Анализ хозяйственной деятельности

Себестоимость в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличивается на 11630 тыс.руб., а в 2010 г. снижается на 295453 тыс.руб. и составляет 769069 тыс.руб..

На рисунках 32 - 34 наглядно представлена структура себестоимости  по элементам затрат за 2008 – 2010 гг.

Рисунок 32 - Структура себестоимости по элементам затрат за 2008 г.

Рисунок 33 - Структура себестоимости по элементам затрат за 2009 г.

Рисунок 34 - Структура  себестоимости по элементам затрат за 2010 г.

Анализ себестоимости  позволил определить, что наибольший удельный вес в составе себестоимости имеют материалы, причем этот показатель уменьшается за анализируемый период. Удельный вес затрат на ОТ и ЕСН также сокращается за 2008 – 2009 года, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. доля увеличивается на 9,06%.

Расчет влияния эффективности  использования производственных ресурсов на изменение себестоимости продукции (работ, услуг) и прибыли представлен в таблице 29.

 

Таблица 29 - Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости и прибыли за 2008 – 2010 гг.

 

Факторы	Изменение с 2008 г. по 2009 г.			Изменение с 2009 г. по 2010 г.
	Изменение затрат на 1 рубль  объема продукции, руб.	Изменение полной себестоимости, тыс.руб. (+, –)	Изменение прибыли, тыс.руб.	Изменение затрат на 1 рубль объема продукции, руб.	Изменение полной себестоимости, тыс.руб. (+, –)	Изменение прибыли, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7
Изменение материалоемкости	0,09	103936,84	-103936,84	-0,17	-149805,29	149805,29
Изменение зарплатоемкости	0,04	47355,05	-47355,05	0,02	19395,59	-19395,59
Изменение амортизациеемкости	0,0055	6223,32	-6223,32	-0,0032	-2821,75	2821,75
Изменение прочих удельных затрат	0,12	134707,05	-134707,05	-0,09	-82099,80	82099,80
ИТОГО	0,26	292222,26	-292222,26	-0,24	-215331,25	215331,25

Увеличение материалоемкости в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,09 привело к увеличению полной себестоимости на 103936,84 тыс. руб., зарплатоемкости (на 0,04) – на 47355,05 тыс. руб., амортизациеемкости (на 0,0055) – 6223,32 тыс. руб., прочих удельных затрат (на 0,12) – 134707,05 тыс. руб. Таким образом, под влиянием этих факторов себестоимость увеличилась на 292222,26 тыс. руб., а прибыль соответственно снизилась на 292222,26 тыс. руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом произошли следующие изменения:

– материалоемкость снизилась на 0,17, за счет этого изменения произошло снижение себестоимости на 149805,29 тыс. руб.,

– зарплатоемкость увеличилась на 0,02, за счет этого себестоимость увеличилась на 19395,59 тыс. руб., а прибыль уменьшилась соответственно на 19395,59 тыс. руб.

– амортизациеемкость снизилась на 0,0032, за счет этого себестоимость снизилась на 2821,75 тыс. руб.

– прочие удельные затраты (на 0,09), себестоимость сократилась на 82099,8 тыс. руб.

Таким образом, под влиянием этих факторов себестоимость сократилась на 215331,25 тыс. руб., а прибыль соответственно увеличилась на 215331,25 тыс. руб.

 

2. Анализ прибыли

Прибыль характеризует  годовые финансовые результаты хозяйственной  деятельности строительной организации. Она является фондообразующим показателем и всегда служит источником образования фондов экономического стимулирования, пополнение собственных оборотных средств, финансирование капитальных вложений, формирование резервов, покрытие других плановых затрат. Прибыль – это часть выручки от реализации произведенной продукции, характеризующая превышение выручки над издержками производства.

Прибыль является основным обобщающем показателем финансовых результатов ПХД организации. Возможность  нормального функционирования организации прямо связано с наличием прибыли и ее размерами.

В данном разделе рассматривается  балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль. Особое внимание при анализе прибыли уделяется рассмотрению факторов, повлиявших на изменение прибыли. Анализ представлен в таблице 30, составленной на основе ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 30 – Анализ уровня и динамики прибыли за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Уд.вес. %			Изменение
				2008	2009	2010	09/08	10/09	10/08
Выручка от реализации СМР (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязат. платежей)	1125708	1028817	799113	100	100	100	-96891	-229704	-326595
Продолжение табл.30
Себестоимость СМР	873895	958357	665846	77,63	93,15	83,32	84462	-292511	-208049
Валовая прибыль	251813	70460	133267	22,37	6,85	16,68	-181353	62807	-118546
Коммерческие расходы	26280	0	3757	-	-	-	-26280	3757	-22523
Управленческие расходы	178997	106165	53819	-	-	-	-72832	-52346	-125178
Прибыль (убыток) от реализации	46536	-35705	75691	-	-	-	-82241	111396	29155
Проценты к получению	0	0	0	-	-	-	0	0	0
Проценты к уплате	13191	20078	16697	-	-	-	6887	-3381	3506
Доходы от участия  в других организациях	0	0	0	-	-	-	0	0	0
Прочие доходы	11947	226560	153851	-	-	-	214613	-72709	141904
Прочие расходы	17900	165608	211660	-	-	-	147708	46052	193760
Расходы прошлых периодов	17490	0	0	-	-	-	-17490	0	-17490
Прибыль (убыток) до налогообложения	9902	5169	1185	-	-	-	-4733	-3984	-8717
Отложенные налоговые  активы	159	0	0	-	-	-	-159	0	-159
Отложенные налоговые  обязательства	1566	2736	604	-	-	-	1170	-2132	-962
Текущий налог на прибыль	11131	1375	479	-	-	-	-9756	-896	-10652
Расходы прошлых периодов	0	0	15	-	-	-	0	15	15
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	178	1058	87	-	-	-	880	-971	-91

За весь анализируемый  период, 2008 - 2010 гг. прибыль чистая сократилась на 91 тыс. руб.

Динамика валовой прибыли  и чистой за 2008 – 2010 года представлена на рисунках 35 и 36.

 

Рисунок 35 - Динамика валовой прибыли за 2008 – 2010 года

Рисунок 36 - Динамика чистой прибыли за 2008 – 2010 года

 

Факторный анализ прибыли:

1. Расчет влияния фактора  «выручка от реализации»:

а) – выручка от реализации отчетного периода в сопоставимых ценах:

    – индекс цен на продукцию (товары, услуги)

     – выручка от реализации отчетного периода.

Выручка от реализации за 2008 год в ценах 2001 года:

 тыс. руб.

Выручка от реализации за 2009 год в ценах 2001 года:

тыс. руб.

Выручка от реализации за 2010 год в ценах 2001 года:

тыс. руб.

б) – изменение выручки за счет изменения цен:

Изменение выручки за счет изменения цен в 2008 году:

тыс. руб.

Изменение выручки за счет изменения цен в 2009 году:

тыс. руб.

Изменение выручки за счет изменения цен в 2010 году:

тыс. руб.

в) ∆Пр_в – изменение прибыли за счет изменения выручки:

    В₀ – выручка прошлого года;

    R₀ – рентабельность продаж прошлого года:

     Пр₀ – прибыль от реализации предыдущего года.

Рентабельность продаж 2008 года:

,

Рентабельность продаж 2009 года:

, т.к. показатель прибыли от реализации отрицательный,

Рентабельность продаж 2010 года:

.

Изменение прибыли за счет изменения выручки за 2009 год:

тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения выручки за 2010 год:

тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «цена»:

Изменение прибыли за счет изменения цен в 2008 году:

тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения цен в 2009 году:

тыс. руб.

Изменение прибыли за счет изменения цен в 2010 году:

тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «себестоимость реализованной продукции»:

      Усб  – удельный вес себестоимости  в выручке;

Удельный вес себестоимости в выручки в 2008 году:

%,

Удельный вес себестоимости  в выручки в 2009 году:

%,

Удельный вес себестоимости  в выручки в 2010 году:

%.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости в 2009 году:

тыс.руб.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости в 2010 году:

тыс.руб.

 

VIII. Анализ финансового состояния

В экономической литературе представлено множество методик  различных авторов по анализу финансового состояния организации. Кроме того, в настоящее время действуют и применяются в соответствующих целях официальные методики анализа финансового состояния. В таблице 31 представлен перечень показателей, утвержденный Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству.

Основные показатели анализа финансового состояния  ОАО «Промстрой» представлены в таблице 31.

Таблица 31 - Система основных показателей анализа финансового состояния ОАО «Промстрой» за 2008 – 2010 гг.

№ п/п	Показатели финансового  состояния	Тестовое значение показателя	Годы
			2008	2009	2010
1	2	3	4	5	6
Общие показатели
1	Среднемесячная выручка		93809,00	85734,75	66592,75
2	Доля денежных средств  в выручке		0,034	0,025	0,016
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
3	Общая степень платежеспособности		5,618	7,682	5,889
4	Коэффициент задолженности  по кредитам банков и займам	0,5-1	0,795	1,433	1,676
5	Степень платежеспособности по текущим обязательствам		5,572	7,609	5,793
6	Коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами		1,054	1,078	1,285
7	Собственный капитал в обороте		23919,5	44829,5	103551,5
8	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	0,043	0,064	0,209
9	Коэффициент автономии (финансовой независимости)		0,225	0,189	0,283
Показатели деловой активности и рентабельности
10	Коэффициент обеспеченности оборотными активами	0,1-0,5	5,873	8,205	7,444
11	Коэффициент оборотных  средств в производстве	0,5-0,7	3,266	4,969	3,773
Продолжение табл.31
12	Рентабельность оборотного капитала		0,00032	0,0015	0,00018
13	Рентабельность продаж		0,041	0	0,095
14	Среднемесячная выработка  на одного работника		50,489	47,159	36,589
Показатели эффективности  использования необоротного капитала и инвестиционной активности организации
15	Фондоотдача		527,02	81,03	765,43
16	Коэффициент инвестиционной активности	0,4-0,5	0,604	0,497	0,142

Порядок расчета и  анализа показателей финансового  состояния организаций:

1. Среднемесячная выручка  рассчитывается, как отношение выручки,  полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.

Характеризует объем  доходов за отчетный период и определяет ее основной финансовый ресурс.

Рисунок 37 – Динамика среднемесячной выручки за 2008 – 2010 гг.

За рассматриваемый  период среднемесячная выручка имеет  тенденцию к снижению, что видно  на рисунке 37.

2. Доля денежных средств  в выручке организации рассчитывается, как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки.

Данный показатель дополнительно  характеризует финансовый ресурс организации  с точки зрения его качества (ликвидности). Доля денежных средств отражает уровень бартерных (зачетных) операций в расчетах и в этой части дает представление о конкурентоспособности и степени ликвидности продукции организации, а также об уровне менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения организации. От величины этого показателя в значительной мере зависит возможность своевременного исполнения организацией своих обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

 

Рисунок 38 – Динамика доли денежных средств в выручке  за 2008 – 2010 гг.

Доля денежных средств  в выручке за анализируемый период сокращается: с 3,4% до 1,6%, что свидетельствует о снижении ликвидности финансового ресурса (рисунок 38).

3. Степень платежеспособности  общая определяется, как частное  от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку.

Характеризует общую  ситуацию с платежеспособностью, объемами заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед кредиторами.

Степень платежеспособности предприятия за анализируемый период в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличивается с 5,62 до 7,68, а в 2010 г. снижается до 5,89.

4. Коэффициент задолженности  по кредитам банков и займам  вычисляется, как частное от  деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку. Характеризует структуру долгов в части кредитов и займов.

Коэффициент задолженности  по кредитам банков и займам предприятия за анализируемый период увеличивается с 0,795 до 1,676.