Анализ финансового состояния коммерческого банка по публикуемой отчетности (на примере ОАО «АСБ «Беларусбанк»)

Другим методом  наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

Индексный метод  достаточно распространенный метод  в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают  методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма задней.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные — всех последующих факторов.

Метод относительных  разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Важнейшими  показателями деятельности коммерческого банка являются прибыль,  доходы, расходы, рентабельность.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой  конечный финансовый результат (прибыль  или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе своей деятельности банки получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Рассмотрим  более подробно состав доходов и  расходов банка.

Доходы банка отражаются в 8-м  классе Плана счетов бухгалтерского учета в банках по пассиву. Классификация доходов банка показана на рис.2.3.

 

Рисунок 2.3 - Доходы банка [3, с.128]

 

Процентные  доходы, как правило, являются основными доходами банка.

Расходы банка  учитываются в классе 9 Плана счетов бухгалтерского учета в банках, по активу баланса банка. Классификация расходов банка приведена на рис. 2.4.

Рисунок 2.4 - Расходы банка

 

Основными расходами  банка являются процентные расходы.

Информацию  о  формировании и использовании  прибыли банка и составления  отчетности по ней (форма 2) производится на основании Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, Указаний о порядке составления и представления годового бухгалтерского отчета коммерческими банками.

Также показателями для анализа финансового состояния  коммерческих банков со стороны Национального  банка Республики Беларусь является контроль за выполнением нормативов.

Для банков Национальным банком Республики Беларусь устанавливаются  следующие экономические нормативы:

• минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка;
• предельный размер неденежной части уставного фонда;
• минимальный размер собственных средств (капитала) для действующего банка;
• нормативы ликвидности;
• нормативы достаточности капитала;
• максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов);
• максимальный размер крупных рисков;
• максимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц;
• максимальный размер рисков по инсайдерам;
• максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах;
• нормативы участия банка в инвестиционной деятельности;
• норматив валютного риска (открытой валютной позиции);
• максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
• максимальный размер собственных вексельных обязательств;
• максимальный размер привлеченных средств физических лиц;
• норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.[2, с. 34]

Прибыль банка  является главным показателем, характеризующим  эффективность деятельности банка  в целом и от её уровня зависит  удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

Таким образом, центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они, в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ финансового состояния коммерческого банка  ПО ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ на примере ОАО «АСБ «Беларусбанк»

2.1 Краткая экономическая  характеристика  ОАО «АСБ «Беларусбанк»

 

Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» образовано в результате слияния Сберегательного банка Республики Беларусь и акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30 августа 1995 года №340 «Об усилении гарантий государства по сохранности и эффективному использованию денежных вкладов населения и мерах по дальнейшему совершенствованию банковской системы Республики Беларусь» и решения собрания акционеров акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» от 30 августа 1995 года.

ОАО «АСБ «Беларусбанк» входит в единую банковскую систему Республики Беларусь и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также Уставом ОАО «АСБ «Беларусбанк», зарегистрированном в Национальном банке Республики Беларусь 27 октября 1995 года.

Уставный фонд ОАО «АСБ «Беларусбанк» составляет 2 288 787 859 000 рублей (Два триллиона двести восемьдесят восемь миллиардов семьсот восемьдесят семь миллионов восемьсот пятьдесят девять тысяч).

Органами управления ОАО «АСБ «Беларусбанк» является Общее Собрание Акционеров Банка, Наблюдательный Совет Банка, Правление Банка, возглавляемое Председателем Правления Банка.

Высшим органом управления банком является Общее собрание акционеров банка.

В банке создается Наблюдательный совет банка, избираемый Общим собранием акционеров в количестве 12 человек из числа акционеров банка и их представителей. Наблюдательный Совет банка избирается ежегодно.

Руководителем банка является Председатель Правления банка. Председатель Правления назначается Президентом Республик Беларусь. Председатель Правления руководит деятельностью банка и несет ответственность за его деятельность.

Основными целями банка в соответствии с его Уставом являются:

• развитие финансовых отношений в Республике Беларусь;
• расчетное и кассовое обслуживание, кредитование физических и юридических лиц;
• привлечение свободных денежных средств во вклады (депозиты) и на счета;
• привлечение дополнительных ресурсов для осуществления инвестиций в экономически выгодные проекты развития жизненно-важных отраслей экономики Республики Беларусь;
• стимулирование инвестиций в экономику Беларуси;
• содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений;
• активное участие в перспективных проектах, направленных на решение экономических и социальных проблем;
• получение прибыли.

ОАО «АСБ «Беларусбанк» состоит из центрального аппарата, филиалов, представительств и структурных подразделений банка.

Филиалы ОАО «АСБ «Беларусбанк» создаются в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и Уставом ОАО «АСБ «Беларусбанк» по решению Правления Банка с письменного согласия Национального банка Республики Беларусь.

Филиал не является юридическим  лицом. Управление филиалом осуществляет директор, который назначается Правлением банка, и действует на основании доверенности, выданной ОАО «АСБ «Беларусбанк» в установленном порядке.

Для реализации целей, которые поставлены ОАО «АСБ «Беларусбанк» на основании специальных лицензий на осуществление банковской деятельности ОАО «АСБ «Беларусбанк» осуществляются следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от имени и за счет ОАО «АСБ «Беларусбанк» на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц;
• валютно-обменные операции;
• инкассацию наличных денежных средств, платежных инструкций и иных ценностей;
• выпуск в обращение пластиковых карточек;
• выдачу ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
• куплю-продажу драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и др.

Также в соответствии с законодательством Республики Беларусь ОАО «АСБ «Беларусбанк» осуществляет дополнительные банковские операции:

• поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;
• лизинговую деятельность;
• операции (сделки) с драгоценными металлами;
• консультационные и информационные услуги;
• продажу лотерейных билетов и выплату выигрышей по ним.

Структура филиалов является универсальной для всех филиалов ОАО «АСБ «Беларусбанк» и состоит из следующих структурных подразделений:

• группа по работе с персоналом;
• финансово - экономическая группа;
• отдел внутрибанковских операций и бухгалтерской отчетности;
• отдел учета операций физических лиц;
• отдел по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц;
• отдел розничного бизнеса;
• отдел корпоративного бизнеса;
• отдел кассовой работы и инкассации;
• отдел автоматизации;
• отдел безопасности;
• административно-хозяйственный отдел;
• операционный отдел.

Все структурные подразделения  выполняют функции, утвержденные на заседании Правления ОАО «АСБ «Беларусбанк» 22 июля 2004 г. № 36.2.

Преимущества филиала  - наличие  нескольких отделений, то есть широкая  сеть, что дает возможность клиенту  выполнять операции в любом районе города.

Обеспечение же интересов клиентов ОАО «АСБ «Беларусбанк» гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам, в том числе о наличии счета в банке, его владельце, номере и других реквизитах счета, размере средств, находящихся на счетах и во вкладах, а также об имуществе, которое находится на хранении в банке.

В соответствии со стратегией развития банка продолжается активная работа по реализации кадровой политики ОАО «АСБ «Беларусбанк». Для формирования у работников высокого профессионального и современного экономического мышления в филиале организовано самообразование непосредственно на рабочих местах с применением элементов дистанционного обучения по программе определенной Головным банком.

В основу бухгалтерского учета положена система непрерывного и сплошного  документального отражения информации о состоянии и движении имущества  и обязательств банка методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.