Лекции по "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

При реализации более рентабельной продукции сумма прибыли увеличивается.

Чтобы определить влияние этого фактора нужно из плановой суммы прибыли пересчитанной на фактический объем реализации вычесть прибыль по плану и отклонение по прибыли от изменения объема реализации.

ΔП4=Ппл.* Vфак. – Ппл - ΔП1

                   Проверка

                   ΔП = ΔП1+ ΔП2 +ΔП3 +ΔП4

 

 

 

 

 

 

 

 

- 40 –

 

ЗАДАЧА  Провести анализ выполнение плана по прибыли

 

Показатели	По плану	По плану пересчитанному на фактический объем реализации	По отчету
1 Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 2 Выручка от реализации по оптовым ценам предприятия, тыс. руб. 3 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	4010 5040   1030	4075 5160   1085	4008 5210   1202

 

1 Определяем выполнение плана по прибыли

            ΔП= Пф - Ппл

            ΔП = 1202 – 1030 = 172 тыс.руб.

            % = 172 / 1030 * 100% = 16,7%

План по прибыли перевыполнен на 172 тыс руб или 16,7%

 

2 Определяем влияние факторов на отклонение по прибыли:

- изменение  объема реализации

            ΔП1 = (Ппл.*  %перевып.(недовып.) реализ.ТП) / 100%

            % вып пл РН = ( Vф*Цпл/Vпл* Цпл)*100%

            % = 5160 / 5040 * 100% = 102,3%

            % перевып.= 102,3% - 100% = 2,3%

            ΔП1= 1030 * 2,3 / 100= 23,69 тыс.руб

За счет перевыполнения плана по объему реализации на 2,3% сумма прибыли увеличилась на 23,69 тыс.руб

 

- изменение полной себестоимости

            ΔС = Сфак.* Vфак.- Спл.* Vфак.

            ΔС = 4008 - 0 4075 = - 67 тыс. руб.

За счет снижения полной себестоимости, сумма прибыли увеличилась на 67 тыс. руб.

            ΔП2 = 67 тыс. руб

 

- изменение  оптовых цен на продукцию 

            ΔП3 = Цфак.* Vфак.- Цпл. * Vпл.

            ΔП3= 5210 – 5160 = 50 тыс. руб

За счет увеличения оптовых цен на продукцию сумма прибыли увеличилась на 50 тыс. руб.

 

- изменение  структуры реализованной продукции

            ΔП4 = Ппл.* Vфак. – Ппл - ΔП1

            ΔП4 = 1085- 1030 -23,69 = 32,32 тыс. руб.

За счет реализации более рентабельной продукции сумма прибыли увеличилась на 31,31 тыс. руб.

 

            Проверка:

            ΔП = ΔП1+ ΔП2 +ΔП3 +ΔП4

            ΔП = 23,69 + 67+50+31,31

            172=172

      Предприятие перевыполнило план по прибыли на 172 тыс. руб. за счет перевыполнения плана по объему реализации, снижения полной себестоимости товарной продукции, повышения оптовых цен на продукцию и за счет реализации более рентабельной продукции.

 

 

- 41 -

 

        7.3  Анализ внереализационных результатов

 

       Внереализационные  результаты - это результаты, которые не связанные с реализацией выработанной продукции. Они возникают в следствии различных причин, которые зависят и не зависят от предприятия.

В большинстве своем внереализационные результаты не планируются за исключением расходов по содержанию законсервированных производств.

Внереализационные результаты могут быть в виде доходов или расходов.

 Внереализационные доходы – это:

- доходы, полученные от  долевого участия в деятельности других предприятий;

- дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным  бумагам;

- доходы от сдачи имущества  в аренду;

- получены штрафы, пени, неустойки;

- прибыль прошлых лет  выявленная в отчетном году;

- положительные курсовые  разницы по валютным счетам и др.

 Внереализационнные  расходы - это:

  - выплаченные штрафы, пени, неустойки;

  - убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

  -  убытки от хищений, виновники которых не установлены;

  - отрицательные курсовые разницы по валютным счетам.

 

При анализе внереализационных результатов необходимо:

1  Результаты по внериализационным операциям за отчетный год, сопоставить с данными за прошлый год;

2  Выяснить причины возникновения каждой суммы, место возникновения и конкретных виновников;

3  Особое внимание нужно обратить на изучение потерь вызванных бесхозяйственностью.

 Анализ внереализационных результатов помогает вскрыть недостатки на отдельных участках работы предприятия, а так же разработать мероприятия по устранению бесхозяйственности.

 

           7.4  Анализ рентабельности производственных фондов

         Рентабельность фондов характеризует эффективность их использования.

         Рентабельность фондов определяется путем отношения общей ( балансовой суммы прибыли) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

Р=П/ПФ*100%

ПФ = Ф + О

При анализе рентабельности фондов необходимо:

1 Сопоставить уровень отчетности рентабельности с плановым заданием и уровнем прошлого года.

2 Определить отклонение от плана. Выяснить причины этих отклонений.

.Причины отклонений:

-  это причины, которые влияют на изменение прибыли, полученные от реализации продукции.

-  это причины, которые влияют на внереализационные результаты. Если внеареализационные расходы доходы больше чем расходы, то это будет способствовать увеличению общей суммы прибыли, а значит повышению уровня рентабельности.

 

 

- 42 –

 

 

 Что бы рассчитать влияние этого фактора, необходимо из фактической суммы прибыли вычесть сумму прибыли по плану и эту разность разделить на стоимость производственных фондов по плану.

            Δ Р1 = ( Пфак. – Ппл)./ ПФпл.* 100%

 

-  причины, которые влияют на изменение стоимости производственных фондов.

При анализе нужно изучить, не имеет ли предприятие излишнее не нужное ему оборудование и сверхнормативные запасы товаро - материальных ценностей.

Излишки основных средств и сверхнормативные запасы снижают уровень рентабельности.

Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из фактической рентабельности вычесть рентабельность рассчитанную по фактической прибыли и плановой стоимости производственных фондов.

Δ Р2 =  Рфак. – Пфак./ Ппл. * 100%

 

3 Наметить мероприятия по повышению рентабельности.

                  Проверка:

                  ΔР = ΔР1 + ΔР2

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА  Провести анализ рентабельности производственных фондов

 

Показатели	План	Отчет
1 Прибыль, тыс.руб. 2 Стоимость ПФ, тыс. руб.	1020 8140	1085 8320

 

1  Определяем уровень рентабельности производственных фондов

                     Р = П / ПФ * 100%

                     Рпл. = 1020 / 8140 * 100% = 12,5 %

                    Рфак. = 1085 / 8320 * 100% = 13,04%

 

2 Определяем отклонения от плана

                    ΔР = Рф – Рпл

                      ΔР = 13,04 – 12,5 = 0,54 %

Уровень рентабельности по сравнению с планом повысился на 0,54%

 

3 Определяем влияние факторов на отклонение по уровню рентабельности

     -  изменение общей суммы прибыли

                      ΔР1 = (Пфак. – Ппл.) / ПФпл.* 100%

                      ΔР1 = (1085-1020) / 8140 * 100% = 0,8%

За счет увеличения общей суммы прибыли, уровень рентабельности повысился на 0,8%

 

    - изменение стоимости производственных фондов

                        ΔР 2 = Р фак. – Пфак. /ПФ пл. * 100%

                        ΔР2= 13,04 – 1085/8140 *100% = - 0,26%

За счет увеличения стоимости производственных фондов уровень рентабельности снизился на 0,26%

 

 

- 43 –

                      Проверка

                       Δ Р= 0,8 – 0,26

                      0,54% = 0,54%

Уровень рентабельности повысился только за счет увеличения общей суммы прибыли.

 

 

             7.5  Анализ рентабельности продукции

 

          Чтобы наиболее  полно вскрыть имеющиеся у предприятия резервы производства необходимо провести анализ рентабельности по отдельным видам продукции.

Рентабельность продукции определяется отношением прибыли полученной от реализации продукции к ее полной себестоимости.

 

Рпр-ци. = П /С * 100%

          Рпр-ци. = (Ц – С) / С * 100 %

          Рентабельность продукции характеризует эффективность производства продукции

Анализ рентабельности продукции проводится в следующем порядке:

1 Сопоставляется уровень отчетности рентабельности с плановым заданием и уровнем прошлого года.

2 Определяем отклонение от плана

3 Выясняются причины отклонений:

    - изменение полной себестоимости

При снижении полной себестоимости продукции прибыль, а следовательно и рентабельность будут возрастать.

Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из уровня фактической рентабельности вычесть уровень рентабельности рассчитанной по фактической цене и плановой себестоимости.

ΔР1 = Рф –( Цф – С пл) / Спл * 100%

   - изменение оптовых цен на продукцию.

Повышение оптовых цен на продукцию приводит к увеличению суммы прибыли, а следовательно к повышению рентабельности.

Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из рентабельности рассчитанной по фактической цене и плановой себестоимости вычесть уровень плановой рентабельности.

ΔР2=( Ц ф – Спл) / Спл * 100 – Р пл

                  Проверка

                 ΔР = ΔР1 + ΔР2

4 Намечаются мероприятия по повышению уровня рентабельности продукции.

 

ЗАДАЧА  Проанализировать уровень рентабельности продукции

Показатели	План	Отчет
1 Полная себестоимость продукции, тыс. руб. 2 Оптовая цена 1 т продукции, тыс. руб. 3 Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	9,6 11,4 1,8	9,4 11,6 2,2

 

1  Определяем уровень рентабельности продукции

           Рпл = 1,8/9,6 * 100% = 18,75 %

           Р фак. = 2,2 / 9,4* 100%  = 23,4 %

          ΔР = 23,4 – 18 ,75 = 4,75 %

Уровень рентабельности повысился на 4,65%

- 44 –

 

2  Определяем влияние факторов на отклонение по уровню рентабельности:

    - изменение полной себестоимости продукции

            ΔР1 = Рф – Цф – С пл / Спл * 100%

             ΔР1 = 23,4 – 11,6 – 9,6 / 9,9 *100% = 2,57 %

За счет снижения себестоимости 1 т продукции уровень рентабельности повысился на 2,57 %

 

    - изменение оптовой цены продукции

             ΔР2= Ц ф – Спл / Спл * 100 – Р пл

             ΔР2= 20,83 – 18,75 = 2,08%

За счет повышения оптовой цены на продукцию уровнь рентабельности повысился на 2,08 %

 

      Проверка

      ΔР = 2,57 + 2,08

      4,65% = 4,65%

Уровень рентабельности повысился за счет снижения себестоимости 1 т продукции и повышения оптовой цены на продукцию.

 

          7.6  Критический объем продаж (мертвая точка и порог рентабельности)

 

          Для прогнозирования величины прибыли необходимо учесть взаимосвязь динамики объема продаж, затрат на производство и прибыли.

На увеличение или уменьшение прибыли большое влияние оказывают изменение выручки от реализации продукции и изменения структуры затрат на производство ( себестоимости)

В ртп. = С переем + С пост + П ртп

Для изучения взаимосвязи между прибылью, затратами и выручкой необходимо рассчитать маржинальный доход.

Доход маржинальный – это разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами.

Д марж = Вртп – С переем

Анализ взаимосвязи прибыли, затрат и выручки с учетом маржинального дохода позволяет:

-  определить критический объем продаж ( мертвая точка);

-  обосновать величину прибыли;

-  определить необходимый объем продаж на желаемую прибыль

Критический объем продаж – это та выручка от реализации продукции, при которой предприятие не имеет убытка, но еще не имеет прибыли. Птрп = 0

Критический объем продаж:

В ртп. кр = Спост / К марж – критический объем продаж

К марж = Д марж / В ртп

Прогнозируемый объем продаж:

В ртп. прогноз = (С пост + П ртп. прогноз)/ К марж

Чем больше доля постоянных затрат, тем больше выручки необходимо предприятию,чтобы получить желаемую прибыль

 

 

 

 

 

.- 45 –

 

ЗАДАЧА Определить: 1 критический объем продаж;

                                        2 необходимый объем продаж, обеспечивающий прогнозируемую прибыль.

 

Показатели	Сумма
1  Выручка от реализации  товарной продукции, тыс. руб. 2  Себестоимость свей  товарной продукции, тыс. руб. в том числе: -переменные расходы - постоянные расходы 3 Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб. 4  Прогнозируемая прибыль, тыс. руб.	11000 10800   9300 1500 200 300