Бюджетирование и контроль затрат на предприятии

На самом низшем уровне управления для менеджера конкретного  центра ответственности формируется  подробная информация об основных показателях  деятельности центра ответственности. Чем более детальны отчеты руководителей этого уровня, тем более действенная их реакция для принятия соответствующих мер. Чем выше уровень руководства, тем степень детализации отчетности становится меньше. Информация для высших уровней управления должна быть сжатой и обобщенной. Для нее требуется высокая степень агрегирования данных: они должны представляться как комбинация отчетов менеджеров низших ступеней служебной лестницы.

Выявленные в контрольных  отчетах отклонения фактических показателей от бюджетных, могут выражаться в зависимости от потребности, или в процентах к бюджету, или в абсолютном количественном выражении.

Если будет признано целесообразным в контрольной отчетности может использоваться принцип деления  затрат на переменные и постоянные в зависимости от изменения объема производства. Это не что иное, как принцип гибкого бюджетирования. И хотя на практике следование этому принципу сопряжено с трудностями разделения постоянных / переменных затрат, даже если это используется для отдельных показателей (выручка, изменение отдельных постоянных затрат) контрольные функции бюджетов усиливаются.

Контрольная отчетность относится к внутренней управленческой отчетности и не поддается какому-либо внешнему регламенту. Организация самостоятельно разрабатывает внутренние стандарты ее состава и содержания. Основными формами внутренней управленческой отчетности организации могут быть: отчет о себестоимости произведенной продукции, отчет об общепроизводственных расходах, отчет об общехозяйственных расходах, отчет о движении сырья и основных материалов, отчет о движении вспомогательных материалов, тары, полуфабрикатов и т. д. Большинство этих отчетов составляется в рамках календарного периода по унифицированным или утвержденным администрацией формам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Особенности бюджетирования и контроля затрат на ОАО «Орский машиностроительный завод»

 

2.1Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия

 

Завод основа в 1941 г. на базе эвакуированного завода с Украины и в настоящее время представляет собой крупное предприятие с численностью более 2,8 тыс. чел.

Организационная структура предприятия: Открытое акционерное  общество «Орский машиностроительный завод» является самостоятельным хозяйствующим  субъектом с правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, расчетный, текущий  и другие счета в банках РФ и осуществляет свою деятельность на основе полного расчета и самофинансирования.

Уставный капитал  равен 1320918 руб. и состоит из номинальной  стоимости акций, приобретенных  акционерами.

           Органами управления предприятия является:

• общее собрание акционеров;
• совет директоров;
• генеральный директор - единоличный исполнительный орган.

         Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия. Географическое положение ОАО «Орский машиностроительный завод» в центре России (Южный Урал) позволяет успешно использовать транспортные магистрали для поставки продукции. Близость границ с Казахстаном создает большую перспективу поставки продукции в страны ближнего Зарубежья и Юго-Восточной Азии.

          Основным видом деятельности  является производственная деятельность. Основной целью деятельности  ОАО «ОМЗ» является получение  прибыли путем эффективного использования,  принадлежащего предприятию имущества,  в интересах самого предприятия  и его акционеров. Другими видами деятельности предприятие не занимается.

        Управление предприятием осуществляют: генеральный директор, первый заместитель генерального директора, а также заместитель генерального директора: по экономике и финансам, по производству, по управлению персоналом, по экономической и режимной безопасности; технический директор- главный инженер, в подчинении которого находятся следующие заместители: по подготовке производства, по науке, по охранен труда и по промышленной безопасности; главный бухгалтер.

         Организационная структура управления на предприятии строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему. Например, руководители цеховой лаборатории или цеховой экономической службы подчиняются соответственно руководству центральной заводской лаборатории и начальнику планово-экономического отдела предприятия. На ОАО «Орский машиностроительный завод» формирование аппарата управления основано в основном на бессрочном найме.       

         Производственная площадь завода- 24 га, в том числе:

• кузнечно-прессовый цех 14,7 тыс. ;
• механосборочные цеха- 28 тыс. ;
• цехи инструментального производства по ремонту и изготовлению нестандартного оборудования- 10 тыс. .

        Завод обеспечен необходимыми источниками энерговодоснабжения: электроэнергии, теплоэнергии. Водой, газом. Потребление электроэнергии в среднем составляет 100 тыс. кВт/час, теплоэнергии 116000 г/Калл. Имеющиеся энергосети надежно и полностью обеспечивают потребности завода.

           Завод имеет подъездные железнодорожные и автомобильные пути к металлоскладу, на который завозится металл. Склад оснащен козловыми кранами и механизированным транспортом для завоза металлопроката непосредственно в кузнечно-прессовый цех. Кузнечно-прессовый цех располагает механизированными линиями по разделке проката на штучные заготовки - ломке на холодноломах и нагрев перед штамповкой. Прессовое оборудование усилием до 500 т (четыре линии) и 1250 т (одна линия) позволяет получать полые цилиндрические заготовки с дном и без дна. Отмечается, что применяемое оборудование, как прессовое, так и металлорежущее находится в эксплуатации от 10 до 30 лет, имеют значительный физический износ и поддерживается в рабочем состоянии частыми ремонтами. В целом загрузка оборудования предприятия составляет 70-80%.

Сегодня ОАО «Орский машиностроительный завод» - это современное, технологически оборудованное предприятие, входящее в число крупнейших машиностроительных предприятий страны и являющееся стратегическим партнером Трубной  Металлургической Компании. В советское время завод выпускал продукцию в основном для ВПК, а с 1993 года после проведенной конверсии перешел на выпуск продукции гражданского назначения.

На заводе есть оборудованный  по последнему слову техники многопрофильный  инструментальный цех, благодаря которому предприятие полностью обеспечивает себя оснасткой, мерительным и режущим инструментом и выполняет дополнительные заказы. Завод обладает заготовительным кузнечно-прессовым цехом, оснащенным уникальным оборудованием, а также имеет мощности по термообработке и покрытию.

Основной продукцией ОАО «Орский машиностроительный завод» являются:

• приварные буровые замки для буровых труб;
• сменные быстро изнашиваемые детали для нефтепромысловых насосов (втулки, штока) и другая продукция;
• газовые баллоны высокого давления (20,0 МПа) для природного газа;
• гидроцилиндры различного назначения.

ОАО «Орский  машиностроительный завод» - практически  единственный в России завод по производству приварных буровых замков. Поставляет также муфты обсадных труб, НКТ и различные переводники. В связи с освоением нефтяниками и газовиками бурения сверхглубоких и особенно наклонных и горизонтальных скважин к замковым соединениям предъявляются более жесткие требования, чем заложены в нормативной документации. Для обеспечения повышенных требований специалисты завода ведут выбор поставщиков металла, способных выпускать сталь по качеству, превышающую требования ГОСТа. При заказе металла дополнительно оговариваются требования по снижению вредных примесей (сера, фосфор, азот), необходимость контроля макроструктуры, качества поверхности проката и задаются ограничения по содержанию неметаллических включений.

Помимо этого, организации, эксплуатирующие бурильные  трубы в комплекте с буровыми замками в условиях Крайнего Севера и на месторождениях, где добываемое углеводородное сырье имеет большое содержание сероводорода и СО2, которые способствуют охрупчиванию и повышению коррозии металла, поднимают вопрос повышения износостойкости замковых соединений и боковых поверхностей замков, хладостойкости и стойкости к сероводородному растрескиванию. Для удовлетворения требований заказчика заводом разработаны программы и постоянно ведутся работы, направленные на поставку буровых замков повышенной надежности.

Одновременно  на предприятии стремятся к тому, чтобы довести выпускаемую продукцию до уровня передовых зарубежных образцов с целью исключения закупок импортной продукции. В первую очередь это касается основной продукции завода - буровых замков

В 2003 году завод  прошел сертификацию системы качества по международному стандарту ISO 9001 2000 и API Q1; получена лицензия сертификат на производство бурильных замков по стандарту API Spec 7, что является признанием соответствия изготовляемой продукции международному уровню. В 2004 году ОАО «Орский машиностроительный завод» получил сертификат французской организации Бюро Веритас Русь. Основные показатели работы ОАО «Орский машиностроительный завод» за 2008-2010 гг. приведены в таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1 - Динамика технико-экономических показателей ОАО «Орский машиностроительный завод» за 2008-2010 гг.

Наименование  показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абсолютное  отклонение, +/-		Темп роста, %
				2009 г. от 2008 г.	2010 г. от 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	1926264	893836	1449576	-1032428	555740	46,40	162,17
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	1340315	737380	937452	-602935	200072	55,01	127,13
Затраты на 1руб. реализованной продукции, руб.	0,70	0,82	0,65	0,12	-0,17	117,14	79,27
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	585949	156456	512124	-429493	355668	26,70	327,32
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	207579	202507	194906	-5072	-7601	97,55	96,24
Фондоотдача, руб./руб.	9,28	4,41	7,44	-4,86	3,03	47,55	168,59
Численность персонала, чел.	2145	2050	2089	-95	39	95,57	101,90
Производительность  труда 1-го работающего, руб./чел.	624,86	359,69	448,76	-265,16	89,05	57,56	124,75
Среднемесячный  доход 1-го работающего, руб.	137000	9500	11200	-4200	1700	69,34	117,8

 

Данные таблицы 1.2 свидетельствуют о том, что выручка от реализации  продукции на предприятии снизилась в 2009 г.. в сравнении с 2008 г. на 1032428 тыс.руб., что составляет 53,6%. Спад объемов производство повлек снижение уровня себестоимости реализованной продукции на 602935 тыс.руб. или 44,99%. Затраты на рубль реализованной продукции в 2009 г. составляли 82 коп., а в 2008 г. данный показатель составлял 70 коп. Сокращение работников на предприятии привело к снижению численности к 2009 г. на 95 чел.  

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась в 2009 г. на 5072 тыс.руб. в сравнении с 2008 г. или на 2,45%. Производительность труда на одного работника снизилась на 265,15 руб./чел., при этом численность персонала  снизилась на 95 человек. Размер среднемесячной заработной платы составляет в 2009 г. 9500 руб., что на 4200 руб. ниже, чем в 2008 г. Снижение всех экономических показателей в 2009 г. связано со всемирным экономическим кризисом и спадом производства.

В 2010 г. выручка  от реализации продукции выросла на 555740 тыс.руб. или на 162,17% в сравнении с 2009 г.. Объем прибыли от продаж вырос на 355668 тыс.руб., что на 327,32% выше чем в 2009 г..  Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 200072 тыс.руб., что составило 27,13%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась в 2010 г. на 7601 тыс.руб. в сравнении с 2009 г. или на 0,8%. Производительность труда на одного работника увеличилась  на 89,058 руб./чел., при этом численность  персонала снизилась на 39 человека. Размер среднемесячной заработной платы увеличился на 1700 руб. или на 17,89%.

 

2.2 Оценка  системы бюджетирования на ОАО  «Орский машиностроительный завод»

 

Формирование  бюджета на ОАО «Орский машиностроительный завод» основывается на методе гибкого развития предприятия. Бюджет предприятия представляет собой целостную научно-обоснованную систему данных. Формирование бюджета на предприятии ведется в сопоставимых условиях текущего периода и с учетом метода дисконтирования.

Разработанная система обеспечивает получение достоверной информации о результатах деятельности предприятия и позволяет:

• контролировать финансовые потоки предприятия;
• положительно управлять запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и прочими оборотными активами предприятия;
• оптимизировать процесс налогообложения;
• постоянно контролировать работу подразделений предприятия и руководителей.