Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов

     Задача 2:ООО разводит рыбу. Расход на корм составил 9000 р., закупка инвентаря 28000 р., повышение квалификации работников 10000 р., транспортировка товара 12000 р., доход от продажи рыбы 330000 р. Определить сумму налога.

     Решение: 1) Д=330000 р.; 2) Р= 59000 р.; 3)НБ=271000 р.; 4) НС= 6%; 5) СН=16260 р. Ответ: сумма налога для уплаты составила 16260 рублей.

     В качестве вывода по данному пункту можно отметить: при сравнении двух налоговых режимов в аспекте расчета налоговой ставки по объекту «доходы за вычетом расходов» становится очевидно, что сумма налога для уплаты в органы Федерального казначейства в основном зависит от налоговой ставки, чем выше налоговая ставка, тем выше становится сумма налога. При УСН используется НС, равная 15%,что значительно превышает НС при ЕСХН- 6%, поэтому упрощенная система налогообложения может быть более выгодна. Учитываемые доходы при этих специальных налоговых режимах не отличаются, но в учитываемых расходах существует отличия, это так же может послужить причиной увеличений или уменьшения сумма налога. 

     2.2 Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов 

     Каждый  специальный налоговый режим имеет свои преимущества и недостатки в отношении соответствующих им организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Если  исходить из того, кто может применять  специальные налоговые режимы, то ЕСХН могут применять любые организации и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющие первичную и последнюю переработку сельскохозяйственной продукции и реализующие ее при условии, что доля дохода не менее 70%.

     При ЕСХН налоговая ставка достаточно низкая – 6%. Этот режим является добровольным, освобождает от уплаты четырех налогов. Но при переходе на него налогоплательщики уже не вправе перейти на иной режим до окончания налогового периода. При этом они могут на него вернуться не ранее чем через 1 год, после того, как утратили право на уплату ЕСХН. При этом режиме большой налоговый период – год.

     С другой стороны этот режим не могут  применять те, у кого доля сельскохозяйственной продукции меньше 70% в общем доходе, а также: организации, имеющие филиалы  или представительства; занимающиеся производством подакцизных товаров; игорный бизнес; бюджетные учреждения.

      На  УСН не имеют право перейти  организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных; занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, адвокаты; участники соглашений о разделе продукции; в которых доля участия других организаций более 25%; иностранные организации. Это существенный недостаток, ведь при УСН можно самому выбрать объект налогообложения, а также достаточно низкую налоговую ставку 6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения.

     При переходе на УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты четырех налогов, но при этом за ними сохраняется обязанность платить взносы и исполнять обязанности налогового агента. Недостатком является то, что, если у организации выручка составить больше 20 млн. руб. в год, то они лишаются права на этот режим. Налогоплательщик может перейти на иной режим в любой момент, но обратно, отказавшись от этого режима, он может вернуться лишь через один год. При объекте налогообложения доходы минус расходы, имеется большой перечень расходов, на которые уменьшается налоговая база. Имеется большой налоговый период – год, обязаны заполнять декларации. 

     Заключение

     В данной курсовой работе мы рассмотрели  все 4 специальных налоговых режима: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции., и более подробно первые два из вышеперечисленных.

     Специальные налоговые режимы призваны упростить систему налогообложения для отдельных налогоплательщиков, упростить порядок исчисления, уплаты и порядка предоставления налоговой отчетности.

     В  курсовой работе рассмотрена общетеоретическая  характеристика специальных налоговых  режимов: понятие, условия применения, налоговый учет, а так же УСН и ЕСХН были изучены более подробно. По итогу сравнения этих налоговых режимов можно сделать вывод: предприятие, применяющее УСН, в качестве объекта налогообложения избирает показатель «доходы, уменьшенные на величину расходов» или «доходы». Расчеты показали, что выгоднее было бы использовать в качестве объекта налогообложения показатель «доходы», так как налоговая ставка в данном случае ниже. Организации необходимо правильно определить объект. Как видно из проведенного анализа, оптимальным вариантом является объект налогообложения доходы, при этом объекте налогообложении налоговая нагрузка снижается. Если предприятие использует ЕСХН, то он не имеет право выбора объекта, так как при данном режиме он всего один «доходы уменьшенные на величину расходов», при этом ставка налога равна 6%. При анализе выше приведённых задач следует отметить, что выгодной является наименьшая ставка, а именно 6%.

     Анализируя  литературные источники было выявлено, что исследователи в своих работах исходят только из юридического понимания того или иного термина, приведенного в НК РФ. Сформулированы характерные черты каждого специального налогового режима и его понятие согласно Налоговому кодексу РФ.

     Исходя  из выше сказанного следует отметить, что специальные налоговые режимы являются неотъемлемой частью налогообложения, являясь льготными режимами, которые значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом, а так же значительно снижаются риски по уплате в бюджет налоговых санкций, предусмотренных частью первой НК РФ. Даже если бухгалтером будет допущена ошибка, нарушение коснется только одного налога – единого налога, уплачиваемого по результатам хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1) Евстигнеев Е.Н.  Налоги и налогообложение. – М.:  Питер, 2005

2) Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предпринимателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2005

3) Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2005

4) Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2004

5) Налоговый Кодекс Российской Федерации( часть первая и вторая)

6) Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт-Издат, 2005- с. 584

7)Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. – М.: КноРус , 2007

8) Толмачев И. А. Справочник по специальным налоговым режимам.- М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008

9) Электронно-правовая система «Консультант Плюс»

10) Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, 2003

11) Ялбулганова А. А. Специальные налоговые режимы.- М.: Ось-89, 2006

12) http://www.nalog.ru/ Федеральная налоговая служба

13) http://www.consultant.ru/  Официальный сайт компании "Консультант Плюс"

14) http://www.zemso.ru/ Российский земельный союз

15) http://www.buhsoft.ru/ 
 
 
 
 
 

Приложение  А

     Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

     Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и минимального налога.

     Приложение Б

     Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу.

     Расчет единого сельскохозяйственного налога.

     Приложение В

     Налоговая декларация  по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

     Расчет суммы единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.