Анализ финансового состояния коммерческого банка по публикуемой отчетности (на примере ОАО «АСБ «Беларусбанк»)

Порядок оформления документов и регистров  в бухгалтерском учете регламентируется законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.

В системе используется программное  обеспечение «Операционный день банка» по обработке учетной информации в одной из автоматизированных банковских системы «Софтклуб». Применение иных программных систем «Операционный день банка» осуществляется по решению Правления банка.

Техническую базу составляют персональные компьютеры Селерон., Бел- валекс, Pentium 4. Операционная система: Microsoft Windows 98, Microsoft Windows XP, что соответствует современному направлению развития информационных технологий, проведены локальная и межфилиальная оптоволоконная связь. Каждое рабочее место автоматизировано: наличие ПК, матричного или лазерного принтера.

Аналитический учет операций банка  осуществляется с применением соответствующих АРМов, входящих в утвержденный Правлением банка Перечень программного обеспечения, эксплуатируемого в системе ОАО «АСБ «Беларусбанк». Филиал составляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с перечнями отчетности банка, утвержденными Председателем Правления ОАО «АСБ «Беларусбанк», и указаниями Национального банка. На базе публикуемой отчетности ОАО «АСБ «Беларусбанк» рассмотрим его финансово-экономическое состояние.

В таблице 2.1 представлены состав, структура  и динамика ресурсов ОАО «АСБ «Беларусбанк».

 

Таблица 2.1 - Состав, структура и динамика ресурсов ОАО  «АСБ «Беларусбанк» в 2010-2011 гг.

 

В миллионах  рублей

Наименование  статьи	2011 г.		2010 г.		Отклонение
	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1 Средства Национального банка	12840937,9	24,4	6776155,8	6,45	-6064782,1	-17,95
2 Кредиты и другие средства банков	3943085,3	7,5	14241034,6	13,55	10297949,3	6,05
3 Средства клиентов	26642184,7	50,5	52886653,8	50,3	26244469,1	-0,2
4 Ценные бумаги, выпущенные банком	3938762,5	7,5	11545868,6	11,0	7607106,1	3,5
5 Прочие пассивы	223632,1	0,4	332708,7	0,3	109076,6	-0,1
6 Капитал и резервы	5088648,0	9,7	19318726,4	18,4	14230078,4	8,7
Всего пассивов	52677250,5	100	105101147,9	100	52423897,4	0

Примечание - источник: публикуемая отчетность ОАО «АСБ «Беларусбанк» (Приложение А, Б).

 

Из таблицы  2.1 видно, что пассивы ОАО «АСБ «Беларусбанк» в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 52423897,4 млн. руб. и составили 105101147,9 млн. руб. Собственные средства банка в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 14230078,4 млн. руб. и составили 19318726,4 млн. руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом привлеченные ресурсы банка  увеличились на  10297949,3 млн. руб. и составили 14241034,6 млн. руб.  Увеличение ресурсов банка расценивается как повышение кредитного потенциала, что позволяет увеличить объемы размещения ресурсов в активные операции.  

Более подробно рассмотрим за счет каких показателей  произошли изменения пассива баланса банка.  В 2011 году по сравнению с 2010 годом средства клиентов увеличились на 26244469,1 млн. руб. и составили 52886653,8 млн. руб., их удельный вес в пассивах банка снизился на 0,2 п.п. и составил 50,3%.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом ценные бумаги, выпущенные банком, увеличились на 7607106,1 млн. руб. и составили 11545868,6 млн. руб. Удельный вес ценных бумаг в пассиве баланса увеличился на 3,5 п.п. и составил 11%.

В 2011 году по сравнению с 2009 годом прочие пассивы ОАО «АСБ «Беларусбанк»  увеличились на 109076,6 млн. руб. и составили 332708,7 млн. руб., их удельный вес в пассивах уменьшился на 0,1 п.п. и составил 0,3%.  Данный факт является отрицательным, так как прочие пассивы – это бесплатные ресурсы для банка.

Банк привлекает средства клиентов с целью размещения их в активные операции и получения дохода, поэтому в таблице 2.2 рассмотрим состав, структуру и динамику активов ОАО «АСБ «Беларусбанк».

 

Таблица 2.2 -Состав, структура и динамика активов ОАО «АСБ «Беларусбанк» в 2010-2011 гг.

 

В миллионах рублей

Наименование  статьи	2010 г.		2011 г.		Отклонение
	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6		7
1 Драгоценные металлы и драгоценные камни	5318,5	0,01	9501,3	0,01	4182,8		0
2 Денежные средства	595871,7	1,1	1207271,2	1,2	611399,5		0,1
3 Средства в Национальном банке	7578721,4	14,39	20788777,9	19,8	13210056,5		5,41
4 Средства в банках	1862035,3	3,5	6869340,5	6,5	5007305,2		3
5 Кредиты клиентам	38578419,2	73,2	59474210,3	56,59	20895791,1		-16,61
6 Ценные бумаги	2510182,7	4,8	10470446,6	10,0	7960263,9		5,2
7 Основные средства и нематериальные активы	935285,8	1,8	1909108,7	1,8	973822,9		0
8 Долгосрочные финансовые вложения	184596,8	0,4	234146,7	0,2	49549,9		-0,2
9 Производные финансовые активы	211237,2	0,4	3724973,0	3,5	3513735,8		3,1
10 Имущество, предназначенное для продажи	228,3	0,0	369,9	0,0	141,6		0

Продолжение таблицы 2.2

Наименование  статьи	2010 г.		2011 г.		Отклонение
	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
11 Прочие активы	215353,6	0,4	413001,8	0,4	197648,2	0
ВСЕГО АКТИВОВ	52677250,5	100	105101147,9	100	52423897,4	0

Примечание - источник: публикуемая отчетность ОАО АСБ «Беларусбанк» (Приложение А, Б).

 

По данным таблицы 2.2 видно, что в отчетном периоде активы банка увеличились на 52423897,4 млн. руб. и составили на начало 2012 года 105101147,9 млн.руб.

Рассмотрим, какие  активы повлияли на изменение актива баланса. Операции с драгоценными металлами повлекли незначительное изменение баланса – на 4182,8 млн. руб. Остатки денежных средств в кассе увеличились на 0,1 п.п.,  при этом в суммовом выражении увеличившись  на 611399,5 млн. руб. Средства, размещенные в Национальном банке Республики Беларусь, увеличились на 5,41 п.п.,  увеличившись в абсолютном выражении на 13210056,5 млн. руб.

Кредитные операции всегда преобладали в активах  банка. ОАО «АСБ «Беларусбанк» не исключение.  В 2010 году кредиты юридическим лицам составляли 73,2% или 38578419,2 млн. руб., а в 2011 году – 56,59% или 59474210,3 млн.руб. При снижении на 16,61 п.п. было обеспечено увеличение объемов кредитования юридических и физических лиц на 20895791,1 млн. руб.

Долгосрочные  финансовые вложения, основные средства и прочее имущество ОАО «АСБ «Беларусбанк» в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 49549,9 млн. руб., но снизились в общей доле активов банка на 0,2 п.п. и составили 234146,7 млн.руб.

 Прочие активы  в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 197648,2 млн.руб., при этом их удельный вес в активах банка остался неизменным – 0,4 %.

 

 

2.2. Анализ достаточности капитала коммерческого банка

 

 

Нормативы достаточности  нормативного капитала — это установленное предельное процентное соотношение размера (части) нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации и рисков, принимаемых на себя банком, небанковской кредитно-финансовой организацией.

Нормативный капитал  банка, небанковской кредитно-финансовой организации состоит из основного капитала (капитала I уровня) и дополнительного капитала (капитала II и III уровня), за вычетом иммобилизации, недосозданных специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансовых счетах, имущества, переданного банком в доверительное управление, выданных займов, а также предоставленного субординированного кредита (займа).

Основной капитал (капитал I уровня) состоит из зарегистрированного уставного фонда; эмиссионного дохода; фондов и прибыли прошлых лет, подтвержденных аудиторской организацией (аудитором — индивидуальным предпринимателем), кроме фонда дивидендов.

Дополнительный  капитал II уровня включает прибыль прошлых лет, не подтвержденную аудиторской организацией; прибыль текущего года с учетом использования; фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал; суммы переоценки основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, произведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь; суммы переоценки ценных бумаг (за исключением именных приватизационных чеков "Имущество").

Дополнительный  капитал III уровня включает краткосрочный субординированный кредит (заем).

Прибыль прошлых  лет и сформированные за счет нее  фонды не включаются в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля следующего года.

При расчете  нормативного капитала в расчет принимается  дополнительный капитал (II и III уровня в совокупности) в сумме, не превышающей сумму основного капитала.

Под иммобилизацией понимается недостаток источников собственных средств на покрытие затрат капитального характера, рассчитываемый как разница между указанными источниками и затратами.

Источники собственных  средств рассчитываются как сумма амортизации собственных основных средств, включая основные средства, сданные в аренду; уставного фонда; эмиссионного дохода; фондов банка, небанковской кредитно-финансовой организации, в том числе фондов переоценки; прибыли (убытков) прошлых лет и текущего года с учетом использования.[6]

Достаточность нормативного капитала рассчитывается по формуле:

(2.1)

где ДК — достаточность  нормативного капитала;

НК — размер нормативного капитала;

ОК — размер основного капитала;

КР — общая  сумма активов и внебалансовых  обязательств за вычетом суммы созданных  резервов, оцененных по уровню кредитного риска (величина кредитного риска);

РР — общая  сумма активов и внебалансовых  обязательств за вычетом суммы созданных  резервов, оцененных по уровню рыночного риска (величина рыночного риска);

ОР — величина операционного риска;

А — число, равное 8,3 (при расчете значения достаточности нормативного капитала) и 16,7 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, осуществляющих деятельность в первые два года после их государственной регистрации; равное 12,5 (при расчете значения достаточности нормативного капитала) и 25 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций — в последующие годы деятельности.

В целях надзора за достаточностью нормативного капитала устанавливаются следующие нормативы:

• норматив достаточности нормативного капитала — в первые два года после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере 12 процентов, в последующие годы деятельности — 8 процентов;
• норматив достаточности основного капитала — в первые два года после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере 6 процентов, в последующие годы деятельности — 4 процента.

Минимальный размер нормативного капитала для банка, небанковской кредитно-финансовой организации, рассчитываемого  в соответствии с Инструкцией «О нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 года №137 (в последней редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 октября 2012 года №552 (Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь, 01 декабря 2012 года №8/26568)), устанавливается в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 млн. евро (с 1 января 2014 г. - 15,0 млн. евро, с 1 января 2015 г. - 25,0 млн. евро); для банка, небанковской кредитно-финансовой организации, имеющего (имеющей) право на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на счета и (или) во вклады (депозиты) и (или) открытию и ведению банковских счетов таких физических лиц, - в сумме, эквивалентной 25,0 млн. евро.[6]

Таким образом, собственный капитал играет огромное значение в обеспечении ликвидного и безопасного функционирования деятельности банков.