Бюджетирование и контроль затрат на предприятии

Расчет эффективности  проведения запланированных мероприятий  будет проводиться исходя из полученных данных и условий приведенных  выше. Предложенное мероприятие  повлечет за собой следующие затраты:

• покупка офисной техники (необходимо дополнительно приобрести компьютер);
• заработная плата новых работников. Заработную плату необходимо установить высокую, чтобы заинтересовать сотрудника;
• приобретение аналитической системной поддержки;
• прочие затраты.

            Расчет экономического эффекта  произведем по формуле (3.1):

 

                                                               ,                                            (3.1)

 

где ПП – плановый объем прибыли;

       Зпр  – затраты предприятия по совершенствованию процесса бюджетирования.

            Состав расходов на обучение отражен в таблице 3.1.

 

Таблица 3.3 - Состав расходов на совершенствование процесса бюджетирования ОАО «Орский машиностроительный завод»

 

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	95000
Заработная плата работников	25000
Начисления на заработную плату	7000
Прочие затраты	21455
Итого	148455

 

        Общая сумма затрат на совершенствование процесса бюджетирования составляет 148,5 тыс.руб.

Как правило, затраты на совершенствование системы бюджетирования окупаются в течение нескольких месяцев за счет увеличения получаемой компанией прибыли. Помимо увеличения прибыли, объемов продаж, сокращения затрат и других количественных показателей, совершенствование системы бюджетирования поднимает компанию на новый качественный уровень:

• компания становится более управляемой;
• повышается корпоративная культура компании;
• компания становится мобильнее, увеличивается готовность к быстрому реагированию на изменения внешней среды;
• повышается привлекательность компании для иностранных инвесторов.

В результате совершенствования системы бюджетирования на предприятии ожидается рост показателей, характеризующих финансово-экономическую  деятельность.

Прогнозные  показатели отражены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Прогнозные показатели деятельности ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

 

Наименование  показателя	2010 г.	2011 г.	Абсолютное  отклонение, +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	1449576	1667012	217436	114,9
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	937452	862456	-74996	92,0
Затраты на 1руб. реализованной продукции, руб.	0,65	0,52	-0,13	80,0
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	512124	804556	292432	157,1

 

В прогнозном периоде  ожидается значительный рост прибыли, что составит 57,1%. Ожидаемый рост выручки от внедрения рекомендаций предполагается в размере 217436 тыс.руб. Планируется достичь снижения себестоимости реализуемой продукции за счет более строго контроля за их уровнем. 

Прогнозное значение платежеспособности предприятия после совершенствования процесса бюджетирования отражено в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5 – Прогнозные показатели платежеспособности ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

 

Наименование  показателя	Норма	2010 год		20011 год
		на начало года	на конец  года	на начало года	на конец  года
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥0,2¸0,7	0,03	0,01	0,01	0,05
Коэффициент промежуточной  ликвидности	≥0,7	0,32	0,28	0,28	0,38
Коэффициент текущей  ликвидности	≥2	1,35	0,82	0,82	1,64

  В результате роста уровня прибыли ожидается значительный рост доходности от всех видов деятельности. Прогнозируемый уровень доходности отражен в таблице 3.6.

 

Таблица 3.6 – Прогнозные показатели рентабельности ОАО «Орский машиностроительный завод» на 2011 г.

Наименование  показателя	2010 г.	2011 г.	Абсолютное  отклонение, +/-	Темп роста, %
Рентабельность  продаж	0,15	0,20	0,05	133,3
Рентабельность  текущих затрат	0,23	0,28	0,05	121,7
Финансовая  рентабельность	0,29	0,32	0,03	110,3
Экономическая рентабельность	0,19	0,22	0,03	115,7

 

Таким образом, экономический эффект от совершенствования процесса бюджетирования составит В среднем затраты на совершенствование бюджетного процесса предприятия составят 50% от планового уровня прибыли.

            Применение предложенных мероприятий является экономически и технологически оправданным. В результате совершенствования процесса бюджетирования на предприятии ожидается ряд положительных факторов:

• снижение стоимости привлекаемого капитала 
  Автоматизация бюджетирования обеспечивает «финансовую прозрачность» предприятия и, как следствие, позволяет снизить издержки на контроль со стороны инвесторов и кредиторов;
• оптимизация деятельности компании. Внедрение аналитической системы создает возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных направлений деятельности предприятия. Соответственно руководство предприятия может выбрать оптимальный вариант дальнейшего развития.
• сокращение времени принятия управленческих решений;
• снижение дебиторской задолженности. Нередко оборачиваемость капитала значительно снижается из-за несвоевременного погашения задолженности клиентами. Зачастую в этой несвоевременности виноваты только менеджеры и/или бухгалтеры компании, забывающие вовремя выставить счет или напомнить клиенту о подошедшем сроке платежа. Поэтому внедрение аналитической системы, в состав которой входит функционал «Платежный календарь», напоминающий не только о предстоящих расходах, но и о поступлениях, позволяет резко снизить количество таких случаев.
• повышение финансовой управляемости предприятия. Распределение бюджета по центрам финансовой ответственности с последующим интегральным контролем их выполнения позволяет в удобной форме производить надежное делегирование финансовой ответственности. Прозрачность бюджетов облегчает управление финансами.
• повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости. Внедрение аналитической системы ведет к координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата, что, в конечном итоге, и приводит к повышению финансовой устойчивости;
• оптимизация бюджета. Аналитическая система позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Сравнение различных версий бюджетов позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей предприятия;
• сокращение производственных и товарных запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения заданных финансовых показателей в результате:

• образования, распределения и использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации;
• формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов.

В общем виде бюджетирование в коммерческой организации  имеет следующие основные цели:

• прогнозирование финансовых результатов хозяйственной деятельности, финансовой состоятельности отдельных видов деятельности и продуктов, установление целевых показателей эффективности деятельности и лимитов затрат ресурсов;
• определение наиболее предпочтительных для дальнейшего развития организации бизнес-проектов, экономическое обоснование бизнес-проектов, а также решений об уровнях их финансирования из внутренних и внешних источников;
• анализ эффективности работы различных структурных подразделений, контроль за правильностью решений, принимаемых руководителями структурных единиц.

Бюджетирование  обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и внешней (рыночной конъюнктуре) среде, снижает возможность злоупотреблений и ошибок в управлении, обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем всеми ответственными работниками, обеспечивает более ответственный подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.

Формирование  бюджета на ОАО «Орский машиностроительный завод» основывается на методе гибкого  развития предприятия. Бюджет предприятия  представляет собой целостную научно-обоснованную систему данных. Формирование бюджета на предприятии ведется в сопоставимых условиях текущего периода и с учетом метода дисконтирования.

Разработанная система обеспечивает получение  достоверной информации о результатах  деятельности предприятия и позволяет:

• контролировать финансовые потоки предприятия;
• положительно управлять запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и прочими оборотными активами предприятия;
• оптимизировать процесс налогообложения;
• постоянно контролировать работу подразделений предприятия и руководителей.

Главный бюджет ОАО «Орский машиностроительный завод» представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и описывает в структурированной форме ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде.

Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов) и систему финансовых бюджетов. Соответственно процесс бюджетирования может быть условно разбит на две  основные части, каждая из которых является законченным этапом планирования: подготовку операционных бюджетов и подготовку финансовых бюджетов.

По результатам анализа  деятельности предприятия возможно сделать следующие выводы:

За весь исследуемый  период отмечается рост показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Ликвидность баланса исследуемого предприятия возможно считать неудовлетворительной. Второе равенство не соответствует условию абсолютной ликвидности, следовательно, ликвидность за три анализируемых периода имеет отрицательное значение.   Предприятие не сможет свои краткосрочные обязательства погасить немедленно. За счет дебиторской задолженности и денежных средств предприятие сможет погасить всего 28% кредиторской задолженности. За счет оборотных средств предприятие способно погасить всего 82% всех своих обязательств.

В целом на предприятии  отмечается спад финансовой зависимости. За весь исследуемый период отмечается отсутствие собственных оборотных  средств. По всем показателям рентабельности за исследуемый период отмечается значительное снижение, что является отрицательным фактором.

Для совершенствования системы  бюджетирования на предприятии рекомендуется  создать должность бухгалтера-менеджера. Применение предложенного мероприятия является экономически и технологически оправданным. В результате совершенствования процесса бюджетирования на предприятии ожидается ряд положительных факторов:

• снижение стоимости привлекаемого капитала;
• оптимизация деятельности компании;
• сокращение времени принятия управленческих решений;
• снижение дебиторской задолженности;
• повышение финансовой управляемости предприятия;
• оптимизация бюджета.

 

 

 

 

Список использованной литературы