Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов

      МИНОБРНАУКИ РОССИИ 
Федеральное государственное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования 
«Российский государственный университет туризма и сервиса» 
(ФГОУВПО РГУТиС) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1.Описание специальных налоговых  режимов……………………..3

1.1Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) …………………………………………………6

1.2 Упрощенная система налогообложения (УСН)…………………………….6

1.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)………………………………………...8

1.4 Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СНВ)………………………………………………………………..10

Глава 2. Анализ специальных  налоговых режимов………………………14

2.1Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов………18

2.2 Достоинства  и недостатки специальных налоговых  режимов……………24

Заключение   ……………………………………………………………………26

Список  литературы…………………………………………………………… 27

Приложение  А………………………………………………………………… 28

Приложение  Б…………………………………………………………………31

Приложение  В………………………………………………………………....33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение.

      Не  дорого ценю я громкие  права,

      От  коих не одна кружится голова.

      Я не ропщу о том, что отказали боги

      Мне в сладкой участи оспаривать налоги.

      А.С.Пушкин

      Для написания  курсовой работы была выбрана  тема «Сравнительная характеристика специальных  налоговых режимов».

      Понятие «специальных налоговых режимов» трактуется как особый порядок исчисления и  уплаты налогов и сборов, применяемый  в порядке, установленном НК РФ и иными нормативными данными законодательства о налогах и сборах и имеет большое значение в курсе изучения в общем курсе налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации рассматривает возможность введения: всего существует четыре специальных налоговых режима. Для организаций или индивидуальных предпринимателей существует общий режим налогообложения, но, если они имеют право на изменение своего режима налогообложения, то, в зависимости от особенностей деятельности, они могут применять какой-либо специальный налоговый режим.

      Важной  кровеносной артерией финансово-бюджетной  системы являются налоги.  Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов любой страны.

      В настоящее время от эффективного функционирования налоговой системы  в стране зависит эффективное  функционирование экономики страны. Таким образом, изучение налогов  является весьма актуальным и полезным делом в любой стране.

      Перед устанавливающим налоги государством встает вопрос: что облагать (налоговая  база), сколько брать (налоговая ставка), как рассчитывать (налоговая инспекция) и как минимизировать отрицательное воздействие налогов на экономическую активность (налоговая политика).А термин «налоговая политика» представляет собой систему мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах, и, конечно же, в непосредственном введении и дальнейшем применении специальных налоговых режимов.

      Налоговая система, которая представляет собой  совокупность действующих налогов  и сборов; принципов их установления, введения, отмены; организации налогового контроля, налоговой ответственности необходима для государства и разных бюджетов. В налоговую систему Российской Федерации входят федеральные, установленные федеральным собранием (налоговым кодексом РФ) – содержат 9 налогов; региональные, устанавливаемые регионами – содержат 3 налога  и местные налоги, устанавливаемые законодательством местных органов власти – содержат 2 налога.

      Организации и индивидуальные предприниматели  платят налоги либо по общему режиму налогообложения, либо по одному из четырех специальному налоговому режиму. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ. Эти специальные налоговые режимы – 1) упрощенная система налогообложения; 2) система налогообложении в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

      Если, например организация  или  индивидуальный предприниматель не будут знать  о существовании специальных налоговых  режимов, то они могут упустить возможность уплачивать меньшее количество налогов и тратить меньше денег на их уплату. Даже, будучи отличным специалистом в этой области, все равно необходимо продолжать их изучать (и вообще Налоговый кодекс РФ), так как очень часто в нем происходят изменения, принимаются федеральные законы, в которых идет речь о принятии, ликвидации или изменении каких-нибудь налогов, в связи с тем, что НК РФ все еще меняется в соответствии с международными стандартами.

      Целью курсовой работы является сравнительная  характеристика налоговых режимов. Исходя из указанной цели, можно выделить частные задачи, поставленные в курсовой работе:

      1)дать описание специальных налоговых режимов;

      2)произвести сравнительную характеристику специальных налоговых режимов;

      3)проанализировать достоинства и недостатки специальных налоговых режимов;

      4)оценить их соответствие тому или иному виду деятельности организации или индивидуального предпринимателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Описание специальных налоговых режимов 

      

1. Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

 

      Главой 26.1 НК РФ установлена система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), применяемая наряду с иными режимами налогообложения (ст.346.1) и предусматривающая, что переход на уплату единого сельскохозяйственного налога доброволен и заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

      Переход на уплату единого сельскохозяйственного  налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  настоящей главой.

      Система уплаты единого сельскохозяйственного налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым  Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период; так же она предусматривает переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями, в отношении которых применяется замена уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

      Данные  правила распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

      Организация имеет право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный  год доля дохода от реализации продукции составляет не менее 70%, а ИП подает данные за 9 месяцев, подают заявление с 20 октября по 20 декабря. Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения.

      Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4).

      Доходы  от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав определяются в  соответствии со ст.249 НК РФ, внереализационные  доходы - в соответствии со ст.250 НК РФ, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы, указанные в ст.346.5 НК РФ. Эти расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

      Налоговой базой признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.6). Налогоплательщики вправе уменьшить  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%, превышающая указанное ограничение сумма, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие (ст.346.7).

      Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст.346.8).

      ЕСХН  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Суммы ЕСХН зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

      Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, у ИП не позднее 30 апреля года. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. 

2. Упрощенная  система налогообложения (УСН)

 

      Главой 26.2 НК  РФ установлена упрощенная система налогообложения (УСН), применяется организациями и ИП наряду с иными режимами налогообложения, переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно при подаче заявления в период с 1 октября по 30 ноября, если по итогам 9 месяцев доходы, определяемые в соответствии со ст.248 НК РФ, не превысили 15 млн. руб.

      Ее  применение предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого  социального налога, налога на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (ст.346.11).