Шпаргалка по "Налогам"

24. Стандартн. и имуществ. вычеты по НДФЛ. Особ-ти опр-я НБ по договорам негос. пенс. Обесп-я. Стандарт. Налог. вычеты: 1. Вычет в размере 400 р. за кажд. месяц налог. периода предост-ся до месяца, в кот-м доход физ. лица, исчисл-ый нарастающ. итогом с начала налог. периода (облагаемый по ст-ке 13%) налог. агентом, предост-им дан. вычет, превысил 40 000 р.; 2. Налог. вычет в разм-е 1000 р. за кажд. месяц налог. периода распр-ся: - на кажд. ребенка у налогоплат-ков, на обесп-ии кот-х нах-ся ребенок и к-ые явл-ся родителями или супругами родителей; - кажд. ребенка у налогоплат-ков, кот-е явл-ся опекунами или попечителями, приемн. родителями. Указ-ый вычет дейст-т до месяца, в кот-м доход налогопл-ков, исчисл-ый нараст. итогом с начала итог. периода (облагаемый по ставке 13%) налог. агентом, представляющим дан. вычет, превысил 280 000 р. Налог. вычет произв-ся на кажд. ребенка в возрасте до 18 лет, а также на кажд. учащегося очн. формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемн. родителей. Указ. налог. вычет удваивается, в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет явл-ся ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет явл-ся инвалидами I или II группы. Имущ-е налог. вычеты. Налогопл-ки – налог. резид-ты РФ при опр-ии НБ, к кот-й прим-ся налог. ст-ка  13%, имеют право на получ-е имущ. вычетов: 1) в суммах, получ-х в налог. периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизир. Жил. Помещ-я, дач, сад. домиков или зем. участков и долей в указ. имуществе, нах-ихся в соб-ти налогопл-ка менее трёх лет, но не прев-их в целом 1000 000 р., а также в суммах, получ-х в налог. периоде от продажи иного имущ-ва, нах-егося в соб-ти менее трех лет, но не превыш-их 125 000 р. Если указ. имущество нах-сь в соб-ти налогопл-ка 3года и более, имущ. налог. вычет предост-ся в сумме, получ-ой при продаже имущ-ва.

 2) в сумме, израсх-ой налогопл-ком на новое стр-тво либо приобр-е в РФ жил. дома, квартиры, комнаты  или доли в них, в разм-е факт-ки произвед-х расх-в.

 Общ. размер имущ. налог. вычета не может превышать 2000 000 р. без учета сумм, напр-х на погаш-е процентов по цел. займам (кредитам), получ-м от кред-х и иных орг-ций РФ и фактически израсх-ым налогопл-ком на указ. цели.

 В соотв-ии с НК РФ не обл-ся НДФЛ: - стр. взносы на обяз. пенс. страх-е, учит-ые банком-работодателем в соот-ии с зак-ом РФ; - накоп. часть труд. пенсии; - суммы пенсий, выпл-х по дог-рам негос. пенс. обесп-я, закл-м физ. лицами с им-ими соот-ую лицензию рос. негос. пенс. фондами в свою пользу; - суммы пенс. взносов по дог-рам негос. пенс. обесп-я, заключ-м орг-ми имеющими лицензию рос. негос. пенс. фондами. Стр. выплаты, производ-е стр. орг-ми но дог-ам добр. пенс. страх-я, если иные выплаты осущ-ся при наступ-ии пенс. осн-й в соот-ии с зак-ом РФ, не подлежат облож-ю НДФЛ. Суммы пенсий физ. лицам, выпл-х по дог-ам негос. пенс. обесп-я работодателями с им-ми соотв.лицензию рос. НПФ, подлежат облож-ю НДФЛ у ист-ка выплат.  

 25. Соц. и проф. вычеты по НДФЛ. Особ-ти опр-я НБ по дог-рам страх-я.

 Соц. налоговые вычеты: 1) в сумме дох-в, перечисл-х налогопл-ком на благотвор. цели в виде ден. помощи орг-ям науки, культуры, образ-я, здравоохр-я и соц. обесп-я, частично или полностью финанс-м из средств соотв. бюджетов, а также физкультурно-спорт. орг-ям, образов. и дошкольн. учр-ям на нужды физ. воспит-я граждан и сод-е спорт. Команд. 2) в сумме, уплач-ой налогопл-ком в налог. периоде за свое обуч-е в образ. учр-ях, - в размере фактически произв-х расх-в на обуч-е с учетом огран-я, а также в сумме, уплач-ой налогопл-ком-родителем за обуч-е своих детей в возрасте до 24 лет, налогопл-ком-опекуном за обуч-е своих подопечных в возрасте до 18 лет по очн. форме обуч-я в образ.учр-ях, - в размере фактически произв-х расх-в на это обуч-е, но не более 50 000 рублей на кажд. ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна). 3) в сумме, уплач-ой налогопл-ком в налог. периоде за услуги по лечению, предост-ые ему мед. учр-ями РФ, а также уплач-ой налогопл-ком за услуги по леч-ю супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в мед. учр-ях РФ (в соот-ии с перечнем мед. услуг, утв-м Прав-вом РФ), 4) в сумме уплач-х налогопл-ком в налог. периоде пенс. взносов по дог-ру негос. пенс.обесп-я, закл-ому налогопл-ком с негос. пенс. фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга , родителей, детей-инвалидов,  и (или) в сумме уплач-х налогопл-ком в налог. периоде стр. взносов по дог-ру добр.пенс. страх-я, закл-ому со стр. орг-ей в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т. ч. вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов

 Проф. налог. вычеты. Право на проф. вычеты в соот-ии с НК РФ им-т: 1) физ. лица - ИП, част.нотариусы и др. лица, зан-иеся част. практикой, - в сумме фактически произв-х ими и докум-но подтв-х расходов, непоср-о связ-х с извл-ем дох-в. 2) налогопл-щики, пол-ие дох-ы от выпол-я работ (оказ-я услуг) по дог-рам гражданско-прав. хар-ра, - в сумме фактически произв-х ими и докум-но подтв-х расх-в, непоср-о связ-х с вып-ем этих работ (оказ-ем услуг); 3) налогопл-щики, пол-ие авторск. вознагр-я или вознагр-я за созд-е, испол-е или иное использ-е произв-ий науки, лит-ры и искусства, вознагр-я авторам открытий, изобр-ий и промышл. образцов, - в сумме фактически произв-х и докум-но подтв-х расх-в.

 Особ-ти опр-я НБ по договорам страх-я. В общ. случае суммы стр. взносов, уплач-ые за физ. лиц из средств работодателей, подлежат облож-ю НДФЛ. Однако НК РФ предост-т и льготы. Так, не учит-ся при н/о суммы стр. взносов, если указ. суммы внос-ся за физ. лиц из средств работодателей: - по дог-ам обяз. страх-я, осущ-ого в порядке, установленном зак-ом РФ; - по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связ-х с дожитием застрах. лица до опр. возраста или срока. Стр. выплаты, производимые стр. орг-ми по дог-ам обяз. страх-я, по дог-ам, предусм-им возм-е вреда жизни, здоровью и мед. расходов не подлежат облож-ю НДФЛ.

26. Доходы, не подлежащие  н/о НДФЛ. Особенности  н/о гос. пособий  и компенсационных  выплат, выплат по  договорам гражданско-правового  характера. Доходы, не подлежащие  н/о. Наиболее актуальными для банка явл-ся: гос. пособия, за искл-ем пособий по врем.нетрудосп-ти, по беременности и родам; - суммы единовр. мат. помощи, оказ-ом работодателями в связи со стих. бедствием; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смерть члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50000 р. на кажд. ребенка; суммы полной или частичн. компенсации ст-ти путевок, выплач-ой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не раб-им в дан. орг-ции, в нах-иеся в РФ санаторно-курортн. и оздоров.учр-я; дох-ы в виде процентов, получаемые налогопл-ками по вкладам в банках; сред-ва мат. (семейного) капитала; суммы, получаемые налогопл-ками за счет средств бюджетов бюдж. системы РФ на возм-е затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам); взносы на софин-ие формир-я пенс.накоплений, напр-ые для обесп-я реализации гос. поддержки формир-я пенс. накоп-ий в соот-ии с ФЗ «О доп. страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и гос. поддержке формирования пенс. накоплений»; взносы работодателя, уплач-е в соот-ии с ФЗ «О доп. Стр. взносах на накоп. часть труд. пенсии и гос. поддержке формир-я пенс. накоплений», в сумме уплач-х взносов, но не более 12000 р. в год в расчете на кажд. работника, в пользу к-ого уплач-сь взносы работодателем; др. дох-ы. Особ-ти н/о гос. пособий и компенс. выплат. Гос. пособия, комп-ции и гарантии можно разделить на след. группы: - пособия, связ-е с наст-ем нетрудосп-ти, подлежит облож-ию НДФЛ. – пособия и компенсации лицам имеющим детей; - комп-ии и гарантии при увольнении. - компенсации, связ-е с исполн-ем налогопл-ком труд.обяз-тей. - гарантии и компенсации, связ-е с возм-ем расходов, включая расходы на повыш-е проф. уровня работников. - прочие гарантии и компенсации: а) мат. ответ-ть работодателя за задержку з/п и иных выплат, причитающихся работникам (НДФЛ не удерживается); б) гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением (сохраняемый на время предоставления учебных отпусков за работником сред. заработок подлежит вкл-ю в совок. доход работника, подлежащий облож-ю НДФЛ. Оплата один раз в учеб. году ст-ти проезда к месту учебы и обратно явл-ся компенсацией и не облагается НДФЛ); в) гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и прирав-х к ним местностях. Особенности н/о выплат, производимых по договорам гражданско-правового характера. К договорам гражданско-прав. Хар-ра отн-ся, в част-ти, дог-ры подряда, аренды, возмезд. оказания услуг, поруч-я комиссии, агент. договор. Осн. отличия труд. договора и договора гражданско-прав. характера: 1. при закл. Труд. договора работник зачисл-ся в штат банка. При закл-ии гражданско-правов. договора этого не происх-т; 2. при реализации труд. договора работник подчин-ся правилам внутр. Труд. распорядка, при реализации гражданско-прав. договора он этого не делает; 3. по труд. договору рук-во банка обеспечивает работнику условия труда, предусм-ые ТК РФ, коллективным и труд. договором. По гражданско-прав. договору работник самост-но организует свой труд и обесп-ет охрану труда; 4. по труд. договору работник получает з/п за выпол-е работы по опр.специальности, квалификации или должности. По договору гражданско-прав. характера исполнитель получает вознагр-е за выпол-е опр. работы, оказание опр. услуги, конкретно обозначенной договором; 5. по труд. договору работнику гарантирована ежемес. выплата з/п.

 27. Плательщики стр.  взносов. Объект  обложения стр.  взносами доходов,  не относящихся  к объектам обложения

 1. Плат-ками  стр. взносов яв-ся страх-ли, опр-ые  в соот-ии с фед. з-ми о  конкр. видах обяз. соц. Страх-я,  к к-ым отн-ся: 1) лица, произв-ие  выплаты и иные вознагр-я физ.  лицам:

 а) орг-ии; б) ИП; в) физ. лица, не призн-ые ИП; 2) ИП, адвокаты, нотариусы, зан-иеся част.практикой если в фед. з-не о конкр. виде обяз. соц. Страх-я не предусм-о иное. 2. ФЗ-ми о конкр. видах обяз. соц. Страх-я могут уст-ся иные категории страх-лей, яв-ся плат-ками стр. взносов. 3. Если плат-к стр. взносов отн-ся одновр-о к неск. категориям плат-ков стр. взносов, он исчисл-т и уплач-т стр.взносы по кажд. осн-ю. Объект облож-я стр. взносами: 1. Объектом облож-я стр. взносами для плат-ков (орг-ии и ИП) стр. взносов, призн-ся выплаты и иные вознагр-я, начисл-ые плат-ками стр. взносов в пользу физ. лиц по труд. Дог-рам и гражданско-прав. Дог.рам, предметом кот-х яв-ся вып-е работ, оказ-е услуг, а также по дог-ам автор. заказа, дог-рам об отчуж-ии искл. права на произв-я науки, лит-ры, искусства, изд. Лиценз. дог-ам, лиц. Дог-рам о пред-ии права использ-я произв-я науки, лит-ры, искусства. Объектом облож-я стр. взносами для плат-ков (орг-ии) стр. взносов, призн-ся также выплаты и иные вознагр-я, начис-ые в пользу физ. лиц, подлеж-их обяз. соц. Страх-ю в соот-ии с фед. з-ми о конкр. видах обязат. соц. Страх-я. 2. Объектом облож-я стр.взносами для плат-ков (физ. лица, не призн-ые ИП) стр. взносов, призн-ся выплаты и иные вознагр-я по труд. Дог-рам и гражданско-прав. Дог-м, предметом кот-х яв-ся вып-е работ, оказание услуг, выплач-е плательщиками стр. взносов в пользу физ. лиц. 3. Не отн-ся к объекту облож-я стр. взносами выплаты и иные вознагр-я, произв-ые в рамках гражданско-правов. Дог-в, предметом кот-х я-ся переход права соб-ти или иных вещн. прав на имущ-во (имущ. права), и дог-в, связ-х с передачей в польз-е имущ-ва (имущ. прав), за искл-ем дог-в автор. заказа, дог-в об отчужд-ии искл. права на произв-я науки, лит-ры, искусства, изд. Лиценз.дог-в, лиценз. дог-в о предост-ии права использ-я произв-я науки, лит-ры, искусства. 4. Не призн-ся объектом облож-я для плат-ков стр. взносов, выплаты и иные вознагр-я, начисл-ые в пользу физ. лиц, явл-ихся иностр. гражданами и лицами без гражданства, по труд. Дог-ам, закл-ым с рос. орг-ей для работы в ее обособ. Подразд-ии, распол-ом за пределами тер-ии РФ, выплаты и иные вознагр-я, начисл-е в пользу физ. лиц, яв-ся иностр. гражданами и лицами без гражд-ва, в связи с осущ-ем ими деят-ти за пределами тер-и РФ в рамках закл-ых дог-в гражданско-прав. Хар-ра, предметом кот-х явл-ся вып-е работ, оказ-е услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 28. База для начисления  стр. взносов. Суммы,  не подлеж-ие облож-ю  стр. взносами.

 База  для начис-я стр. взносов для  орг-ий и ИП, произв-их выплаты и  иные вознагр-я физ. лицам, опр-на в ст. 8 Закона № 212-ФЗ. Для этой категории плат-ков базой для начис-я стр. взносов яв-ся сумма выплат и иных вознагр-ий, яв-ся объектом облож-ия, начисл-х плат-ками стр. взносов за расчет. период в пользу физ. лиц, за искл-ем сумм, не подл-их облож-ю стр. взносами. Если вознагр-е физ. лицу осущ-ся в нат. форме в виде товаров (р., у.), при опр-ии базы для исчис-я стр. взносов оно учит-ся как ст-ть соот-их товаров (р., у.) на день их выплаты, исчисл-ая исходя из их цен, указ-х ст-ами дог-ра, а при гос. Рег-ии цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из гос. регулируем. Розничн. цен. При этом в ст-сть товаров (р., у.) вкл-ся соотв. сумма НДС, а для подакцизн. товаров — и соотв. сумма акцизов.

 Плат-ки стр. взносов опр-ют базу для начис-я  стр. взносов отд-о в отн-ии кажд. физ. лица с начала расчетн. периода по ист-ии кажд. календ. месяца нараст. итогом. База для нач-я стр. взносов в отн-ии кажд. физ. лица уст-ся в сумме, не прев-ей 415 ООО руб. нараст. итогом с начала расчетн. периода. Если в теч-е года работник перешел из одного обособл. подразд-я орг-ии в др., в др. обособл. подразд-ии при опр-ии базы для нач-я стр. взносов должны учит-ся выплаты и иные вознагр-я, начисл-е дан. работнику с начала расчет. периода. При этом в базе для начис-я стр. взносов кажд. обособл. подразд-я учит-т только выплаты, начис-ые за период работы сотрудника в дан. подразд-нии. Кроме того, Законом № 212-ФЗ предусмотрена ежегодн. индексация предельн. вел-ны базы для начисл-я стр. взносов в соот-ии с ростом сред. з/п в РФ. Законом № 212-ФЗ опр-ны виды выплат, не подпадающие под облож-е стр. взносами. Как и раньше, не подлежат облож-ю стр. взносами для их плат-ков, произв-х выплаты физ. лицам: гос. пособия, предусм-е зак-ом компенсац.е выплаты, некот-е виды единоврем. мат. помощи; ст-ть формен. одежды и обмунд-я, выдав-х бесплатно работникам и гос. служащим в соот-ии с зак-ом РФ; суммы платы за обуч-е по осн. и доп. проф. образ. программам и нек-е др. выплаты. В базу для начисл-я стр. взносов также не вкл-ся: - в части стр. взносов, подлеж-их уплате в ПФ РФ, суммы ден. Сод-я и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями фед. судов и мировыми судьями; - в части стр. взносов, подлеж-их уплате в ФФСС  любые вознагр-я, выплач-ые физ. лицам по договорам гражданско-прав. характера, в т.ч. по дог-ру авторск. заказа, дог-ру об отчужд-ии искл. права на произв-я науки, лит-ры, искусства, издат. лиценз. дог-ру, лиценз. дог-ру о предост-ии права использ-я произв-я науки, лит-ры, искусства. Не облагаются страховыми взносами: 1) гос. пособия, в т.ч. по врем. Нетрудосп-ти, по берем-ти и родам, по уходу за ребенком; 2) все виды уст-х зак-ом РФ, зак-ми актами субъектов РФ, Реш-ями представит.х органов МСУ компенсац. выплат. Общ. условие для невкл-я каких-либо компенсац. выплат в базу для облож-я стр. взносами – нал-е нормы права (фед., регион. или местной) об уст-ии опр. компенсации. 3) суммы единоврем. мат. помощи, оказ-ой плат-ками стр. взносов: - физ. лицам в связи со стих. бедствием или др. чрезвыч. Обст-ми в целях возм-я причин-ого им мат. ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террор. актов на тер-рии РФ; -  раб-ку в связи со смертью члена (членов) его семьи; - раб-кам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усын-и, удоч-и) ребенка, выплач-ой в теч-е перв. года после рожд-я (усын-ия, удоч-ия), но не более 50000 руб. на кажд. ребенка (в теч.е перв. года после рожд.я (усын.я)). 4) доходы (за искл. оплаты труда работников), получ.е членами зарегистр.х в уст-ом порядке семейных (родовых) общин коренных малочисл. народов Севера от реал-ции пр-ции, получ-ой в рез-те ведения ими традиц. видов промысла; 5) суммы стр. платежей (взносов) по обязат. Страх-ю раб-ков, суммы взносов по дог-рам добров. личного страх-я раб-ков, заключ-м на срок не менее одн. года, суммы взносов по дог-рам об оказ-ии мед. услуг раб-кам, закл-м на срок не менее одн. года, суммы взносов по дог-м добров. личн. страх-я раб-ков, закл-м искл-о на случай наст-я смерти застр. лица и (или) прич-я вреда здоровью застр. лица, а также суммы пенс. взносов по дог-м негос. пенс. обесп-я. 7) ст-ть проезда раб-в и членов их семей к месту пров-я отпуска и обратно, оплач-ая плат-ком стр. взносов лицам, работ-м и прожив-м в районах Крайнего Севера и приравн-х к ним местностях. 8) суммы, выплач-ые физ. лицам избир- комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избир- фондов кандидатов на долж-ть Президента РФ, кандидатов в депутаты законод. (представит.) органа гос. власти субъекта РФ, кандидатов на долж-ть в ином гос. органе субъекта РФ, избир-х непоср-о гражданами, кандидатов в депутаты представ. органа мун. Образ-я, кандидатов на долж-ть главы мун. образ-я, на иную долж-ть; 9) ст-ть форм. одежды и обмунд-я, выд-х работникам, а также гос. служащим; 10) ст-ть льгот по проезду, предост-х отд. категориям раб-ков; 11) суммы мат. помощи, оказ-ой работодателями работникам, не превыш-ие 4000 руб. на одн. работника за расчет. период; 12) суммы платы за обуч-е по осн. и доп. Проф. образ. программам; 13) суммы, выплач-е орг-ми (ИП) работникам на возмещ-е затрат по уплате проц-в по займам (кредитам) на приобр-ие и (или) стр-во жил. помещ-я. 14) суммы ден. довольствия, продовольст. и вещ. Обесп-я и иных выплат, получ-х военнослужащими, лицами рядового и начальствующ.состава ОВД РФ, Фед. противопожарн. службы, сотр-ками учр-ий и органов уголовно-исполнит. системы, тамож. органов РФ и органов по контролю за оборотом наркот. средств и психотроп. веществ, имеющими спец. звания, в связи с испол-ем обяз-й воен. службы и службы в указ. органах; 15) суммы выплат и иных вознагр-ий по труд. и гражданско-прав. договорам, в т.ч. по договорам автор. заказа, в пользу иностр. граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на тер-рии РФ.