Бюджетирование и контроль затрат на предприятии

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда предприятия  базируется на данных бюджета производства, который определяет общее время  использования труда основных рабочих. Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции  и системы оплаты труда, принятых предприятием. В соответствии с бюджетом производства и нормативами для определения суммы прямых затрат на оплату труда составим бюджет затрат на оплату труда в 2011г. в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 – Смета прямых трудовых затрат ОАО «Орский машиностроительный завод»

 

Вид продукции	Годовой объем  производства, ед.	Трудоемкость, чел.ч.	Стоимость 1 чел. час, руб.	Всего трудовых затрат, тыс.руб.
Замки для бурильных  труб	127908	20	15	38372,4
Муфты НКТ	260082	15	10	39012,3
Итого	387990	-	-	77384,7
Прямые трудовые затраты на одно изделие, тыс.руб.
- замки для  бурильных труб	127908	-	-	0,3
- муфты НКТ	260082	-	-	0,15

 

Трудовые затраты  на производство замков для бурильных  труб составит 0,3 тыс.руб., а на производство муфт НКТ 0,15 тыс.руб. 

Бюджет прямых затрат на оплату труда ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г. представлен в таблице 2.9.

 

 

Таблица 2.11 – Бюджет прямых затрат на оплату труда ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

 

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего 2011 г.
Объем производства, в том числе:
- замки для  бурильных труб	29310	31971	34150	33188	127908
- муфты НКТ	54777	62609	66397	66739	260082
Прямые затраты  на оплату труда, тыс.руб.
- замки для  бурильных труба	0,3	0,3	0,3	0,3
- муфты НКТ	0,15	0,15	0,15	0,15
Сумма затрат на оплату труда, тыс.руб.	17010	18983	15368	19967	71328

 

Назначение  бюджета общепроизводственных расходов – определить часть условно-постоянных издержек необходимых для производства запланированного объема продукции. План-график бюджета общепроизводственных расходов представлен в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12 – План-график бюджета общепроизводственных расходов ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

 

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего 2011 г.
Переменные  накладные расходы, тыс.руб.:	11431	12758	7390	13420	44999
- замки для  бурильных труб	5909	6446	696	6692	19743
- муфты НКТ	5522	6312	6694	6728	25256
Постоянные  расходы, тыс.руб.:	15241	17010	9852	17893	59996
- замки для бурильных труб	7879	8594	928	8922	26224
- муфты НКТ	7362	8416	8924	8971	33673
Всего накладных  расходов	26672	29768	17242	31313	104995

 

После того как  составлены все бюджеты, входящие в  производственный бюджет, можно исчислить  производственную себестоимость готовой продукции, которая включает в себя прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда и общепроизводственные расходы (см. таблицу 2.13).

 

Таблица 2.13 – Бюджет производственной себестоимости ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

 

Показатели	Виды продукции		Всего
	замки для бурильных  труб	муфты НКТ
Планируемый объем  производства, ед.	127908	260082	387990
Затраты на производство, тыс.руб.	224606	408589	633195
- основные материалы	186234	369577	555811
- оплата труда	38372	39012	77385
Общепроизводственные  расходы	45967	58929	104995
Производственная  себестоимость	270573	467518	738091

 

Бюджет движения денежных средств позволяет руководителям  организации регулировать денежные потоки (приток или отток денежных средств) таким образом, что бы избежать появление наличности в значительной степени, превышающей ее текущие способности, заранее переводя излишние средства в краткосрочные инвестиции. В таблице 2.14 приведен бюджет движения денежных средств, составленный по расчетным данным.

 

Таблица 2.14 – Бюджет движения денежных средств ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

 

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Всего 2011 г.
1	2	3	4	5	6
Остаток денежных средств	21700	26350	35710	45650	129410
Поступление денежных средств	240580	268537	284859	276275	1070249
- выручка от  продажи	240580	268537	284859	276275	1070249
Платежи:	189968	213244	207163	237232	847608
Продолжение таблицы 2.14
1	2	3	4	5	6
- закупка материалов	124576	138883	157843	157223	578525
- оплата труда	17010	18983	15368	19967	71328
- общепроизводственные  расходы	26672	29768	17242	31313	104995
- коммерческие  расходы	21710	25610	16710	28730	92760
Чистый денежный поток	50612	55293	77696	39042	222641
Остаток на конец  периода	72312	81643	113406	84692	352051

 

Бюджет доходов  и расходов – финансовый план, который  показывает соотношение всех запланированных  доходов от реализации продукции со всеми видами расходов, которые предполагается понести предприятию в 2011 г. В таблице 2.15 приведен бюджет доходов и расходов предприятия в 2011 г.

 

Таблица 2.15 – Бюджет доходов и расходов ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

 

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	План  2011 г.
Выручка от продажи	240580	268537	284859	276275	1070249
Запасы сырья  на начало периода	68300	71200	75600	69000	85100
Запасы сырья  на конец периода	72300	74500	89300	83000	72100
Закупка материалов	124576	138883	157843	157223	578525
Оплата труда	17010	18983	15368	19967	71328
Общепроизводственные расходы	26672	29768	17242	31313	104995
Запасы готовой  продукции на начало периода	77225	78567	79226	79752	80400
Запасы готовой  продукции на конец периода	74444	76048	76881	79556	81400
Себестоимость продаж	167039	186853	179098	194699	744848
Валовая прибыль	73541	81684	105761	81576	325401
Коммерческие  расходы	21710	25610	16710	28730	92760
Планируемая прибыль	51831	56074	89051	52846	232641

 

Таким способом на предприятии происходит процесс  бюджетирования деятельности.

3. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Орский машиностроительный завод» за 2008-2010 гг.

 

Для проведения анализа  финансового состояния предприятия  используются определенные методы и  инструментарий. В буквальном переводе с греческого языка слово «метод»  означает «путь к чему- либо».

         Метод анализа финансового состояния  предприятия как способ познания  экономического субъекта состоит  из ряда последовательно осуществляемых  действий (стадий, этапов):

• наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, проведение их в сопоставимый вид;
• систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;
• обобщение – построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

         Научный инструментарий (аппарат)  – это способы, приемы и  средства, которые в разных комбинациях  используются для достижения  поставленных целей анализа. Любой  их инструментов анализа может  называться методом ив узком смысле этого слова. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализе:

• открытость, выраженная в аккумулирование методов исследования из смежных отраслей знаний (математике, экономической теории, статистики);
• на разных этапах анализа финансовой деятельности предприятия применяются различные методики и приемы.

         В экономическом анализе методика  представляет собой совокупность  аналитических способов и правил  исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа. Различают общую и частную методики анализа.   

         Общую методику понимают как  систему исследований, которая одинаково  используется при изучении разных  объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

         Частные методики конкретизируют  общую относительно определенных  отраслей экономики, типов производства, объектов исследованиям, видов  анализа.