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности (например, при досрочном получении сумм дебиторской задолженности полученные денежные средства можно направить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на закупку материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные финансовые вложения).

Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской  отчетности предприятия за 2009-2011 гг., а также данных аналитического учета.

Анализ динамики, структуры  дебиторской задолженности проводится  при помощи таблицы 3.1.

При анализе данных представленных в таблице 3.1 можно отметить, что  удельные веса долгосрочной и краткосрочной  дебиторской задолженности практически  равны. Долгосрочная дебиторская задолженность  состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению.

Краткосрочная дебиторская  задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

В общем, сумма дебиторской  задолженности увеличилась на 731 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2009 г. и увеличение в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составило 541 тыс. руб.

 

Таблица 3.1

Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности

 ООО «ЧистоВод» за 2009-2011 гг.

Статьи баланса	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение 2011 г. от
							2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	тыс. руб.
Долгосрочная дебиторская задолженность	1091	53,66	1119	50,34	1651	59,73	560,00	532
В том числе покупатели и заказчики	1091	53,66	1119	50,34	1651	59,73	560,00	532
Краткосрочная дебиторская задолженность	942	46,34	1104	49,66	1113	40,27	171,00	9
В том числе покупатели и заказчики	672	33,05	758	34,10	765	27,68	93,00	7
векселя к получению	218	10,72	279	12,55	283	10,24	65,00	4
прочие дебиторы	52	2,56	67	3,01	65	2,35	13,00	-2
Общая сумма дебиторской задолженности	2033	100,00	2223	100,00	2764	100,00	731,00	541