Лекции по "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

 

5.4  Анализ движения рабочей силы

 

   Состав работающих на предприятии постоянно изменяется в связи с приемом и увольнением, а также с переходом работников из одной категории в другую внутри предприятия.

     Процесс движения рабочей силы, которая вызывает изменения численности, называется оборотом рабочей силы.

     Движение кадров  на предприятии характеризуется следующими показателями:  

Коэффициент оборота по увольнению. Определяется отношением числа уволенных к средне списочной численности работающих.

Коэффициент оборота по приему. Определяется путем отношения числа принятых на работу  к среднесписочной численности работающих.

 

 

При анализе нужно изучить причины увольнения.

Все многообразные причины увольнения можно разделить на три группы:

• по объективным причинам, которые не зависят от предприятия;
• увольнение по сокращению объема производства или частичная ликвидация предприятия;
• увольнение работника по собственному желанию, по семейным обстоятельствам, за нарушения трудовой дисциплины;

Третья группа причин характеризует текучесть рабочей силы.

На предприятии рассчитывается коэффициент текучести. Он определяется отношением числа уволенных по собственному желанию к  среднесписочной численности работающих.

      Текучесть рабочей силы снижает объем выпуска продукции, повышает выход брака, ведет к неполной загрузке оборудования.

       При анализе  нужно изучить все причины  увольнения и наметить план  мероприятий, направленных по сокращению  текучести.

 

Анализ выполнения плана по производительности труда

 

Производительность труда является важным фактором выполнения плана по выпуску продукции.

     Под производительностью труда понимается степень эффективности  общественного труда.

     Производительность труда определяется количеством продукции, выработанной одним работником за единицу времени или количеством рабочего времени, затраченного на единицу продукции.

     Производительность труда можно определить за год, квартал, месяц в расчете на 1 работающего и на 1 рабочего.

↑ПТ = ↑ВП / ↓Ч

    При более глубоком анализе производительности труда по категориям рабочих рассчитывается среднедневная и среднечасовая производительность труда.

     При анализе выполнения плана по производительности труда необходимо:

- 27 -

 

1  Определить степень выполнения плана по производительности труда и сравнить его изменения во времени;

2  Выяснить причины, которые повлияли на изменения уровня производительности труда:

• численность работающих;
• квалификация рабочих;
• состояние оборудования;
• использование рабочего времени

3  Наметить мероприятия по повышению производительности труда в следующем отчетном периоде;

4  В заключение анализа производительности труда определить влияние изменения уровня производительности труда рабочих на выпуск продукции.

ВП = Ч*ПТ

∆ВП2 = (ПТфак. – ПТпл.) * Чфак.

   Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из фактической производительности труда рабочих вычесть производительность труда по плану и эту разность умножить на фактическую численность рабочих.

 

ЗАДАЧА Провести анализ выполнения плана по производительности труда

 

Показатели	План	Отчет
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	7100	7220
2 Число работающих, в том числе рабочих	1900 1600	1960 1650

 

1 Определяем уровень производительности труда

• по работающим

            ПТпл = 7100 / 1900 = 3,73 тыс.руб./чел.

            ПТфак. = 7220 / 1960 = 3,68 тыс.руб./чел.

            ∆ = 3,68 – 3,73 = -0,05 = -50 руб./чел.

Уровень  производительности труда работающих снизился на 50 руб./чел.

• по рабочим

            ПТпл = 7100 / 1600 = 4,437 тыс.руб./чел.

            ПТфак. = 7220 / 1650 = 4,375 тыс.руб./чел.

            ∆ = 4,375 – 4,437 = -0,062 = -62 руб./чел.

Уровень производительности труда рабочих снизился на 62 руб./чел.

2 Определяем % выполнения плана по производительности труда

• по работающим

            % выполнения плана = (3,68/3,73)*100% = 98,65%

План по производительности труда по работающим недовыполнен на 1,35%

• по рабочим

            % выполнения плана = (4,375 / 4,437)*100% = 98,68%

План по производительности труда по рабочим недовыполнен на 1,32%

3 Определяем влияния изменения уровня производительности труда рабочих на выпуск продукции.

            ∆ВП2 = (4,375 – 4,4370*1650 = -102 тыс.руб.

За счет снижения уровня производительности труда  рабочих выпуск продукции на предприятие уменьшался на 102 тыс.руб.

            Проверка

            ∆ВП = 222 – 102 = 120

            120 = 120

На увеличение выпуска продукции повлияло только увеличение численности рабочих.

 

 

- 28 -

 

5.5  Анализ использования рабочего времени

 

Анализ использования рабочего времени проводится в двух направлениях:

1  Выявляются потери рабочего времени.

2  Определяется эффективность использования рабочего времени

      Анализ использования  рабочего времени изучают путем сопоставления отчетных данных с плановым заданием.

      Анализ  потерь рабочего времени проводится  в следующем порядке:

1  Определяется размер потерь рабочего времени.

2  Выявляются причины потерь рабочего времени:

• уровень заболеваемости;
• низкая трудовая дисциплина;
• перерывы в  работе оборудования и др.

      При анализе использования рабочего времени рассчитываются влияния трех факторов на отклонение по выпуску продукции:

-  влияние изменения среднего количества рабочих дней, отработанных одним рабочим

   Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из фактического числа рабочих дней, отработанных одним рабочим, вычесть число рабочих дней по плану и эту разность умножить на плановую среднедневную производительность труда одного рабочего и на фактическую численность рабочих.

-  изменение средней продолжительности рабочего дня

   Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из фактической продолжительности рабочего дня вычесть плановую и эту разность умножить на плановую среднечасовую производительность и на фактическое число отработанных чел./дней.

-  влияние изменения  среднечасовой производительности  труда

  Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из фактической среднечасовой производительности труда одного рабочего вычесть плановую и эту разность умножить на фактическое число отработанных чел./час.

 

Эффективность использования рабочего времени определяется как отношение фактически отработанного времени к плановому.

 

       ЗАДАЧА  Провести анализ использования рабочего времени

 

Показатели	План	Отчет
1  Выпуск продукции, тыс. руб.	7100	7220
2 Число рабочих	1600	1650
3 Отработано человеко-дней	433600	447480
4 Отработано человеко-часов	3035200	3266604

 

1  Определяем число дней отработанного одним рабочим за год

            План = 433600 / 1600 = 271 дней

            Факт. = 447480 / 1650 = 271,2 дней

            ∆ = 271,2 – 271 = 0,2 дня

2 Определяем ср.дневную  производительность труда по плану

            ПТср.днев.пл. = 7100000 / 433600 = 16,3 руб./чел.

3  Определяем влияние число дней отработанного одним рабочим на выпуск продукции

            ∆ВП1 = (271,2 - 71) * 16,3 * 1650 = 5280 руб.

За счет увеличения числа рабочих дней отработанного одним рабочим в год, выпуск продукции увеличился на 5280 руб.

4  Определяем ср.продолжительность рабочего дня

            План = 3035200 / 433600 = 7 часов

            Факт. = 3266604 / 447480 = 7,3 часов

- 29 -

 

            ∆ = 7,3 – 7 = 0,3 часа

5  Определяем среднечасовую производительность труда одного рабочего по плану

            ПТср.час.пл. = 7100000 / 3035200 = 2,3 руб./чел.

6  Определяем влияние изменения продолжительности рабочего дня на выпуск продукции

            ∆ВП2 = (7,3-7) * 2,3 * 447480 = 268488 руб.

За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня предприятие увеличило  выпуск продукции на 268488 руб.

7  Определяем фактическую среднечасовую  производительность труда одного рабочего

            ПТср.час.фак. = 7220000 / 3266604 = 2,2 руб./чел.

            ∆ = 2,2 – 2,3 = -0,1 руб./чел. (снижение)

8  Определяем влияние изменения среднечасовой производительности труда одного рабочего на выпуск продукции

            ∆ВП3 = (2,2-2,3) * 3266604 = -326660 руб.

За счет снижения уровня среднечасовой производительности труда одного рабочего, выпуск продукции уменьшился на 326660 руб.

 

 

 

5.6  Анализ использования фонда заработной платы

 

   Фонд заработной платы- общая сумма денежных средств, предназначенная для оплаты труда работникам в виде заработной платы.

Фонд заработной платы состоит из основной и дополнительной заработной платы.

     Анализ использования фонда заработной платы проводится с целью проверки правильности использования утвержденного фонда заработной платы.

     Анализ использования фонда заработной платы проводится следующим образом:

ФЗП↑ = Ч↑ * Среднюю з/п↑

1  Определяется абсолютное отклонение по фонду заработной платы, путем вычитания из фактического фонда заработной платы планового.

ФЗПабс. = ФЗПфак. – ФЗПпл.

2 Определяется относительное отклонение по фонду заработной платы, путем вычитания их фактического фонда заработной платы планового, пересчитанного на процент выполнения плана по выпуску продукции.

ФЗПотн. = ФЗПфак – ФЗПпл./ на % выпол. пл. по В.П.

Абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы может быть в виде экономии или перерасхода.

3  Определяется влияние факторов на отклонения по фонду заработной платы:

  - изменение численности работающих.

Для этого необходимо из фактической численности работающих вычисть плановую и эту разность умножить на среднюю заработную плату по плану.

ФЗП1 = ( Чфак. – Чпл.) * Ср.З/пл.пл.

 

     - изменение средней заработной платы

. Для этого необходимо из фактической средней заработной платы вычесть плановую и эту разность умножить на фактическую численность работающих.

ФЗП2 = Ср.З/пл.фак. – Ср.З/пл.пл) * Ч фак

           Проверка:

           ∆ФЗП = ∆ФЗП1 + ∆ФЗП2

 

 

 

 

 

 

 

- 30 -

 

ЗАДАЧА    Провести анализ использования фонда заработной платы

 

Показатели	План	Отчет
1 Фонд заработной платы, руб.	565000	575200
2 Численность работающих, чел.	100	95

 

 

1 Определяем абсолютное отклонение по фонду заработной платы

            ∆ФЗПабс. = 575200 – 565000 = 10200 руб.(перерасход)

На предприятие по фонду заработной платы – перерасход

 

2 Определяем влияние факторов на отклонение по фонду заработной платы:

            ФЗП = Ч * Ср. з/п

• изменение численности работающих

            Ср. з/ппл. = 565000 / 100 = 5660 руб.

            ∆ФЗП1 = (95 - 100) * 5650 = -28250 руб.(экономия)

За счет уменьшения численности работающих, предприятие имеет экономию по фонду заработной платы.

• изменение ср. з/п

            Ср. з/пфак. = 575200 / 95 = 6054,737 руб.

            ∆ФЗП2 = (6054,737 – 5650) * 95 = 38450 руб.(перерасход)

За счет повышения ср. з/п одного работающего на предприятие перерасход по фонду заработной платы

 

            Проверка:

            ∆ФЗП = -28250+38450

            10200 = 10200

На предприятие перерасход по фонду заработной платы только за счет повышения средней заработной платы работающих