Лекции по "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

- по результатам анализа наметить мероприятия по сокращению или ликвидации имеющихся недостатков и закреплению положительных результатов.

 

 

2.2  Анализ выполнения плана по объему выпускаемой продукции

 

       Объем выпускаемой продукции на предприятие характеризуют показатели:

-  валовая продукция;

-  товарная продукция

 Валовая продукция- объем конечного результата промышленно-производственной деятельности предприятия за отчетный период. Учитывается в сопоставимых ценах предприятия (неизменных)

Товарная продукция- продукция, которая прошла все стадии обработки, приняла форму товара и готова к реализации. Учитывается в действующих оптовых ценах.

 

      При анализе выполнения плана по объему выпуска продукции необходимо определить:

1 процент выполнения плана по валовой и товарной продукции в целом по предприятию и по каждому цеху;

2  выяснить причины недовыполнения или перевыполнения установленных плановых заданий:

-  перебои в снабжении;

-  работа оборудования;

-  недостаток рабочей силы;

-  повышение уровня производительности труда.

- 10 -

 

 

3  показатели выпуска продукции за анализируемый период нужно сопоставить с аналогичными показателями за предшествующий период и определить темпы роста;

4 выяснить причины, которые повлияли на несоответствие процента выполнения плана по валовой и товарной продукции.

     Несоответствие процента выполнения плана по валовой и товарной продукции может быть вызвано:

- изменением остатков незавершенного производства. На предприятие с длительным производственным циклом изменение остатков незавершенного производства включаются в состав валовой продукции;

- изменение действующих оптовых цен на продукцию. Т.к. выполнение плана по валовой продукции исчисляется с сопоставимых ценах, а товарной продукции в действующих ценах.

- после анализа необходимо разработать мероприятия по улучшению работы предприятия по выпуску продукции.

 

      ЗАДАЧА Провести анализ выполнения плана по выпуску продукции

 

Показатели	План	Отчет
Валовая продукция, тыс.руб.	5000	5260
Товарная продукция, тыс.руб.	4950	5100

 

    1 Определяем процент выполнения плана по валовой и товарной продукции и отклонение

    от плана:

      - по валовой продукции

% вып. пл.по ВП = ВП отч / ВПпл * 100%

     % = 5260/5000*100%=105,2%

∆ВП = ВП отч - ВПпл

     ∆ВП=5260-5000=260 тыс.руб.

      План по выпуску валовой продукции перевыполнен на 5,2% или 260 тыс.руб.

       - по товарной продукции

 

% вып.пл.по ТП = ТП отч / ТПпл * 100%

      % = 5100/4950*100%=103%

∆ТП = 5100-4950=150 тыс.руб.

       План по выпуску товарной продукции перевыполнен на 3% или на 150 тыс.руб.

 

     2  Выясняем причины несоответствия процента выполнения плана по валовой и товарной  

    продукции

                          ВП            >     ТП

105,2%     >      103%

    Этот разрыв может быть вызван:

    - увеличением остатков незавершенного производства на конец анализируемого периода по                     сравнению с тем что было на начало;

    - снижение действующих оптовых цен на продукцию.

 

            2.3  Анализ выполнения плана по номенклатуре

 

     Номенклатура- перечень различных видов продукции производимой на предприятие.

    Выпуск продукции по номенклатуре имеет важное значение в условиях специализации и кооперирования. Невыполнение плана одним предприятием ведет к невыполнению плана другим предприятием.

 

 

- 11 -

 

   Если предприятие не выполнило план хоты бы по одному виду продукции, то план по номенклатуре считается не выполненным, хотя в стоимостном выражении он может быть выполнен или перевыполнен. продукция

   В выполнение плана по номенклатуре засчитывается продукция предусмотренная плановым заданием.

    Не засчитывается объем продукции выработанный сверх плана, объем выпуска незапланированной продукции, хотя в выполнение плана по объему эта продукция засчитывается.

      При анализ выполнения плана по номенклатуре необходимо:

1 определить процент выполнения плана по каждому виду производимой продукции;

2 выяснить причины недовыполнения плана по одним видам продукции и перевыполнения

   по другим:

  - перебои в снабжении;

  - работа оборудования;

  - применение несовершенной технологии;

  - низкий уровень организации производства и труда.

3  определяем средний процент выполнения плана по номенклатуре

    Средний процент выполнения плана по номенклатуре определяется путем деления суммы фактического выпуска каждого вида продукции, но не более плана по всему объему запланированной товарной продукции.

 

Ср. % вып.пл. по номенклатуре = ТП в зачет / ТП пл * 100%

 

Ср. % вып.пл.по номенклатуре ≤ 100%

 

   Полученный средний процент выполнения плана по номенклатуре должен быть не более 100% т.к. перевыполнение плана по одним видам продукции не перекрывает недовыполнение плана по другим и продукция не запланированная в выполнение плана не включается.

   Если план перевыполнен по производству недефицитной продукции, которая не пользуется спросом у потребителя и по этой продукции на складах предприятия имеются сверх нормативные остатки, то в анализе это оценивается как недостаток в работе.

   Особое внимание нужно обратить на те виды продукции для которых установлены сроки годности, по истечению которых продукция теряет полностью или частично свои товарные свойства.

 

ЗАДАЧА  Провести анализ выполнения плана по номенклатуре

 

Показатели	План	Отчет
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс.руб., в том числе по продуктам	4950	5100
- А	3000	3100
- Б	1000	980
- В	950	1000
- Г	-	20

 

   1  Определяем процент выполнения плана по каждому виду продукции и отклонение от плана

            % вып. пл. по продукту «А» = 3100 /3000 * 100% = 103,3%.

План по выпуску продукции « А» перевыполнен на 3,3% или на 100 тыс.руб.

 

            % вып. пл. по продукту «Б» = 980 / 1000 * 100% = 98%

План по выпуску продукции Б недовыполнен на 2% или на 20 тыс.руб.

 

- 12 -

 

            % вып. пл. по продукту «В» = 1000 /950 * 100% = 105,26%

План по выпуску продукции « В» перевыполнен на 5,26% или на 50 тыс.руб.

    2  Выясняем причины недовыполнения плана по продукции « Б» и перевыполнения по      продукции «А и В».

 

   3  Определяем средний процент выполнения плана по номенклатуре

Ср. %  вып. пл. по номенклатуре = (3000+980+950) / (3000+1000+950) * 100% = 99,59%

 

План по номенклатуре не выполнен, так как предприятие не выполнило план по выпуску продукции « Б».  План по объему выпускаемой продукции считается не выполненным, хотя в стоимостном выражении он перевыполнен на 3%  ( % выполнения плана по товарнай продукции = 103%)

 

     2.4  Анализ качества выпускаемой продукции

 

    Качество продукции- совокупность свойств определяющих степень ее пригодности по назначению.

Качество продукции характеризуется следующими показателями:

- технико-эксплуатационные показатели;

- надежность и долговечность;

- сортность.

При анализе качества продукции необходимо:

- рассчитать удельный вес продукции высшего сорта в общем объеме выпущенной продукции.

- рассчитать удельный вес забракованной продукции в общем объеме выпущенной продукции.

-  рассчитать удельный вес сумм полученных покупателями по рекламации в общем объеме           реализации.

- рассчитать удельный вес брака в себестоимости продукции (расходы по исправлению брака + себестоимость неисправимого брака / на себестоимость выпущенной продукции)

 - рассчитать удельный вес окончательных потерь от брака в себестоимость продукции (себестоимость неисправимого брака + расходы по исправлению -     стоимость окончательного брака по цене возможного использования – сумма удержаний с виновного лица – сумма, полученная от поставщиков за некачественные поставки сырья и все деленное на себестоимость выпущенной продукции)

     Коэффициент сортности. Определяется как отношение планового (фактического) объема выпуска продукции в стоимостном выражении на этот же объем продукции по цене верхнего предела сортности.

Рассчитанные показатели за анализируемый период нужно сопоставить с аналогичными данными за прошлый период, а если эти показатели планируются, то и с плановыми данными.

При анализе нужно выяснить причины, которые влияют на качество продукции.

В заключение анализа необходимо составить план мероприятий  на повышение качества продукции.

 

 

        ЗАДАЧА   Проанализировать качество выпущенной продукции

 

Сорт продукции	Выпуск продукции, т.		Оптовая цена 1т. Продукции, тыс.руб.	Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб.
	План	Отчет		План	Отчет
Высший	50	54	20	1000	1080
Первый	40	38	15	600	570
Итого	90	92	-	1600	1650

 

     1 Определяем удельный вес, каждого сорта:

- 13 -

 

-  высший сорт

            Уд. вес по пл..= 50/90*100% = 55,6%

            Уд. вес по отч.= 54/92*100% = 58,7%

            (58,7-55,6)/55,6*100% = 5,6%

Удельный вес выпуска продукции высшего сорта по сравнению с плановым заданием повысился на 5,6%

-  первый сорт

            Уд. вес по пл.= 40 / 90 * 100% = 44,4%

            Уд. вес. по отч.= 38 /92 * 100% = 41,3%

            (41,3 - 44,4) / 44,4 * 100% = -6,9%

Удельный вес продукции первого сорта по сравнению с плановым заданием снизился на 6,9%

 

     2 Определяем коэффициент сортности:

            Ксортности пл. = 1600 /90 * 20 = 0,888

            Ксортности отч. = 1650 /92 * 20 = 0,896

            (0,896-0,888) / 0,888 * 100% = 0,9%

    Предприятие улучшило качество продукции по сравнению с плановым заданием на 0,9%

 

 

        ЗАДАЧА  Проанализировать качество продукции

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Себестоимость окончательного брака	5,7	6,1
Затраты на исправление брака	4,3	4,5
Себестоимость брака по цене возможного использования	0,8	0,9
Сумма удержаний с виновного лица	0,7	0,9
Сумма полученных претензий от поставщиков за некачественные поставки сырья и материалы	1,0	1,5
Себестоимость выпущенной продукции	150	175

 

   1 Определяем удельный вес брака в себестоимости продукции:

- прошлый год

(Себестоимость окончательного  брака + Затраты на исправление брака)/ Себестоимость выпущенной продукции

            (5, 7+ 4,3 )/ 150 * 100% = 6,7%

- отчетный год

            (6,1 + 4,5 )/ 175 * 100% = 6,1%

     2 Определяем удельный вес окончательных потерь от брака в себестоимости продукции: