Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Московский государственный индустриальный университет»

(ФГБОУ ВПО «МГИУ»)

2012

                                                    СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ -------------------------------------------------------------------------------- 3

ГЛАВА 1 Сущность, аналитический и синтетический учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков ---------------------------------------- 5

1.1 Экономическая сущность возникновения дебиторской задолженности по видам ------------------------------------------------------------------------------------- 5

1.2 Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги ------------------------ 10

ГЛАВА 2 Анализ расчетов с покупателями и заказчиками ---------------- 19

2.1 Краткая характеристика организации ООО «МЦ «ЭЛЛАРА»» ----------- 19

2.2 Отражение в учете дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и ее движения ----------------------------------------------------------------------------- 20

2.3 Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции и выполнению работ ----------------------------------------------------------------------- 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ------------------------------------------------------------------------- 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ---------------------------- 37

ВВЕДЕНИЕ

    Знание истории бухгалтерского учета позволяет понять динамику протекающих в настоящее время процессов, описать их закономерности, разобраться в связях и выяснить разрывы в процессе развития, проследить эволюцию применяемых методов и способов бухгалтерского учета, рассмотреть смену концепций и подходов. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из наиболее сложных и важных участков учета и поэтому требует тщательного изучения исторических аспектов учета дебиторской и кредиторской задолженности.

    Понятие дебиторской задолженности охватывают много аспектов деятельности предприятия.

    В данной работе будут рассмотрены вопросы оценки дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и порядке отражения ее в отчетности, вопросы налогообложения, которые, прежде всего, связаны с различными видами деятельности и формами расчетов предприятий между собой.

    Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель курсовой работы - разработать систему мер по управлению дебиторской задолженностью

Исходя из указанной цели курсовой работы её основной задачей являются:

- выявить причины образования дебиторской задолженности;

- ознакомиться с организацией учёта дебиторской задолженности;

- изучить систему внутреннего контроля над состоянием расчётов с дебиторами, дать оценку её эффективности;

- оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов;

- проанализировать динамику, структуру дебиторской задолженности на предприятии и разработке системы мер по управлению дебиторской в фирме.        При выполнении курсовой работы использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме дипломной работы.

ГЛАВА 1. Сущность, аналитический и синтетический учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

1.1 Экономическая сущность возникновения дебиторской задолженности по видам.

    Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

    Дебиторская задолженность представляет собой имущество, в том числе денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она образуется в результате выполнения договорных обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право требования к другой стороне – дебитору.

    Положением о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определен состав показателей бухгалтерского баланса.

    В активе баланса предусмотрена статья «Дебиторская задолженность», которая включает в себя следующие виды задолженности:

      Покупатели и заказчики

      Векселя к получению

      Задолженность дочерних и зависимых обществ

      Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал

      Авансы выданные

      Прочие дебиторы.

    Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, все активы и обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), краткосрочные и долгосрочные.

    Краткосрочная дебиторская задолженность — та, срок погашения которой не более 12 месяцев от отчетной даты. Долгосрочная дебиторская задолженность — задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты.

    При заполнении бухгалтерского баланса по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», дебиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную.

    Таким образом, в состав дебиторской задолженности (строки 230, 240 актива баланса) включаются дебетовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

• 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Задолженность налоговых органов»;

• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «задолженность внебюджетных фондов»;

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    При этом аналитический учет по каждому счету должен обеспечивать разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную.

    Срок погашения дебиторской задолженности для отнесения ее к долгосрочной или краткосрочной должен исчисляться, начиная с даты бухгалтерской отчетности, до предполагаемой даты ее погашения исходя из срока оплаты по договору, а не от даты возникновения обязательства до предполагаемой даты погашения возникшей задолженности.

    В соответствии с ПБУ 10/99 дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

    Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

    Дебиторская задолженность организации отражается в бухгалтерском учете на счетах Расчетов с покупателями и заказчиками и Расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Аналитический учет дебиторской задолженности по счету Расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному к оплате, но не оплаченному покупателями счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом аналитический учет должен обеспечить получение необходимых данных о задолженности по не оплаченным в срок расчетным документам, авансам полученным, векселям, срок поступления средств по которым не наступил, векселям, дисконтированным в банках, векселям, по которым денежные средства в срок не поступили.

    При постановке дебиторской задолженности на учет необходимо установить срок ее исковой давности, определить текущую стоимость (договорная, договорная с процентами, рыночная), установить величину задолженности по расчетам в иностранной валюте с учетом изменяющихся курсов, определить потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования.

    Задолженность других юридических и физических лиц отражают в пассиве баланса организации-кредитора в сумме основного долга, не выплаченного на день исполнения обязательств, и процентов, начисляемых на эту сумму в соответствии с условиями договора либо в силу требования правовых норм.           Неустойка и другие финансовые санкции включаются в состав дебиторской задолженности только тогда, когда они признаны должником или имеется решение суда об их взыскании.

    Согласно принципу временной определенности факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от состояния расчетов по ним.

    В большинстве случаев дебиторская задолженность принимается на учет в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены проданной продукции, товаров и услуг с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончании сделки.

    Дебиторская задолженность в иностранной валюте отражается в бухгалтерской отчетности в рублях в пересчете по курсу Центрального Банка России, действующему на отчетную дату.

    Величина дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим оплату не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товарно–материальных ценностей, подлежащих получению организацией или, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах она определяет стоимость аналогичных товаров. При продаже продукции, товаров и услуг на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки или рассрочки платежа полная сумма дебиторской задолженности равна выручке от продаж.

    В зависимости от сроков погашения в бухгалтерском учете различают нормальную (не просроченную) и просроченную дебиторскую задолженность. Нормальная задолженность – это долги третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса еще не наступили. Они учитываются как задолженность реальная к взысканию.

    Просроченная задолженность – это долги по обязательствам, сроки исполнения которых  на момент составления отчетности наступили и нарушены дебиторами. В бухгалтерском учете их следует подразделять на реальную к погашению задолженность и долги, взыскание которых не реально вследствие форс-мажорных обстоятельств, банкротства плательщика и т.п. Реальность или не реальность возврата долгов дебиторами оценивает организация-кредитор с учетом конкретных обстоятельств по каждому долгу отдельно.

1.2 Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

    Расчеты - это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю – продажу сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т. п.