Анализ финансового состояния коммерческого банка по публикуемой отчетности (на примере ОАО «АСБ «Беларусбанк»)

Четвертый этап объединяет работы по оценке достоверности, точности анализа, определению окончательной, обобщающей оценки деятельности и оформлению результатов анализа. Под достоверностью понимается адекватность модели тем реальным условиям, описывать которые она призвана. Понятие «точность» при анализе имеет относительный смысл в зависимости от цели изучения. Точность аналитических оценок зависит от степени изменчивости исследуемого процесса (явления), от глубины анализа (насколько выяснены закономерности его развития), от надежности используемых методов.

В процессе систематизации и обобщения исследуемых материалов дается окончательная оценка деятельности банка за анализируемый период, разрабатываются и обосновываются выводы и предложения по результатам анализа и принимаются управленческие решения.

Результаты  анализа оформляются в виде текстового описания (как правило, в виде доклада) и (или) представляются в табличной (графической) форме. При этом отчеты могут быть разработаны с различной степенью полноты и сложности в соответствии с требованиями пользователей разного уровня (руководства, менеджеров, акционеров, контрагентов и др.).

На заседаниях кредитного и финансового комитетов, правления банка обсуждаются  итоги анализа, конкретизируются и корректируются тактика и стратегия менеджмента кредитной организации, назначаются лица, ответственные за реализацию уточненных, измененных параметров управления. Далее вследствие принятия управленческих решений изменяются внутренние параметры деятельности банка, параллельно протекает процесс изменения рыночной конъюнктуры. Таким образом, формируется потребность в новом цикле анализа.

Многообразие  задач анализа деятельности банка  не позволяет разработать единый инструментарий, пригодный для всех рыночных ситуаций. Анализ сложного объекта осуществляется посредством использования совокупности методов, приемов и процедур, которые в рамках определенного объема информационного потока ориентированы на достижение задач и целей банка. Главное в анализе деятельности банка - обоснование управленческих решений. Следовательно, методы анализа - это методы принятия решений. Каждый метод по-своему эффективен. Выбор адекватных методов анализа основывается на предварительном общем анализе сложности объекта исследования, оценке информационной обеспеченности и динамике развития объекта во времени.

Инструментарий  анализа можно разбить на два  дополняющих друг друга класса: методы экономико-статистического анализа и математические модели. К первому классу относятся такие виды анализа, как сравнительный, структурный, балансовый, индексный, корреляционно-регрессионный и др. Класс моделирования (в широком смысле этого термина) состоит из нормативных и поисковых моделей, сценариев, имитаций, графических изображений, матриц, групп показателей и др. Понятие модели включает в себя формулы, уравнения, алгоритмы, математические и графические описания и др. В банковской деятельности применяются преимущественно имитационные модели. Они построены по типу «черного ящика» - известны только входящие переменные и результат действия системы (выходные переменные).

В совокупности экономических моделей различают  модели плановые и производственные. В плановых моделях заложен критерий оптимальности развития объекта. Эти  модели необходимы для количественной оценки вариантов и оптимизации развития системы. Производственные модели используются в оперативном управлении, т. е. они в большей степени учитывают текущие конъюнктурные изменения внешней и внутренней среды.

Банки избирают различные принципы управления: по целям, по отклонениям, по результатам, ценностно-ориентированное управление, управление по проектам, по слабым сигналам, ситуационное управление и др. Соответственно избирается и адекватная методика анализа деятельности банка, его периодичность, качество и содержание информационных потоков, их направленность.

Виды анализа деятельности банка классифицируют по широкому кругу признаков. В первую очередь различают анализ по элементам управления банком: анализ целей, задач, принципов, функций, структуры, методов, обеспечения (кадрового, финансового, материально-технического, информационного). Анализ может осуществляться в разрезе операций, технологий, филиалов, подразделений, исполнителей, центров финансового учета, продуктов, в разрезе клиентов (контрагентов), групп клиентов (контрагентов), проблем, методов и приемов и по другим признакам. В зависимости от состава анализируемых объектов выделяют полный, тематический и селективный анализ.

С точки зрения временных характеристик экономический анализ подразделяется на перспективный, оперативный и текущий, которые различаются кругом используемых экономических показателей, информационным обеспечением, содержанием методик анализа. Деятельность банка по разным временным отрезкам анализируется в различных плоскостях. Так, при оперативном анализе доминирует цель - управление банковскими рисками, соответствующим образом осуществляются компоновка исходных данных, их группировка и используемый инструментарий анализа. Состояние активов, ликвидность обычно изучаются еженедельно. При ежемесячном анализе углубленно исследуется структура активов и пассивов банка, его прибыльность и рентабельность.

Различают экспресс-анализ и комплексный анализ. Последний охватывает не только уровень деятельности всего банка как единого целого, но и внутрибанковский анализ, изучение деятельности структурных единиц банка. Анализ может быть автоматизированным и неавтоматизированным, дискретным и непрерывным.

Качественно отличаются друг от друга управленческий и финансовый анализ деятельности байка. Периодичность управленческого анализа по отдельным направлениям работы кредитной организации ежедневная, по другим направлениям подекадная и ежемесячная. Информационной базой этого анализа служат данные бухгалтерского и внесистемного учета, на основе которых раздельно изучают банковские операции собственные и клиентские, хозяйственные операции. Анализ, как правило, проводится в разрезе структуры управления денежными потоками (центров ответственности). Финансовый анализ применяется для оценки эффективности, ликвидности и надежности банка, выявления и оценки влияния различных факторов на деятельность кредитной организации на основе обработки обобщающей финансовой информации. Его периодичность - месяц, квартал, год.

Исходя из режима функционирования, можно выделить анализ, работающий в реальном времени, в условно реальном времени и в режиме пакетной обработки данных. В процессе анализа, проводимого в режиме реального времени, информация о всех рыночных изменениях (валютные курсы, процентные ставки и др.) и изменениях в контролируемой группе операций (суммы и сроки сделок, даты валютирования и т. п.) непрерывно поступает в систему анализа (жесткие требования ко времени реакции банковских менеджеров на изменения рынка). Специалист оценивает результаты моделирования на ЭВМ и принимает решения по управляющему воздействию на объект. Системе, которая работает в условно реальном времени, присущи следующие свойства: информация поступает в эту систему анализа в реальном времени, а ее анализ и управляющие воздействия на объект могут производиться позже. В систему, функционирующую в режиме пакетной обработки данных, информация поступает с определенной периодичностью, как правило, подвергается экспертизе и перегруппировке (например, абсолютные объемы, сроки и средние процентные ставки портфелей привлеченных и размещенных средств).

Отдельные виды анализа, используемые сами по себе, не всегда могут обеспечить необходимую  полноту результатов. На практике различные  виды анализа часто взаимно дополняют  друг друга, перекрещиваются, что создает условия для получения дополнительного экономического эффекта. Поэтому их используют комплексно, группируя в зависимости от целей исследования. [1]

Отдельные вопросы  экономического содержания финансового  анализа, его функций, видов и принципов осуществления в банках рассмотрены в работах таких ученых, как Г.Н. Белоглазова, Е.П. Жаркова, А.В. Турбанов, А.В. Тютюник, М.В. Романовский, Н.Д. Эриашвили, О.И. Лаврушин, И.Д Мамонова и другие.

Вместе с  тем в имеющихся исследованиях по проблемам деятельности банка нет единого подхода к разработке практических следственных мероприятий, проводимых банками по результатам финансового анализа.

Вопросы оценки анализа эффективности банковской деятельности в целом и по отдельным  направлениям освещены в научных трудах следующих ученых: М. Фаррелла, К.В.Толчина, Г.Д. Лепехина, С.Р. Моисеева, М.В.Ершова, В.М.Зубова, М.И. Сухова, А.В. Суворова и других. Однако в указанных работах отсутствует комплексный подход к разработке практических рекомендаций по итогам финансового анализа.

При этом проблема финансового анализа деятельности банков, несомненно, имеет большое  значение: собственно именно то, насколько  успешно аналитический отдел  банка проводит финансовый анализ, настолько эффективно менеджеры  банка управляют собственными и привлеченными средствами, и определяет успешность функционирования всей кредитной организации. Эта тема тем более актуальна в условиях мирового финансового кризиса. Вопросы, связанные с анализом качества управления активами и пассивами банков в научной литературе разработаны не достаточно глубоко, несмотря на то, что многие издания и научные статьи посвящены этому.

1.2 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Анализ состояния  бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд — в зависимости от их целевого назначения.

Различные методы экономического анализа в комплексном исследовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков. [4, с.45]

Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Выявление и  измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические  явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка  включает статистический банк и банк математических моделей.

В настоящее  время все чаще стали обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков. [4, с.47]

Остановимся несколько  подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки  позволяет изучать экономические  явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе  банковского баланса в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву. [4, с.50]

В зависимости  от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке  статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

Метод сравнения  необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для  практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов  нужен для контроля достаточности  капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

  Методы наглядного  изображения результатов анализа,  одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.