Анализ дебиторской задолженности и совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками

Для улучшения состояния  расчетов:

• необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
• производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
• имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями  оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной  оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Выводы: Основную массу всех расчетных операций в коммерческих предприятиях занимают расчетные операции, и в том числе операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Огромный оборот денежных и материальных ресурсов приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Существование различных методов учета, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей, постоянно изменяющаяся законодательная база делает работу бухгалтера предприятия, занимающегося производством и реализацией продукции, крайне сложной и ответственной. аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» должен обеспечивать возможность формировать в балансе информацию о задолженности покупателей и заказчиков по сроку ожидаемого платежа после отчетной даты - в течение 12 месяцев или более 12 месяцев.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используются следующие счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62-1 «Расчеты с покупателями по отпущенным товарно-материальным ценностям»; 62-2 «Расчеты плановыми платежами»; 62-3 «Векселя полученные»; 62-4 «Авансы полученные»; 62-5 «Расчеты по банковским чекам»; 62-6 «Расчеты по бартерным сделкам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 76-2 «Расчеты по претензиям»; 90-1 «Доходы по обычным видам деятельности»; 90-2 «Расходы по обычным видам деятельности»; 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы».

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ЧИСТОВОД»

 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «ЧистоВод»

 

Общество с ограниченной ответственностью «ЧистоВод» в соответствии со свидетельством  № 000292056 получило право осуществлять хозяйственную деятельность, определенную учредительными документами предприятия в соответствии с законодательством РФ с 15 ноября 2002 года. (Приложение 1).

Сокращенное наименование организации: ООО «ЧистоВод».

Место нахождения: 308007, г. Белгород, ул. Мичурина, д.56.

Основной целью Общества является извлечение прибыли посредством  хозяйственной деятельности.

Общество вправе преследовать иные цели, не запрещенные действующим  законодательством РФ.

В соответствии с Уставом  ООО «ЧистоВод» основными видами деятельности общества являются:

-проектирование, монтаж, реконструкция, техническое обслуживание, ремонт, модернизация очистных сооружений;

-проектирование, монтаж, наладка  очистных сооружений;

-составление технических  заданий и технических условий;

-определение совместно  с заказчиком типа, стоимости  и номенклатуры оборудования;

-разработка проектно-сметной  документации и ее согласование;

-комплектация приборами  и оборудованием;

-монтаж и пуско-наладочные  работы.

Общество вправе заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством  РФ.

В соответствии с договором уступки долей и изменениями к уставу Общества с 16 мая 2006 года единственным участником общества и генеральным директором общества является Купаев Сергей Юрьевич (Приложение 2).

Уставный капитал общества составляет 8 400 рублей, который на 100% принадлежит единственному участнику общества.

Высшим органом общества является общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью  общества осуществляется генеральным директором Общества, назначаемым  общим собранием участников Общества сроком на 3 года.

В соответствии с Уставом  прибыль (часть прибыли) распределяется  по решению общего собрания участников с учетом предложений, внесенных  в собрание исполнительным органом  Общества.

ООО «ЧистоВод» успешно с 2006 года осуществляет деятельность по инженерно-техническому проектированию, монтажу и производству очистных сооружений. Для осуществления данной деятельности у предприятия имеется свидетельство, выданное саморегулируемой организацией НП БЕЛАСПО. (Приложение 3).

Организационная структура ООО «ЧистоВод» представляет собой иерархическую структуру. (Рис.1).

Организационная структура  является  линейно-функциональной, так как основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных  подразделений и распределения  функций управления между ними. Реализует  принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производятся коллегиально, а принятие решения и ответственность  – только первым руководителем единолично. Она синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних  руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная  подготовка решений).

Рис. 1. Организационная структура ООО «ЧистоВод»

Генеральный директор

Начальник  отдела по проектированию

Главный инженер

Главный бухгалтер

Проектировщик

Бухгалтер кассир

Проектировщик

Проектировщик

Бухгалтер

 

Управление предприятием осуществляет генеральный директор, которому непосредственно подчиняются:

- главный бухгалтер;

- главный инженер;

- начальник отдела по проектированию;

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета  хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия и т.д.; несет ответственность и пользуется правами главного бухгалтера предприятия, установленными законодательством РФ.

Начальник отдела по проектированию занимается вопросами по заключению договоров на проектные работы, осуществляет контроль за выполненными работами.

Главный инженер руководит  деятельностью технических служб  организации, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и  производственной дисциплины

В соответствии со ст. 313 Налогового Кодекса РФ и законом «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что с самого начала своей работы и в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые органы так называемую учетную политику на текущий год.

Учетная политика предприятия  – это выбор самим предприятием определенных и конкретных методик, формы и техники ведения учета  исходя из установленных правил и  особенностей деятельности предприятия.

На предприятии ООО  «ЧистоВод» в начале каждого календарного  года издается приказ об утверждении учетной политики предприятия. Формируется учетная политика главным бухгалтером по бухгалтерскому и налоговому учету, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.  Согласно этому приказу подчиняются все структурные подразделения предприятия. Учет ведется бухгалтерией с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программой 1С. Главными задачами бухгалтерии являются:

- формирование полной  и достоверной информации о  деятельности предприятия, и ее  имущественном положении;

- обеспечение учета наличия  и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

- предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности предприятия. 

ООО «ЧистоВод» использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. №94н. Счета бухгалтерского учета тесно связаны с бухгалтерским балансом, т.к. открываются на основании статей баланса.

Хозяйственные операции в  бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанные предприятием самостоятельно.

Налоговый учет ведется в  бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно.

Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации,  от имени которой составлен  документ;

- содержание хозяйственной  операции;

- измерители хозяйственной  операции в натуральном и денежном  выражении;

- наименование должностей  лиц, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных  лиц.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской  отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных  книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, а также на магнитных дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйственные операции  отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим  счетам бухгалтерского учета.

Учетные документы хранятся на предприятии в электронной  форме в течение пяти лет.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также  в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация необходима для того, чтобы вовремя выявить ошибки в учете и проверить сохранность материалов, товарных запасов у материально-ответственных лиц. Фактическое наличие материалов, товарных запасов сверяется с данными бухгалтерского учета по документам, которые числятся в бухгалтерии.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в  три года по каждому инвентарному объекту.

При инвентаризации денежных средств подсчитывается их фактическое  наличие в кассе, полученная сумма  сверяется с данными учета.

Организация использует в  учете метод начисления доходов, а расходы учитываются в том  отчетном периоде, в котором они  возникли. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (ст.272 НК РФ).

В бухгалтерском и налоговом  учете материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости. Фактическая стоимость приобретенных  материалов в бухгалтерском учете  отражается на счете 10 «Материалы».

Фактическая себестоимость  реализованных товаров оценивается  по средней стоимости.

Установлен лимит единовременного  списания на расходы предприятия  стоимости малоценного имущества  40 000 руб.

ООО «ЧистоВод» резервов для целей налогообложения не создает.

Общехозяйственные расходы  сразу списываются в дебет  счета 20 «Основное производство»

В налоговом учете кредиты  и займы считаются сопоставимыми  так как:

- выданы в одной валюте;