Анализ хозяйственной деятельности

Динамика показателя фондоотдачи за ряд лет позволяет выявить, насколько целесообразными были капитальные вложения в основные фонды с точки зрения роста выпуска продукции (работ, услуг). Так как за рассматриваемый период 2008 – 2010 года показатель фондоотдачи имеет тенденцию снижения, можно сказать, что эффективность использования основных производственных фондов снижается.

Фондоемкость показывает сколько на 1 руб. объема СМР приходится рублей ОПФ. В 2008 году этот показатель составил 0,1 руб./руб. В 2009 году он увеличился на 17,92% и составил 0,12 руб./руб. В 2010 году фондоемкость увеличилась на 20,77% и составила 0,15 руб./руб. За весь рассматриваемый период фондоемкость увеличилась на 42,42%. Если показатель фондоотдачи имеет тенденцию к увеличению можно говорить о неэффективном использовании ОПФ.

Фондовооруженность показывает сколько рублей основных фондов приходится на одного работника. В 2008 году на 1 работника приходилось 63,58 тыс. руб. ОПФ. В 2009 году фондовооруженность увеличилась на 10,15% и составила 70,03 тыс. руб./чел. В 2010 году этот показатель снизился на 6,03% (65,62 тыс. руб./чел.). За три анализируемых года фондовооруженность увеличилась на 3,21%. Это обстоятельство говорит об эффективном использовании ОПФ.

Рисунок 25 -  Динамика фондоотдачи и фондоемкости за 2008 – 2010 гг.

Коэффициент износа определяется отношением износа к балансовой стоимости  основных фондов на определенную дату. При этом условно можно исходить из того, что годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов является мерой их физического и морального снашивания за соответствующий год.

Коэффициент износа за три  рассматриваемых года имеет тенденцию увеличения. Так в 2008 году коэффициент износа составлял 56,92%, в 2008 году он увеличился до 57,01%, а в 2010 году этот коэффициент составил 63,5%, что свидетельствует об устаревании основных средств.

Рисунок 26 - Динамика коэффициента износа ОПФ за 2008 – 2010 года

Темп роста объема продукции (работ, услуг) должен, как  правило, превышать темп роста фондовооруженности за анализируемый период (таблица 24).

 

 

 

Таблица 24 - Соотношение темпов роста фондовооруженности и объема выполненных работ за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Темпы роста, %
				09/08	10/09	10/08
Фондовооруженность, руб./чел.	63,58	70,03	65,62	110,15	93,70	103,21
Объем СМР, тыс.руб.	1125708	1028817	799113	91,39	77,67	70,99

 

На рисунке 27 наглядно представлено соотношение темпов роста фондовооруженности и объема выполненных работ за 2008 – 2010 года.

Таким образом, за рассматриваемый период темпы роста фондовооруженности превышают темпы роста объемов работ, что свидетельствует о неэффективном использовании ОПФ рабочими относительно выполняемых ими работ.

Рисунок 27 - Соотношение темпов роста фондовооруженности и объема

выполненных работ за 2008 – 2010 гг.

 

VI. Анализ оборотных средств

 

1. Общее состояние оборотных средств

Оценка общего состояния  оборотных средств организации  проводится с целью выяснения тенденции их развития. Посредством вертикального и горизонтального анализа можно установить, насколько состояние оборотных средств исследуемого предприятия типично для данной отрасли.

Таблица 25 - Оценка общего состояния оборотных средств за 2008-2010 гг.

	2008	2009	2010	Уд.вес, %
				2008	2009	2010
1	2	3	4	5	6	7
Оборотные средства всего, в т.ч.	550902	703465	495701	100	100	100
Запасы	306354	426045	251233	55,61	60,56	50,68
Продолжение табл.25
Дебиторская задолженность (<12 мес.)	457,5	396	139	0,08	0,06	0,03
Дебиторская задолженность (>12 мес.)	206050	234326	214822	37,40	33,31	43,34
Краткосрочные финансовые вложения	150	16697	16697	0,027	2,37	3,37
Денежные средства	37889	26001,5	12402,5	6,88	3,70	2,50
Прочие оборотные средства	1,5	0	407,5	0,00027	0	0,08

На рисунках 28 - 30 наглядно представлена структура использования  оборотных средств.

Рисунок 28 – Структура  использования оборотных средств  в 2008 г.

Рисунок 29 – Структура использования оборотных средств в 2009 г.

Рисунок 30 – Структура использования оборотных средств в 2010 г.

Как видно на рисунках 28 – 30 наибольшую долю в оборотных средствах на протяжении всего анализируемого периода занимают запасы. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. их доля увеличивается на 4,95%, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снижается на 9,88%. Доля долгосрочной дебиторской задолженности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снижается на 4,09%, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличивается на 10,03%. Доля денежных средств в оборотных активах снижается на протяжении всего анализируемого периода. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. она снижается на 3,18%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. – на 1,19%.

 

2. Анализ оборачиваемости оборотных средств

Анализ оборачиваемости  оборотных средств можно представить  в таблице 26.

Таблица 26 - Коэффициентный анализ оборотных активов

Показатели	2008	2009	2010	Изменение
				09/08	10/09	10/08
1. Выручка от реализации  СМР, тыс.руб.	1125708	1028817	799113	-96891	-229704	-326595
2. Средняя величина  оборотных средств, тыс.руб.	550901,5	703464,5	495700,5	152563	-207764	-55201
3. Оборачиваемость оборотных  средств	2,04	1,46	1,61	-0,58	0,15	-0,43
4. Себестоимость реализованных  СМР, тыс.руб.	873895	958357	665846	84462	-292511	-208049
5. Средняя величина  товарно-материальных запасов, тыс.руб.:	х	х	х	х	х	х
производственные запасы (211)	112558,5	167986,5	93530	55428	-74457	-19028,5
незавершенное производство (213)	155288	251657,5	150779	96369,5	-100879	-4509
готовая продукция (214)	34761,5	2094,5	3998	-32667	1903,5	-30763,5
Продолжение табл.26
6. Оборачиваемость товарно-материальных  запасов, об/год:	х	х	х	х	х	х
производственные запасы	7,76	5,70	7,12	-2,06	1,41	-0,64
незавершенное производство	5,63	3,81	4,42	-1,82	0,61	-1,21
готовая продукция	25,14	457,56	166,54	432,42	-291,01	141,41
7. Срок хранения запасов,  дни:	х	х	х	х	х	х
производственные запасы	46,37	63,10	50,57	16,73	-12,53	4,20
незавершенное производство	63,97	94,53	81,52	30,56	-13,01	17,55
готовая продукция	14,32	0,79	2,16	-13,53	1,37	-12,16
8. Дебиторская задолженность,  тыс.руб.	х	х	х	х	х	х
деб.задолженность >12 мес.	206049,5	234325,5	214822	28276	-19504	8772,5
деб.задолженность <12 мес.	457,5	396	139	-61,5	-257	-318,5
9. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, об/год:	х	х	х	х	х	х
деб.задолженность >12 мес.	5,46	4,39	3,72	-1,07	-0,67	-1,74
деб.задолженность <12 мес.	2460,56	2598,02	5749,01	137,46	3150,99	3288,45
10. Срок погашения дебиторской  задолженности, дни:	х	х	х	х	х	х
деб.задолженность >12 мес.	65,89	81,99	96,78	16,10	14,78	30,88
деб.задолженность <12 мес.	0,15	0,14	0,06	-0,01	-0,08	-0,08

Оборачиваемость оборотных  средств: .

Оборачиваемость товарно-материальных запасов: .

Срок хранения запасов: .

Оборачиваемость дебиторской  задолженности: .

Срок погашения дебиторской  задолженности: .

В 2008 г. оборачиваемость  оборотных средств составила 2,04 об./год,  в 2009 г. показатель снизился на 28,4% (1,46 об./год). В 2010 г. оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 10,2% и составила 1,61 об./год. Оборачиваемость производственных запасов в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 2,06 об./год, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 1,41 об./год. Срок хранения производственных запасов в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 16,73 дн., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизился на 12,53 дн. Оборачиваемость долгосрочной дебиторской задолженности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 1,07 об./год, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. - на 0,67 об./год. Срок погашения долгосрочной дебиторской задолженности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 16,1 дн., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. - на 14,78 дн., за три анализируемых периода срок погашения долгосрочной дебиторской задолженности увеличился на 30,88 дн..

Кроме того, необходимо сравнить динамику оборотных средств с динамикой объемов реализации (таблица 27).

Таблица 27 - Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации СМР

Показатели	2008	2009	2010	Темпы роста, %
				09/08	10/09	10/08
Величина оборотных  активов, тыс.руб.	550901,5	703464,5	495700,5	127,69	70,47	89,98
Выручка от реализации СМР, тыс.руб.	1125708	1028817	799113	91,39	77,67	70,99

На рисунке 31 наглядно видно соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации СМР.

Рисунок 31 - Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации СМР

Как видно из таблицы 27 и рисунка 31 в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. темпы роста оборотных  активов превышают темпы выручки  от реализации СМР, что является признаком проблем, связанных с оплатой отгруженной продукции (выполненных и принятых заказчиком строительных работ) и низкого уровня контроля над дебиторской задолженностью, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия.

VII. Анализ себестоимости, прибыли строительной организации

1. Анализ себестоимости

Под себестоимостью строительно–монтажных работ понимаются затраты на выполняемые строительно-монтажные работы, связанные с использованием в процессе производства машин, механизмов и иных основных фондов, материальных, трудовых и других ресурсов.

Затраты, образующие себестоимость строительно–монтажных работ, содержат следующие элементы: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию основных средств, прочие расходы.

Данный раздел предусматривает  рассмотрение таких вопросов, как анализ общего изменения себестоимости, изменение структуры себестоимости по элементам, изменение затрат на 1 рубль продукции (работ, услуг), влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости и прибыли. Основным источником информации для исследования перечисленных вопросов служит форма № 5-з статистической отчетности, форма № 5 бухгалтерской отчетности, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ себестоимости  выполненных работ представлен в таблице 28.

Таблица 28 - Анализ себестоимости выполненных работ за 2008 – 2010 гг. (Элементная группировка)

Показатели	2008	Уд.вес, %	2009	Уд.вес, %	2010	Уд.вес, %	Абс.изм. 09/08	Абс.изм. 10/09
							гр.4-гр.2	гр.6-гр.4
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Затраты на производство СМР, всего, тыс.руб.	1052892	100	1064522	100	769069	100	11630	-295453
2. В том числе:
а) материальные затраты	526203	49,98	498692	46,85	315969	41,08	-27511	-182723
б) затраты на ОТ с ЕСН	311838	29,62	284265	26,70	275010	35,76	-27573	-9255
в) амортизация ОФ	7805	0,74	11102	1,04	7499	0,98	3297	-3603
г) прочие расходы	207046	19,66	270463	25,41	170591	22,18	63417	-99872
3. Объем продукции  (работ, услуг) в ценах базового (предыдущего) периода, тыс.руб.	1125708,00	х	890884,12	х	806828,57	х	-234823,88	-84055,55
4. Затраты на рубль  продукции, всего, руб.	0,94	х	1,19	х	0,95	х	0,26	-0,24
В том числе:		х		х		х
							Продолжение табл.28
1	2		4		6		8	9
а) материалоемкость	0,47		0,56		0,39		0,09	-0,17
б) зарплатоемкость	0,28		0,32		0,34		0,04	0,02
в) амортизациеемкость	0,0069		0,0125		0,0093		0,0055	-0,0032
г) прочие удельные затраты	0,18		0,30		0,21		0,12	-0,09