Анализ финансово - хозяйственной деятельности

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Анализ финансово - хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе.

С его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес – планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

     Таким образом, можно сказать, что проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности является обязательным, чтобы знать каково финансовое положение предприятия и какие предпринимать меры по его улучшению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности

 

1.Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности

 

     Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия является  важной частью, а по сути, основой  принятия решений на микроэкономическом  уровне. В условиях рыночной экономики в информационной сфере эти решения должны быть научно обоснованны и учитывать не только специфику данной ситуации, но и перспективы. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его составления, после чего строятся планы, на основе этих прогнозов, производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

     Содержанием АФХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации и функции анализируемого субъекта хозяйствования в целях принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов; проведение квалификационного анализа работы предприятия требует знание многих наук: макроэкономики, микроэкономики, статистика, бухучет, маркетинг, основы промышленной психологии, эконометрика.

     В современных условиях  анализ не возможен без применения  новейших информационных технологий, т.о. АФХД можно назвать перекрестком  многих наук.

     Объект экономического  анализа – хозяйственная деятельность предприятия.

     Предмет экономического анализа – экономический процесс происходящий в результате хозяйственной деятельности, их длинные результаты и причинно-следственные связи.

     Повышение эффективности  функционирования хозяйственных  субъектов предприятий и поиск  резервов для этого – основная цель.

     Для достижения этой  цели проводится:

• Оценка результатов работы за прошедший период.
• Разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью.
• Выработка мер по предупреждению негативной деятельности предприятия.
• Вскрытие резервов повышения результативности деятельности.
• Разработка планов и нормативов.

      Результат экономического анализа определяется его задачами. Наиболее значимыми являются следующие три направления:

• оценка состояния производства и выявление изменений в нем в пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансово-производственном состоянии, и оценка стеᴨени их влияния;
• выявление резервов повышения эффективности функционирования предприятия.

     Кроме указанных трех основных на анализ возлагаются такие задачи, как:

• контроль выполнения требований коммерческого расчета;
• контроль выполнения плана;
• определение рациональности использования бюджетных ресурсов;
• раскрытие причинно-следственных связей между финансовой и производственной деятельностью;
• изучение интенсивности и формы связи экономических показателей;
• выявление наиболее информативных синтетических показателей;
• прогноз основных тенденций в финансовом состоянии;
• сравнение с другими предприятиями
• разработка мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов и др.

     Содержательная сторона анализа включает элементы:

• Постановка и уяснение конкретных задач анализа.
• Установление причинно-следственных связей.
• Определение показателей и методов их оценки.
• Выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных.
• Выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирование положительных.

     Принципы проведения АФХД:

Сопоставимость – данные и результаты должны быть сопоставимы.

Научность – при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

Комплектность – анализ должен охватывать все стороны хозяйственной деятельности предприятия.

Системность – необходимость учитывать, что изучаемый объект это сложная динамическая система, состоящая их элементов, связанных между собой и с внешней средой.

Конкретность – анализ основывается на реальных данных, его результаты получают конкретное количественное выражение.

Объективность – критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов.

Действительность – способность оперативно воздействовать на ход бизнес-процессов в случае обнаружения фактов их неэффективного протекания.

Регулярность – АФХД следует проводить конструктивно, через заранее определенные промежутки времени, а также от случая к случаю.

Экономичность – затраты на анализ должны давать многократный эффект.

 

 

1.3 Приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности

 

     В процессе проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и обработки исходной экономической информации применяются различные приемы и способы. В зависимости от целей анализа применяют тот или иной способ или одновременно несколько приемов.

     Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними. В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов.

       Способы применения финансового анализа можно условно подразделить

на две группы: традиционные и математические .К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сведения и группировки, прием цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, балансовый метод.

     Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

     Прием сведения и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

     Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем, комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

    Способ абсолютных разниц применяется для расчетов влияния факторов

   Способ относительных разниц используется для измерения количественного влияния факторов на изменение результативного показателя. Данный способ эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах или коэффициентах, его удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать большое количество факторов.

     Балансовый метод используется в планировании, статистике, бухгалтерском учете. В анализе он применяется там, где существует строго функциональная зависимость. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланс рабочего времени), производственной мощности, баланс трудовых ресурсов.

     На практике выбраны основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых

коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

     Горизонтальный (временной) анализ – анализ заключается  в определении  абсолютных или относительных отклонений показателей в текущем году по сравнению с предыдущим годом.

   Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

     Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно,

ведется перспективный анализ.

    Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

    Сравнительный (пространственный) анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и

межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

    Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приёмов исследования.

 

1.4 Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности

 

     По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

    Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

    Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.    Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.

    Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующими анализируемому периоду. В этом виде анализа имеется существенный недостаток – выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. относятся к прошлому периоду.

     Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

     Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

     Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

     Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

 

1.5 Анализ финансового состояния предприятия

 

     Анализ финансового состояния предприятия является частью общего,  полного анализа хозяйственной деятельности.

     Анализ финансового состояния предприятия включает:

-Анализ состава и структуры баланса;