Шпаргалка по "Налогам"

7. Под методом налогообл понимается установ зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообл. Метод равного налогообл- налогоплат-ки уплачивают одинаковую сумму налога независимо от им в их собственности дохода. Метод пропорц  - величина ставки одинакова для всех плат-в, уплач налог оклад будет различным. Его величина зависит от размера объекта обложения: чем больше величина объекта, тем при равной ставке больше сумма налог обязательства (налог на прибыль, налог на доб стоимость, акцизы, налог на имущ.) При прогрес налогообл плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода или имущества: чем больше доход, тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.Метод регрес - для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога.  Уплата: 1) кадастровый; 2) «у источника»; 3) по декларации. Кадастр - это реестр типичных объектов, классифицир по внешним признакам. При кадастр способе исход из того, что избранные внешние признаки объектов соответ их известной доходности. В кадастре устанав эти внешние признаки, по признакам назначаются разряды обложения, объекты разносятся по указанным разрядам. Величина уплач налога при этом не связана с реальной доходностью облагаемого объекта. В связи с этим и момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. устанав фиксир-е даты уплаты налога.Способ уплаты налога «у источника» - обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечислению в бюджет возложена на того, кто выплачивает доходы, сначала уплачивается налог, а затем налогоплат-к получает свой доход. 

8. Управление налогообл - комплексное понятие, включ налоги как объект управления и налоги как инструмент. 1целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами формирования денежных фондов, образуемых главным образом за счет налогов, и контролю за этими процессами, а с другой - управление органами системы МинфинРФ, Фед налог службы, Фед тамож службы. Управление налогооб направлена на решение общенацион задач на макроуровне и специф задач - на микроуровне.К 1 задачам управления следует отнести:• образование централизован бюдж и внебюдж фондов путем мобилизации налоговых поступлений;• установление наиболее оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюдж системы;• составление кратко и долгосроч-х программ. 2 задачами управления можно считать:• определение участия юр и физ лиц в налоговых доходах бюджета;• разработку научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей налогооблаг базы; • осущ контроля за налоговыми поступлениями физ и юр лиц, а также проведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.Общее управление налогами в России возложено на высшие органы гос-Президент РФ, Гос Дума РФ, Фед собрание РФ, Правительство РФ.,определяют основные принципы налогообложения, разраб налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Фед собрание РФ, как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Оперативное управление осущ фин аппаратом.  

11-14Объекты  налогообл:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в тч передача имущ-х прав, права собственности на товары, результатов выполнен работ, оказание услуг на безвозмездной основе;2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на котор не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. 1группа: налогоплат внутрен НДС являются организации и индивид предприниматели. 2 гр Налогоплат НДС на таможне яв-ся лица, признаваемые налогоплат налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Тамож кодексом РФ. По обязанности уплаты внутреннего НДС налогоплат можно поделить на 3 группы: налогоплат НДС; лица, уплачивающие НДС; субъекты, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплат; не налогоплат НДС. Налогоплат НДС- Организациями-плател НДС являются рос и иностран юр лица, международ организ, а также филиалы и представит-ва ин-ых юр лиц и междунар организаций. Перечисленные субъекты являются плател НДС вне зависимости от того, занимаются они ком деятельностью или нет. К индивид предпринимателям для целей исчисления НДС относятся: 1)  физ лица, зарегистрир в установм порядке и осущ предпринимат деятельность без образования юр лица; 2) частные нотариусы; 3) частные охранники; 4) частные детективы. Лица, уплач - субъекты, котор не яв-ся налогоплат НДС, но котор обязаны его платить не заним продажей. НДС рассчится как разница между сум налогов (получен от покупателей и оплачен поставщикам):НДС-1 = НДС-2 - НДС-3, НДС-1 - сум НДС, подлеж уплате в бюджет;НДС-2 - сум НДС, исчислен с объектов налогообж; НДС-3 - сум НДС, подлеж вычету, уплач при приобрет ресурсов производ назнач-я-входн нал., НДС может и отсутств при приобретении производ ресурсов у лиц, не яв-ся плат-ками НДС. В этих случаях сумма НДС, подлеж уплате в бюджет, может и превысить доб стоимость, рассчит в виде разницы между стоимостью реализ товаров и стоим затрат на их производ и реализацию. Уплата по итог нал периода из факт реализ товар за истек нал период не позднее 20-го )числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налплат с ежемес в теч квартала сум выручки от реализ товаров,  не превыш 2 млн.р.уплач в бюджет след лицами в случае выстав ими покупателю счета-ф с выдел сум налога: 1) лицами, не явя налогоплат, связ с исчисл и уплат налога; 2) налогоплат при реализ, операции по реализ кот не подлежат налобл. Для того чтобы лица стали плательщ НДС, они должны выписать своим покупат товаров счет-ф с НДС. Сум налога, подлежащая уплате в бюджет, будет определяться как сумма налога, указанная в соответ счете-ф. 10-60, 19-60с 
 

6.Субъект  налогов - лицо (юр или физ), на котор по закону возложена обязанность платить налог. Объект налогооб - предмет, подлежащий налогооб. В этом качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализ товаров, работ и услуг). Единица обложения - определен колич мера измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д.) Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогооб - налог базу. Налог база и порядок ее определен устанав законодат РФ. Налог ставка - величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от объекта налогообл налоговые ставки могут быть твердыми или процентными. Твердые устанав в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Процентные ставки устанав к стоимости объекта обложения и могут быть пропорцион, прогрес и регрес. Налог оклад- сумму налога, уплач налогоплат с одного объекта обложения. Под налог периодом понимается календ год или иной период времени применит к отдельным налогам, по окончании котор определяется налог база и исчисл подлежащая уплате сумма налога. Налог льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта с действующим законод-ом.  

43.Зем  налог - местный  налог, устан гл 31 НК РФ. Налогоплат-организации и физ лица, облад зем участками на праве собственности, постоянного пользования, пожизнен наслед владения. Не налогоплат-передан-х им по договору аренды. Объект- зем участки, на тер муницип образования. Налог база равна кадастровой стоимости зем участка по состоянию на 1 ян года, за кот уплачивается налог. При общей совместной собствен налоговая база исчисл в равных долях для каждого собственника. Налог период календ год, а отчетным - I квартал, полугодие и 9 мес.  

40. Налогоплати водного налога яв-ся организации и физе лица. Объекты: забор воды из вод объектов; использ акватории вод объектов, за искл лесосплава в плотах и кошелях; использ для гидроэнергетики; для лесосплава в плотах и кошелях. Не призн объектами: забор из подзем вод, содер полезные ископ и природные лечебные ресурсы; для ликвид аварий, рыбаловства, плавания судов, съемок, орошения, безопасности страны, охоты и тд. Налог база по каждому виду водопольз определяется налогоплат отдельно в отношении каждого водо объекта. При заборе воды налог база опред как объем воды, забран из водн объекта за налог период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерит приборов, из времени работы и производ технич средств, из норм водопотреб. При использ акватории вод объектов, налог база опред как площадь предостав. Для гидроэнергетики нб опред как колич произвед за налог период электроэнер. Для сплава -произведение объема древесины куб м*км:100 за налог период - квартал. Налог ставки устан в руб за 1тыс кубометров забран воды, превыш. лимита в 5раз увелич ставка., для населения 70р. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, след за истекшим налог периодом. Декларация налогоплат предостав в налог орган по местонахож объекта налогообл в срок, установ для уплаты налога.Налогоплат -иност лица представляют также копию налог декларации в налог орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию.

38. Налог на игор бизнес относится к рег налогам и регул гл 29 НК РФ, а также законами субъектов РФ.

Налогоплат налога на игор бизнес признаются организации или индивид предприниматели, осущ предприним деятельность в сфере игор бизнеса.Объекты:игров стол;игров автомат;касса тотализатора;касса букмекерской конторы. Объект подлежит регистрации в налог органе не позднее 2 дней с даты установки, если установ сроки наруш, то с налогплат взыскивается штраф в 3х кратн размере, а за повтор-6ти. Нал период- календ месяц.Налог ставки:1 игрй стол - от 25 -125тыс руб.1игр автомат - от 1,5- 7,5тыс руб.1кассу букмек конторы - от 25-125тыс руб.В ворон обл 1игр авто-7,5.Сумма налога исчисляется налогоплат самостоятельно как произведение налоговой базы и ставки. Уплата налога и подача налог декларации за истекший налог период производятся налогоплат в налог орган по месту регистрации объектов налогообл ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекш налог периодом. 

39.Тр налог - регион и регул гл 28 НК РФ и законами субъектов РФ. Налогоплат - лица, на котор зарегистрир транспорт средства, признаваемые объектом налогообл. Объекты: авто, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, и другие водные и воздушные тр средства, зарегистр в установ порядке. Не относ к объектам:авто инвалид, тракторы для сха, спец машины. Налог база по налогу опред отдельно по каждому тр средству. Налог период -календар год. Отчетный период для юр лиц – квартал. Налог ставки устанав законами субъектов РФ(от 100-150лс авто-1,4р за лс, мах 35р, по Ворн обл-11р, более 250лс мин 6р, мах 150р, по В76р).Юр лица исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физ лицами, исчисляется налог органами на основании сведений, котор представ в налог органами, осущ гос регистрацию транспортных средств на территории РФ, и направляется налогоплат – физм лицам в виде налогового уведомления в срок не позднее 1 июня года налог периода. Сумма налога исчисляется в отношении каждого тр средства как произведение соответ налог базы и налог ставки. 

36.Налог  на имущество физ лиц - это местный налог. Налогоплат признаются физ лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообл. К объектам относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогресс. 300тыср-0,1;3-500 от0,1-0,3;более 500-0,3-2%.Льготы:Герои Сов Союза и Герои РФ;инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участ ВОВ, чернобыля, пенсионеры. Налог база- денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообл. Налог период- календ год. За строения, помещения и сооружения, наход в общей долевой собственности нескольких собствен, налог уплач-ся каждым из собственников соразмерно их доле. Налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтож объекта взимание налога прекращ-ся начиная с месяца, в кот они были уничтожены. При возникновен права на льготу в течение календ года перерасчет налога производится с месяца, в кот возникло это право. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налог органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в 2 срока - не позднее 15 сент и 15 нояб. Лица, своевременно не привлечен к уплате налога, уплач его не более чем за 3 предыдущих года. 

3.Налог  сист - совокупность предусмотрен налогов, принципов, форм и методов их установ-я, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осущ налог контроля, а также привлечения к ответствен и мер ответствен за наруш налог законодат-ва. Нсист РФ вкл виды налогов и сборов: фед, рег и местные. Фед налог и сборами призн налоги и сборы, котор установ НК РФ и обязательны к уплате на всей терРФ. Регион налог - налоги, установ НК и законами субъектов РФ о налогах и обяз к уплате на тер соответ субъект РФ. При установл рег налог законодат органами гос власти суб РФ опред в порядке и пределах, которые предусмотр НК, след элементы налогообл: налог ставки, порядок и сроки уплаты налог, а иные опред НК. Мест налог-налоги, устан НК и норматив правовыми актами представит органов муниц образований о налогах и обязательны к уплате на тер соответ муницип образований. НК РФ устанав 4 спец режима для неуплаты налога: 1) сист налогообл для сха производит (ЕСХН), 2) упрощен сист налогообл; 3) сист налогообл в виде един налога на вменен доход для отдельных видов деятельности; 4) сист налогообл при выполнен соглаш о разделе продукции. Сист разн стран отличаются, но сущ и общ принципы.  

1. Общая теория налогов сущ и эволюц в рамках фин науки, становление кот как самост отрасли знания относится к XIX в. Практика налогообл складывалась под воздействием потребностей гос в доходах. Изъятие гос в пользу общества определ части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и состав сущность налога. Взносы осущест основные участники пр-ва вал продукта:

работники;хоз субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предприним-ва. Эк содержание налогов выражается взаимоотношен хоз субъектов и граждан, с 1стороны, и гос, с др стороны - по поводу формир гос доходов.По своему содерж на макроэк уровне налог представ собой долю произведен гос ВВП, перераспредел с целью реализации функций гос, в тч: для фин-я соц прогр поддержки незащищ слоев населения - детей, одиноких и многодет матерей, пенсионеров, инвалидов; эк программ, направ на поддержку отдельных отрасл эк, предприятий; на армию, служащих соц сферы - здравоохран, образования, органов охраны правопорядка, управления. В микроэк аспекте налог - это изымаемая доля продукта, произвед субъектом хоз при осуществ своей деятельности. Статья 8НК определяет налог как обязательный, индивид безвозмезд платеж, взим с организац физ лиц в форме отчуждения принадлеж им на праве собствен, хоз ведения или оператив управл денеж средств в целях фин обеспечения деят гос и муницип образований. основывается: на обязат уплаты налога всеми лиц, определен в качестве субъектов налогообл., те нос принудит характер; на индивид-ности опред величины налога в отношении каждого налогоплат; на безвозмездности уплач сумм, что означает отсутствие факта непосредствен предоставления налогоплат благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога; на отчуждении доли денеж средств, принадлеж организации или физ лицу, устанався и взимается гос или спец уполномоч организац в силу права верховенства. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата кот яв-ся 1 из условий совершения в отношении плат-в сборов гос органами юр значимых действий, включая предостав опред прав или выдачу разрешений.