Лекции по "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

    Увеличение расходных норм сырья и материалов на единицу продукции способствует возникновению перерасхода по статье сырье и материалы.

     Изменение расходных норм возможно по следующим причинам:

• низкое качество сырья и материалов;
• замена одного вида другим;
• внедрение новой технологии.

∆ МЗ1 = ( РНфак.- РНпл.) * Цпл. * V фак.

     Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из фактической расходной нормы вычесть плановую и эту разность умножить на плановую цену данного вида сырья и фактический объем выпущенной продукции.

• изменение цены на сырье и материалы прямо-пропорционально влияет на изменение затрат по статье сырья и материалов.

На изменение цены влияют следующие причины:

• изменение оптовых цен на сырье и материалы;
• изменение расходов по доставке материалов.

∆ МЗ2 = ( Цфак. – Цпл. ) * РНфак. * Vфак.

Чтобы рассчитать влияние этого фактора необходимо из фактической цены вычисть плановую цену и эту разность умножить на фактическую расходную норму и на фактический объем выпущенной продукции.

            Проверка:

            ∆МЗ = ∆МЗ1 + ∆МЗ2

 

ЗАДАЧА  Провести анализ материальных затрат по следующим данным

 

Показатели	План	Отчет
1 Расходная норма сырья на 1 т  продукции, кг. 2 Цена за 1 кг сырья,руб. 3 Сумма затрат сырья на 1 т  продукции, руб. 4 Выпуск продукции, т.	125 10 1250 1000	122 12 1464 1100

 

1 Определяем общее отклонение по материальным затратам:

            ∆ МЗ = (1464 - 1250) * 1100 = 235400 руб. (перерасход)

На предприятие по материальным затратам перерасход

 

2 Выясняем причины, которые повлияли на отклонение по материальным затратам:

-  изменение удельной расходной нормы сырья на 1 т. продукции

            ∆ МЗ1 = ( РНфак. –РН пл ) * Цпл * Vфак.

- 36 –

 

            ∆ МЗ1 = ( 122 - 125) * 10 * 100 = - 33000 руб. ( экономия)

По материальным затратам экономия за счет уменьшения расходных норм  сырья и материалов на единицу продукции

 

- изменение цен на  сырье и материалы 

            ∆ МЗ2 = ( Цфак. – Ц пл.) * РНфак. * Vфак.

            ∆ МЗ2 = ( 12 - 10) * 122 * 1100 = 268400 руб. ( перерасход)

 По материальным затратам перерасход за счет повышения цен на сырье и материалы

 

            Проверка:

            ∆ МЗ = - 33000 + 268400

            235400 = 235400

На перерасход по материальным затратам повлияло только повышение цен на сырье и материалы.

 

6.3  Анализ общепроизводственных расходов

 

   Общепроизводственные расходы- это расходы на управление и обслуживание цеха. Они включаются в себестоимость продукции отдельной статьей калькуляции.

Общепроизводственные расходы включают в себя:

-  расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО);

-  общецеховые расходы.

а) Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования- это расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования и транспортных средств.

Они включаются в себестоимость продукции в статью общепроизводственные расходы.

 Анализ РСЭО проводится в следующем порядке:

1 Сопоставляются фактические расходы с расходами на плановый выпуск продукции, т.е. определяется абсолютное отклонение по смете РСЭО, по статьям РСЭО и их элементам.

2 Изучаются причины отклонений и место их возникновения.

    Причины отклонений:

 

Статья 1 – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

- изменение численности дежурного  персонала;  изменение их тарифных ставок, размера   доплат, процента премии;

- изменение расходных норм и цен на протирочно - смазочные материалы.

 

Статья 2 -  текущий ремонт оборудования и транспортных средств

-  изменение численности ремонтной группы по оборудованию; изменение их тарифных ставок, размера доплат, процента премии;

-  изменение расходных норм и цен на запчасти, предназначенные для ремонта оборудования.

Если цех имеет экономию по этой статье, за счет невыполнения запланированного объема ремонтных  работ, то такая экономия считается отрицательным показателем в работе предприятия.

 

Статья 3 -  амортизация оборудования.

В эту статью списываются амортизационные отчисления.

-  изменение стоимости основных фондов в виду их ввода или выбытия из эксплуатации;

-  изменение норм амортизации ( они меняются редко).

 

Статья 4-  прочие расходы

- изменение  возможно за счет внутрицехового перемещения транспортных средств.

 

3  Намечаются мероприятия по закреплению положительных результатов.

 

- 37 –

 

4   В заключении анализа необходимо определить уровень РСЭО на 1 руб. выпущенной продукции.

 

 

 

б) Анализ общецеховых расходов

Общецеховые расходы- это расходы на управление и обслуживание цеха. Они включаются в себестоимость продукции в статью общепроизводственные расходы.

     Анализ общецеховых расходов проводится в следующем порядке:

1 Определяется абсолютное отклонение в целом по смете общецеховых расходов, по статьям и элементам.

2 Изучаются причины отклонений и место возникновения.

3 Намечаются мероприятия по закреплению положительных результатов.

 

Причины отклонений:

 

 Статья 1 - содержание цехового персонала.

-  изменение численности административно-управленческого персонала цеха и их окладов.

-  изменение численности лаборантов, контролеров, изменение тарифных ставок, размера доплат, процента премии

 

Статья 2-  содержание зданий и сооружений.

-  изменение численности  обслуживающего персонала по  зданию;

-  изменение расходных норм и тарифов на энергетику, изменение цен на топливо.

 

Статья 3 -  текущий ремонт зданий и сооружений.

-  изменение численности ремонтной группы по зданию, изменение тарифных ставок, размера доплат, процента премии;

-  изменение расходных норм и цен на материалы, предназначенных для ремонта зданий.

 

Статья 4 -  амортизация зданий и сооружений

-  изменение стоимости зданий и сооружений в виду их ввода или выбытия из эксплуатвции

 

Статья 5 - содержание цеховой лаборатории

-  изменение расходных норм и цен на реактивы, посуду, предназначенных для опытов и испытаний.

 

Статья 6-  расходы по охране труда

-  изменения численности основных рабочих;

- изменения расходных норм и цен на средства индивидуальной защиты.

   По этой статье необходимо провести анализ выполнения плана по охране труда и технике безопасности.

    Если цех имеет экономию по этой статье, за счет невыполнения мероприятий по охране труда, то это считается отрицательным показателем в работе предприятия.

    Если в цеховых расходах есть расходы непроизводительного характера, то это недостаток в работе. Надо выявить причины и наметить мероприятия по их ликвидации.

    В заключении анализа необходимо определить уровень общецеховых расходов на 1 руб. выпущенной продукции.

 

6.4  Анализ общехозяйственных расходов

 

    Общехозяйственные расходы- это расходы по управлению и обслуживанию предприятия в целом.

По своему экономическому содержанию ОХР делятся на 4 группы:

1  административно-управленческие расходы;

2  общехозяйственные расходы;

3  сборы и отчисления;

- 38 –

 

4  расходы непроизводительного  характера.

Анализ общехозяйственных расходов проводится в следующем порядке:

1   Определяется отклонение  фактических показателей от плановых по смете общехозяйственных расходов, по группам, статьям и элементам;

2   Изучаются причины отклонений и место возникновения.

 

      Причины отклонений:

1 группа:

-  изменение численности административно-управленческого персонала заводоуправления и их окладов,

-  изменение расходов на командировку;

-  изменение почтово-телеграфных расходов;

-   изменение расходов по  содержанию легкового транспорта.

 

2 группа:

- изучаются затраты по содержанию и текущему ремонту зданий и сооружений; расходы на содержание лабораторий; расходы по охране труда.

 

3 группа:

-  изменение налоговой базы.

 

4 группа:

-  если выявлены расходы непроизводительного  характеры, устанавливается место их возникновения, виновные лица и намечаются мероприятия по их устранению.

 

3  В заключении анализа определяется величина ОХР на 1 руб. выработанной продукции и определяются пути снижения ОХР на единицу продукции.

 

 

             Тема 7  Анализ финансовых результатов

 

       7.1  Значение и задачи анализа выполнения плана прибыли и рентабельности 

       Прибыль  является основным  показателем характеризующий деятельность предприятия. Основную долю прибыли предприятие получает от реализации продукции.

При анализе выполнения плана по прибыли надо прежде всего определить степень напряженности плана, уровень его выполнения, причины повлиявшие на отклоненияе выполнения плана. Анализ выполнения плана по прибыли и рентабельности имеет важное значение. Это объясняется тем, что прибыль является одним из основных источников покрытия различных производственно – хозяйственных потребностей предприятия, одним из главных источников пополнения государственного бюджета.

Задачи анализа выполнения плана по прибыли и рентабельности:

-  дать объективную оценку общей сумме полученной прибыли, а также по всем ее составляющим;

-  определить уровень выполнения плана по этим показателям;

-  выявить факторы, которые повлияли на выполнение плана по прибыли и рентабельности.

 

 

        7.2  Анализ выполнения плана по прибыли.

       Общая (балансовая) прибыль определяется как сумма:

-  прибыли, полученной  от  реализации товарной продукции;

-  прибыли от реализации материальных активов;

 

- 39 –

 

-  доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;

       Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разность между выручкой от реализации товарной продукциии ее полной себестоимостью.

П = (Ц-С)*V,

   где: V*Ц  -  выручка от реализации товарной продукции;

          C*V –   полная себестоимость всей товарной продукции

     Прибыль от реализации материальных активов – это прибыль полученная от реализации излишних основных средств и сверхнормативных остатков товаро – материальных ценностей.

Анализ выполнения плана по прибыли проводиться следующим образом:

1  Сопоставляется фактическая балансовая прибыль с плановой, в том числе по прибыли от реализации товарной продукции, реализации материальных активов, внереализационных результатов.

2  Определяется отклонение фактических показателей от плановых;

3  Выявляются причины, которые повлияли по величину прибыли от реализации товарной продукции:

- изменение объем реализации

 Чтобы определить влияние  изменения объема реализации  на изменение суммы прибыли, необходимо  величину плановой прибыли умножить  на процент перевыполнения(недовыполнения) плана по реализации продукции  и поделить на 100%

ΔП1 = (Ппл*%перевып. пл.(недовып.) РП)/100%

 

- изменение полной себестоимости товарной продукции

 Чтобы  определить влияние изменения  полной себестоимости продукции  на изменение суммы прибыли необходимо из фактической полной себестоимости продукции вычисть плановую полную себестоимость, пересчитанную на фактический объем реализации.

ΔС = Сфакк*Vфак.- Спл.*Vфак. « -,+»

ΔП2= +,-

Снижение полной себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот.

- изменение оптовых цен на продукцию

Чтобы определить влияние изменения оптовых цен на изменение суммы прибыли, необходимо из фактической суммы от реализации продукции по оптовым ценам вычесть сумму от реализации продукции по ценам, принятым в плане

ΔП3= Цфак.*Vфак. – Цпл.* Vфак.

Повышение оптовых цен на продукцию прямо пропорционально влияет на сумму прибыли

- изменение структуры реализованной продукции