Специальные налоговые режимы

Таблица  4 – Структура налогоплательщиков - юридических лиц, состоящих на учете в ИФНС России по г. Салават

       

Показатель	2007 г.		2008 г.		1 квартал  2009		Темп  прироста в процентах
	Коли- чество, в единицах	Удельный вес, в процентах	Коли- чество, в единицах	Удельный вес,  в  процентах	Коли- чество, в единицах	Удельный вес,  в  процентах	2008-2006 гг.	2006- 1 квартал 2009 гг.
Всего юридических лиц	2270	100	3529	100	3623	100	+55,4	+2,6
- по  месту нахождения обособленных подразделений	540	23,8	850	24,0	911	25,1	+57,4	+7,1
- по  месту нахождения имущества	557	24,4	564	16,0	511	14,1	+1,3	-9,4
- по  месту нахождения транспортных средств	1161	51,3	2098	59,5	2117	60,3	+80,7	+0,9
- по  месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД	9	0,4	14	0,4	15	0,4	0	0
- по месту нахождения участка недр	3	0,1	3	0,1	3	0,1	0	0

 

       Темп  роста организаций, состоящих на учете в налоговом органе по месту  нахождения обособленных подразделений, с каждым годом увеличивается. Также значительные темпы роста организаций, состоящих на учете по месту нахождения транспортных средств. Это обусловлено улучшением условий существования малого бизнеса на территории города Салават. Следует отметить, что количество налогоплательщиков –организаций по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не изменяется. Это связано с отказом многих контрагентов работать с неплательщиками НДС. Количество налогоплательщиков – организаций по месту нахождения участка недр также неизменно на протяжении трех лет, это обстоятельство связано с тем, что в данной отрасли все «ниши» уже заняты.

Таблица 5 – Структура налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, состоящих на учете

       

Налогоплательщики	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Темп  роста в %
	Кол-во,в единицах	Удельный вес, в %	Коли- чество, в единицах	Удельный вес,  в  %	Коли- чество, в единицах	Удельный вес,  в  %	2008-2006 гг.	2006- 1 квартал 2007 гг.
Всего налогоплательщиков, применяемых СНР: - организации - ИП	4575        866  3709	100,0        18,9  81,1	5094        968  4126	100,0        19,0  81,0	5552        1241  4538	100,0        22,4  77,6	+ 11,2        + 11,7  + 11,2	+ 8,9        + 28,2  + 9,9
налогоплательщики, применяющие УСН: - организации - ИП	1130      598  532	100,0 24,7    52,9  47,1	1267      660  607	100,0 24,8    52,1  47,9	1513      867  646	100,0 27,2    57,3  42,7	+ 12,1      + 10,4  + 14,1	+ 19,4      + 31,3  + 6,4
налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД: - организации - ИП	3437      261  3176	100,0 75,1    7,6  92,4	3815      299  3516	100,0 74,9    7,8  92,2	4019      361  3658	100,0 72,4    9,0  91,0	+ 10,9      + 14,6  + 10,7	+ 5,3      + 20,7  + 4,0
налогоплательщики, применяющие ЕСХН: - организации -ИП	8      7  1	100,0 0,2    87,5  12,5	12      9  3	100,0 0,2    75,0  25,0	20      13  7	100,0 0,4    65,0  35,0	+ 50,0      + 28,6  + 200,0	+ 66,6      + 44,4  + 133,3

 

       Анализ  приведенных данных показал, что количество налогоплательщиков, как организаций, так и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, с каждым годом растет.

       Об  этом свидетельствуют темпы роста  по каждому режиму. По данным таблицы  видно, что по упрощенной системе налогообложения налогоплательщиков - организаций чуть больше 50 %, то есть данный специальный налоговый режим реализуется среди всех налогоплательщиков. По ЕНВД, уплачиваемому по определенным видам деятельности налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей гораздо больше (удельный вес составляет в среднем 92,0%).

       Это прежде всего связано с условиями  применения данного режима, ведь круг организаций которым подходят физические показатели, прописанные в гл. 26.3 НК РФ. Единый сельскохозяйственный налог не так популярен среди налогоплательщиков, но темпы роста (к 2008 г.- 200%, к 2006 г.- 133,3 %) говорят о том, что сельскохозяйственные товаропроизводители все же начинают пользоваться данным инструментом налоговой политики государства для развития малого бизнеса.

Таблица 6 - Структура налоговых доходов, уплачиваемых организациями по общеустановленной системе налогообложения

	2006 год		2007 год		2008 год
Показатель	Сумма, в рублях	Уд. вес в процентах	Сумма, в рублях	Уд. вес в процентах	Сумма,в рублях	Уд. вес в процентах
Налоговые доходы  всего, том числе:	1139774	100	1087260	100	1230162	100
Налоги  на прибыль	204679	17,9	197191	18,1	334471	27,2
Налоги  на товары реализуемые на территории РФ (НДС и акцизы)	667045	58,5	528147	42,1	600728	48,8
Налоги  на имущество	158437	13,9	244463	22,5	228101	18,5
НДФЛ	341264	17,2	152011	14,0	502254	19,4
транспортный налог	4556	0,3	46704	0,2	9335	0,7
Земельный налог	38669	3,4	77422	3,1	61929	5,0

 

       Выше  представленные данные показывают нам, как поменялась сумма налогов, поступающих в бюджет от организаций.

       Из  данных таблицы мы можем наблюдать, что в 2008 году наибольшая сумма налоговых доходов поступила от косвенных налогов. Поэтому можно сказать, что здесь преобладает косвенное налогообложение. Доля региональных налогов также мала, хотя заметны темпы роста по земельному налогу, это связано с заполнением пробелов в законодательстве, связанных с землей. Удельный вес налога на прибыль хоть и увеличивается, но не настолько высок, я думаю, это связано прежде всего с тем, что каждое предприятие хочет минимизировать свою налоговую нагрузку, поэтому выбирают более упрощенные налоговые режимы.

       Далее рассмотрим динамику поступления платежей по налогам на совокупный доход.

Таблица 7 - Динамика поступления платежей по специальным налоговым режимам за 2008-2007 гг.

	2006 год		2007 год		2008 год
Показатель	Сумма, в тыс. руб.	Удельный вес в %	Сумма, в тыс. руб.	Удельный вес  в %	Сумма, в тыс. руб.	Удельный вес в %
Единый  налог, взимаемый в связи с применением УСН	31302	32,8	47423	38,6	103985	52,0
ЕНВД  для отдельных видов деятельности	63864	67,0	75056	61,2	95964	47,9
ЕСХН	74	0,2	12	0,2	13	0,1
Итого	95240	100,0	122491	100,0	199962	100

 

     Таким образом, из таблицы видно, что наибольший удельный вес занимают поступления по ЕНВД за 2006 г.- 47,9 %, за 2007 г.- 61,2 %, за 2008 г.- 67,0 %.

     Это связано с тем, что большинство  видов деятельности субъектов малого предпринимательства попадают под виды деятельности, установленные для данной системы налогообложения, кроме того, простотой расчета данного налога.

     Также необходимо отметить, что при расчетах в данном случае нет «лазейки»  для сокрытия доходов, так как от суммы доходов налоговая база не зависит, поэтому расчеты точны и реальны. Поступления от упрощенной системы налогообложения изменчивы.

     Налоговые поступления от субъектов малого бизнеса, применяющих специальные режимы налогообложения, в общей сумме налогов, поступивших в бюджет, с каждым годом увеличивается. При этом общая сумма налогов, уплаченных по специальным режимам налогообложения, с 2006 г. по 2008 г. увеличилась на 109,9 %, что может свидетельствовать о динамичном развитии данного сектора налогообложения и о предпочтении специальных режимов общему.

 

Заключение 

      Эффективность налоговой системы — понятие  достаточно сложно, относящееся к  группе показателей и характеристик, не поддающихся точному количественному  определению. Под эффективностью налоговой системы в широком смысле понимается ее способность выполнять возложенные на нее функции. Это означает, что налоговая система может быть признана эффективной лишь в том случае, рели от отвечает следующим общим (основным) требованиям:

      обеспечивает  поступление налогов в бюджет в объемах, достаточных для выполнения государством своих экономических, социальных и общественно-политических функций;

      обеспечивает  финансовые условия для возобновления  воспроизводственных процессов  на расширенной основе (это требование означает, что средства, остающиеся после уплаты налогов, должны быть достаточными для сохранения и развития производства в реальном секторе экономики);

      способствует  решению наиболее важных общегосударственных  задач, определенных в социально-экономической  политике государства в качестве приоритетных и нашедших соответствующее отражение в налоговом законодательстве.

      Таким образом, для оценки эффективности  налоговой системы требуется  целый комплекс критериев. Однако практически  не существует прямых показателей, однозначно (в положительном или отрицательном  аспекте) характеризующих результативность налоговой системы. Поэтому при оценке эффективности используются косвенные макроэкономические показатели. В расчет при этом принимается динамика следующих показателей: