Анализ финансового состояния коммерческого банка по публикуемой отчетности (на примере ОАО «АСБ «Беларусбанк»)

• анализ банковских продуктов;

• изучение эволюции банковских рисков.

Различают три  основные группы пользователей аналитической информации о положении дел в кредитной организации и на финансовых рынках: руководство и персонал банка, которые на основе информации оценивают, контролируют и планируют деятельность кредитной организации; внешние надзорные органы, применяющие эти сведения для реализации своих функций контроля и оценки деятельности банка; прочие внешние пользователи (настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, клиенты, корреспонденты, конкуренты, правительство и правительственные организации, налоговые и аудиторские организации, общественность), использующие банковскую информацию для оценки результатов работы банка. Для каждой группы пользователей результатов анализа необходима его определенная структура, степень агрегирования и форма представления.

Анализ обеспечивает банку возможность правильно  оценивать эффективность работы подразделений и минимизировать банковские риски. Например, как уменьшению кредитного риска всегда способствует наличие качественного ликвидного залога, точно так же и обоснованный, своевременный, надежный и информативный анализ снижает риски управленческих ошибок при работе на финансовых рынках.

Главными функциями  анализа являются:

• формирование и выбор целесообразных путей развития;
• выявление и изучение объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;
• адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, его отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности;

• выявление  потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Информация, получаемая в результате анализа, является «входом» при прогнозировании, планировании, управлении. Анализ позволяет сделать  правильный выбор экономических (рыночных) и административных методов управления, способствует выявлению и распространению положительного опыта работы. Изучение состояния дел необходимо всегда: и в период интенсивного развития кредитной организации, и в период стагнации, экономического спада, ухудшения качества активов. Степень жизнеспособности банка в условиях высокой внутриотраслевой конкуренции во многом определяется умением маневрировать ресурсами. В связи с этим возрастает значение анализа в банковском менеджменте для обоснования и выбора оптимальных вариантов развития. Основные задачи анализа:

• ориентация в рыночной среде;
• оценка банковских рисков;
• выявление внутренних резервов.

Задачи анализа  характеризуются разной протяженностью во времени (кратко-, средне-, долгосрочные) и разной степенью сложности (оперативные, тактические, стратегические). К наиболее сложным задачам относятся: расчет и оптимизация финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом; расчет управляющих воздействий, необходимых для достижения оптимальных финансовых показателей.

Анализ является функцией не только экономических отделов: многогранность экономического анализа, необходимость поиска резервов, контроля рисков, поддержания ликвидности на всех стадиях деятельности и на всех уровнях управления банком требуют строгого распределения обязанностей и ответственности между структурными подразделениями и специалистами при проведении аналитической работы.

К аналитической  работе в банке предъявляется  ряд требований: объективность, достоверность, конкретность, своевременность, систематичность. В процессе анализа в обязательном порядке должны соблюдаться основные методические принципы, которые определяют общие свойства анализа деятельности банка.

Принцип системности, согласно которому объект анализа должен рассматриваться комплексно и строго как система взаимосвязанных и взаимообусловленных внутренних и внешних для банка характеристик. К примеру, во взаимосвязи следует изучать на всех уровнях управления финансовые, технологические и трудовые ресурсы. Системный подход требует наличия единой методологической базы и информационной сети.

Принцип специфичности предполагает учет особенностей изучаемого объекта (процесса, операции). Следствием нарушения данного принципа являются ошибки управления. Природа объекта определяет специфичность используемых принципов и методов анализа.

Принцип комплексности предусматривает раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта в рамках поставленной цели анализа.

Принцип непрерывности характеризуется тем, что по мере поступления данных от объекта анализа к блоку анализа последний возобновляется (по схеме замкнутого цикла). Анализ призван служить росту эффективности банковского менеджмента, одновременно выступая составной частью управления. Процесс управления носит непрерывный характер, соответственно и анализ деятельности банка с момента завершения разработки вступает в новый цикл исследования.

Принцип верифицируемости требует определенной обоснованности результатов анализа, точности и достоверности оценок состояния объекта. Наиболее распространенным видом проверки результатов анализа является верификация путем использования методов, отличных от первоначально применяемых. Косвенная верификация осуществляется посредством сопоставления результатов анализа и информации, полученной из других источников.

Принцип полезности предполагает, что экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.

Принцип минимизации  затрат при заданной достоверности  и точности включает в себя отбор наиболее информативных переменных и параметров; выбор шкал измерения показателей; оптимизацию их числа при заданной точности расчетов; обоснованность использования формализованных моделей и интуитивных методов решения проблем и др.

Кроме вышеназванных  дополнительно выделяют принцип аналогичности, т. е. поиск объекта-аналога и сопоставление его свойств с характеристиками исследуемого банка. Данный принцип широко используется в банковском деле при сравнении анализируемого банка с банком-аналогом либо банком-эталоном в разрезе масштабов деятельности и качества активов. Применение этого принципа повышает аналитичность результатов анализа: сравнивается опыт работы банков, анализируются причины различия одноименных показателей по разным банкам, разрабатываются мероприятия по достижению параметров банков-аналогов. Важнейшими вопросами сравнительного анализа являются определение условий рационального использования ресурсов банка и выявление факторов, вызывающих отклонение от параметров эталонного банка либо банка-аналога.

Своевременное и правильное использование результатов анализа позволяет: продавать банковские продукты по наиболее приемлемым ценам; маневрировать ресурсами, использовать их в наиболее выгодных направлениях; принимать оперативные меры по изменению объемов и структуры портфелей кредитов и инвестиций, ценных бумаг в случае ожидаемого значительного изменения (улучшения, ухудшения) рыночной конъюнктуры.

Как научное  знание анализ деятельности банков в  настоящее время находится в  процессе интенсивного развития, в  ходе которого разрабатывается технология, учитывающая все виды возникающей неопределенности.

Содержание  аналитической работы, как уже  отмечалось, зависит от цели и направленности изучения и определяется качеством технологической базы анализа. Анализ деятельности коммерческого банка проводится в основном по следующим направлениям: анализ активов и пассивов банка, оценка доходов, расходов и прибыли. Основные параметры, которые подвергаются оценке, это операционные риски, ликвидность, доходность.

Весь процесс  анализа, в рамках общей схемы его проведения, может быть условно разбит на ряд этапов, каждый из которых характеризуется своими задачами, методами и результатами. Рассмотрим их на рис. 1.1 и рис. 1.2.

Рисунок 1.1 – Общая схема анализа деятельности банка 

Рисунок 1.2 – Этапы анализа деятельности банка

Первый этап. Анализ начинается с разработки задания на его проведение, т. е. документа, в котором конкретизируются цель и задачи анализа, устанавливаются этапы разработки с указанием сроков выполнения, подцелей и подзадач каждого этапа, масштабы анализа, объекты, предмет исследования, охватываемый временной период, пространственные границы (банк в целом, в разрезе филиалов, областей), формулируются проблемы и рабочие гипотезы, определяются организация исследования, приемы и методы анализа, формы представления итоговых результатов работы, а также исполнители и распределение видов анализа между ними.

На данном этапе  необходимо определить, что является базой оценки (по отношению к чему будут оцениваться результаты деятельности): состояние банка в предыдущем периоде; другие банки (банки-эталоны); заданные целевые показатели; средние отраслевые показатели; комплексные критерии предпочтения; уровни затрат; нормативы, установленные центральным банком и (или) внутрибанковские; другие варианты развития. В свою очередь каждая база оценки может обладать различными критериями сравнения. К примеру, по базе оценки «состояние банка в предыдущем периоде» могут быть выделены критерии сравнения: норма, экстремальное, максимальное, минимальное, среднее значения. Каждая из баз оценки вносит свое, специфическое содержание в оценку.

Второй этап включает процедуры определения основных изучаемых показателей, подбор и проверку качества источников информации, организацию работы с информацией: сбор данных, выяснение их сопоставимости. По оценкам отдельных экономистов, 90% средств тратятся банками на сбор и представление информации, а не на собственно анализ. После завершения этой работы можно приступить непосредственно к анализу.

Третий этап состоит из обработки и изучения анализируемых данных и начинается с предварительного описания объекта, т. е. с наиболее общих показателей (характеристик) объекта, с имеющихся ограничений и с наиболее существенных целей и задач анализа. В процессе проведения анализа уточняются состав и взаимосвязи структуры изучаемого объекта (операции) и влияющих на него внешних факторов. Структура объекта исследуется посредством поэтапного перехода от обобщенных характеристик к более частным (дезагрегация) либо путем обобщения детальных характеристик (агрегация). При анализе от общего к частному детализация осуществляется во времени, по месту совершения технологического процесса, по слагаемым частям целого. Агрегирование применяется, как правило, в случаях, когда объект анализа характеризуется сложной системой (к примеру, развитая филиальная сеть) и большим числом переменных.

Другими словами, вначале осуществляется группировка (структурирование) - это первая часть  интеграции знаний. Она заключается  в упорядочении информационных потоков в табличные формы по тематическому и содержательному признакам. Группировки помогают выявлять причинно-следственные связи между изучаемым объектом и отобранными факторами. Их воздействие может быть разнонаправлено, при этом снижается положительное влияние одних факторов и тормозится (сдерживается) негативное воздействие других; совместное воздействие однонаправленных факторов может многократно превышать простую сумму их отдельных влияний.

Очень подробная  детализация затрудняет принятие решения. Разделяя банк на агрегированные позиции, следует сгруппировать данные в необходимое для решения конкретной цели число групп, а остальные сведения объединить в группу «прочие».

После того как  по данным отчетности сделана предварительная  оценка деятельности и исходные данные упорядочены в таблицах, по избранным признакам проводится углубленный анализ отдельных сторон исследуемого объекта - вторая часть интеграции знаний.

На этой стадии изучения осуществляются экономико-статистическое или математическое моделирование объекта, анализ его динамики и влияющих факторов, определение изменений структуры связей между исследуемым объектом и группой определяющих факторов. Анализу подвергаются также организационная структура управления, система информационного обеспечения, технология управления и многие другие аспекты коммерческой деятельности. При статистической обработке данных определяются статистические оценки характеристик (среднее значение, дисперсия, коэффициент вариации) и их доверительные границы. При анализе развития сложного процесса (явления) большое значение имеет вопрос об определении взаимного влияния отдельных компонентов друг на друга и на банк в целом. Все разработанные аналитические материалы изучаются, выявляются и раскрываются взаимосвязи, взаимозависимости между показателями, устанавливается влияние различных факторов.

В завершении третьего этапа анализа дается предварительная  оценка результатов. Оценка - это обобщающий вывод о текущем состоянии  экономических процессов, отражаемых системой показателей на основе качественного и количественного анализа. Она всегда базируется на сравнении данного процесса (явления) с другими. Оценка банка является в первую очередь его качественной характеристикой, отражающей основные отличительные признаки данного банка. Информативность оценки значительно повышает ее количественная определенность.

В методическом плане различают оценку результатов, оценку рисков, оценку факторов и оценку резервов. В совокупности они характеризуют  сложившийся уровень развития банка  и возможности улучшения достигнутого результата.