Лекции по "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6  Анализ затрат на производство

 

6.1  Значение и задачи анализа себестоимости продукции

 

    Себестоимость- это затраты промышленного предприятия на производство и реализацию продукции.

     Себестоимость представляет собой совокупность количественных и качественных показателей, в которых отражаются все стороны деятельности предприятия.

В себестоимость включается:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• расходы на управление и обслуживания производства;
• амортизационные отчисления;
• затраты на реализацию продукции.

Себестоимость представляет собой совокупность количественных и качественных показателей, в которых отражаются все стороны деятельности предприятия:

- 31 –

 

• технический прогресс;
• уровень ПТ;
• эффективность использование основных средств;
• уровень организации производства труда и управления.

      От себестоимости продукции зависит прибыль предприятия и уровень рентабельности.

      Снижение  себестоимости продукции является  одним из источников роста  прибыли.

      При анализе выполнения плана по себестоимости необходимо решить задачи:

1 Определить уровень выполнения плана по себестоимости выпущенной продукции

2 Выявить факторы и их влияние на отклонения фактической себестоимости от плановой.

3 Определить пути дальнейшего снижения себестоимости продукции.

 

6.2  Анализ себестоимости товарной продукции

 

  Товарная продукция – это продукция, которая прошла все стадии обработки, приняла форму товара и готова к реализации.

        Анализ  себестоимости товарной продукции  проводится так:

1  Определяется отклонение от плана себестоимости всей товарной продукции.

2  Выявляются причины отклонений от плана и место их возникновения:

• отклонение от норм расхода;
• потеря от брака;
• нарушение технологии;
• изменение цен на сырье, материалы, топливо;
• изменение тарифов на энергетику и др. факторы.

3  Определяется  изменение себестоимости товарной продукции в отчетном году по сравнению с планом (в абсолютной сумме и в процентах)

По сравнению с прошлым годом отклонение определяется по себестоимости сравнимой продукции.

4  Определяется  изменение в структуре себестоимости сравнимой и несравнимой продукции.

 

Если имеет место изменение структуры себестоимости несравнимой продукции, то это характеризует степень освоение новых видов продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА  Проанализировать себестоимость товарной продукции.

 

Показатели	План	Отчет
1 Себестоимость товарной продукции, тыс.руб. в том числе: -себестоимость сравнимой товарной  продукции -себестоимость несравнимой товарной  продукции	7370   7200 170	7360   7180 180

 

1 Определяем отклонение от плана:

-по себестоимости всей  товарной продукции

            ∆ себестоимость ТП= 7360 - 7370 = - 10 тыс. руб. (снижение)

            % = -10 / 7370 * 100% = -0,13%

Себестоимость всей ТП снизилась на 10 тыс. руб. или на 13%

 

- 32 –

 

- по себестоимости сравнимой ТП

            ∆ себест. ТП = 7180 - 7200 = - 20 тыс. руб (снижение)

            % =  -20 / 7200 * 100% = - 0,27%

Себестоимость сравнимой ТП снизилась на 20 тыс.руб или на 0,27%

 

-  по себестоимости  несравнимой ТП

            ∆ себест. ТП =180 - 170 =10 тыс. руб(повышение)

            % = 10 / 170 * 100%=5,88%

Себестоимость несравнимой ТП повысилась на 10 тыс. руб. или 5,88%

 

Более выгодной для предприятия оказалась сравнимая ТП.

 

2 Определяем изменение удельного веса себестоимости несравнимой продукции в  себестоимости всей товарной продукции.

            Уд. вес.пл. = 170 / 7370 * 100% = 2,3%

            Уд. вес.отч. = 180 / 7360 * 100%=2,44%

            % =( 2,44 - 2,3) / 2.3 * 100% =6,09%

 

Деятельность предприятия можно считать положительной так как освоение новых видов продукции идет быстрее чем предусмотрено планом ( на 6,09%)

 

 

6.3  Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

    Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции определяется путем деления себестоимости всей товарной продукции на этот объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

                         ↓Затраты на 1 руб. товарной продукции = ↓(С*V) / ↑(Ц*V)

 

Затраты на 1 руб. ТП определяют уровень издержек на каждый рубль выработанной продукции и размер прибыли, полученный с каждого рубля ТП.

     Анализ затрат на 1 руб. ТП определяется путем сравнения фактических затрат с плановыми и с отчетными данными прошлого года.

     Анализ затрат на 1 руб. ТП проводится в следующем порядке:

1 Определяется абсолютное отклонение фактических затрат от плановых.

2  Выясняются причины отклонений:

   - изменение полной себестоимости

Снижение себестоимости товарной продукции приводит к снижения затрат на 1руб.ТП

   - изменение оптовых цен на продукцию

Повышение оптовых цен на продукцию приводит к снижению затрат на 1 руб. ТП

   - изменение номенклатуры или структуры выпускаемой продукции

При выпуске более рентабельной продукции уровень затрат на 1 руб. ТП снижается.

 

  ЗАДАЧА  Провести анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		План	Отчет
1 Полная себестоимость товарной  продукции, тыс.руб.	8796	8976	9369
2 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс.руб.	9900	10324	10656

 

1  Определяем затраты на 1 рубль товарной продукции

            Прошлый год = 8796 / 900 = 0,8883 руб. = 88,83 коп.

- 33 –

 

            План = 8976 / 10324 = 86,94 коп.

            Отчет = 9369 / 10656 = 87,92 коп.

2  Определяем изменение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции.

• по сравнению с прошлым годом

            87,92 – 88,83 = -0,91 коп. (снижение)

            % = (-0,91 / 88,83) * 100% = -1,02%

По сравнению с прошлым годом затраты на 1 руб. ТП снизились на 0,91 коп. или на 1,02%

• по сравнению с планом

            87,92 – 86,94 = 0,98 коп. (повысился)

            % = (0,98 / 86,94) * 100% = 1,1%

По сравнению с планом затраты на 1 руб. ТП повысились на 0,98 коп. или на 1,1%

 

6.4  Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

   Чтобы выявить резервы снижения себестоимости необходимо проанализировать себестоимость каждого вида продукции.

     Анализ себестоимости по отдельным видам продукции проводятся путем сравнения:

1 Определяется общее изменение себестоимости по сравнению с планом и по статьям калькуляции.

2 Выявляются причины возникновения отклонений:

Статья 1 Сырье и материалы.

• изменение цен и расходных норм на сырье и материалы.

Статья 2  Вспомогательные материалы

-  изменение расходных норм и цен на вспомогательные материалы.

Статья 3 Топливо и энергия на технологические цели.

-  изменение расходных норм и тарифов на энергетику, цен на топливо.

Статья 4  Заработная плата основных производственных рабочих

-  изменение численности основных рабочих, их тарифных ставок, размера доплат.

Статья 5 Общепроизводственные расходы

- изменение расходов  по смете, изменение объема выпущенной  продукции.

Статья 6  Общехозяйственные расходы

- изменение расходов  по смете, изменение объема выпущенной продукции.

Статья 7 Коммерческие расходы

-  изменение  расходов на рекламу, тару, упаковку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- 34 –

 

ЗАДАЧА  Проанализировать себестоимость 1 т. продукции «А»

 

Статьи расхода	Сумма, руб		Отклонение
1 Сырье и материалы: - основные материалы - возвратные отходы	3136 320	3154 330	18 10
Итого по статье 1 за вычетом отходов	2816	2824	8	0,28
2 Вспомогательные материалы 3 Топливо и энергия на технологические  цели 4 Заработная плата производственным рабочим 5 Общепроизводственные расходы 6 Общехозяйственные расходы 7 Коммерческие расходы	1210 244 194 150 115 93	1190 250 190 137 123 80	-20 6 -4 -13 8 -13
Полная себестоимость	4822	4794	-28

 

1 Определяем  отклонение по себестоимости 1 тонны продукции

                       ∆ абс.отк. = 4794 – 4822 = - 28 руб

                      % = - 28 / 4822 * 100% = - 0,58%

Себестоимость 1 т. продукции снизилась на 28 руб или 0,58%

 

2  Определяем отклонение по каждой статье калькуляции, сопоставляя фактические показатели с плановыми

            3154-3136=18 руб.

            330-320=10 руб. ( см.таблицу)

 

3 Выясняем причины отклонений по статьям калькуляции и их элементам.

Статья 1 – перерасход за счет:

- увеличения    расходных норм сырья и материалов на единицу продукции;

- повышение цен на  сырье и материалы

Статья 2 – экономия за счет:

- уменьшение расходных норм на единицу продукции;

-снижение цен на вспомогательные материалы

Статья 3 – перерасход за счет:

- повышение тарифов  на энергетику, цен на топливо

- увеличение расходных норм топлива и энергии на единицу продукции

Статья 4 – экономия за счет:

- уменьшение численности основных рабочих

- снижение их тарифных ставок, процента премии.

Статья 5 – экономия за счет:

- уменьшение расходов  по смете

- увеличение объема  выпускаемой продукции

Статья 6 – перерасход за счет:

- увеличение расходов по смете

Статья 7- экономия за счет:

- уменьшение расходов  на упаковку, тару, транспортировку.

 

 

 

 

 

- 35 -

 

6.5  Анализ прямых материальных затрат

 

  Чтобы всесторонне изучить себестоимость продукции, вскрыть имеющиеся резервы необходимо провести анализ себестоимости по статьям калькуляции.

     Наибольший  удельный вес в себестоимости  продукции имеют материальные  затраты (60-80%)

     При анализе материальных затрат необходимо:

1 Определить общую сумму отклонений по материальным затратам. Для этого необходимо из фактических материальных затрат вычесть плановые, пересчитанные на фактический объем выпуска продукции.

Отклонения определяются по каждому виду продукции и по каждому наименованию сырья и материалов. Отклонения могут быть в виде экономии или перерасхода.

2  Выявить причины  отклонении:

                               МЗ = РН * Ц * V

 

-  изменение расходных норм сырья и материалов на единицу продукции;