Шпаргалка по "Налогам"

2. Понятие и признаки налогов и сборов

Налог, сбор, пошлина – обязательный платеж, уплачиваемый ЮЛ и ФЛ в бюджет

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки:

1. Императивность (обязательность, законность, государственность)
2. Односторонность (обязааная по уплате налога сторона всегда одна – н\пл)
3. Направление ден ср-в на финансирование расходов гос-ва
4. Периодичность
5. Индивидуальная безвозмездность и безэквивалентность – суммы  уплаченных налогов каждым плательщиком индивидуально не всегда соответствуют размеру благ, полученных от гос-ва.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки:

1. Обязательность
2. Возмездный хар-р отношений м\у плательщиком и гос-м
3. Единовременность уплаты
3. Функции налогов

       1.Фискальная - обеспечивает формирование  доходов  бюджетной системы  ( и/или государственных внебюджетных  фондов ). Реализация этой функции  позволяет государству осуществлять  наиболее важные собственные  функции - оказывать государственные услуги (в области национальной обороны и правоохранительной деятельности, социальные услуги и др.)

2.Распределительная  (перераспределительная) -  путем  налогообложения и через государственный  бюджет и систему  государственных  социальных внебюджетных фондов осуществляется перераспределение ВВП в пространстве и во времени.

3.Стимулирующая  (дестимулирующая) в значительной  мере производная функция налогов  первых двух. Любой налог, независимо  от цели его введения, по существу  дестимулирует облагаемые виды деятельности. Введение любого налога (по ненулевой налоговой ставке) ведет к искажению оценки эффективности размещение ресурсов в частном секторе экономики. Наименьшим дестимулирующим свойством (свойством искажать эффективность размещения ресурсов) обладают налоги, использующие наиболее широкую налоговую базу при наименьших налоговых ставках и минимуме налоговых льгот. Наиболее  выражено стимулирующая функция  налогов реализуется через систему налоговых льгот преференций  в рамках отдельных налогов (например, налоговые льготы по налогу на прибыль, налоговые льготы по подоходному налогу с физических лиц или по налогу на имущество предприятий). В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных функций налогов.

4. Контрольная  позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.

4. Классификация налогов

1. По субьекту( уплач ФЛ, уплач ЮЛ, смешанные)

2. По ставкам

- пропорциональные (устанавливается в абсолютной  фиксированной сумме или фикс %, размер которых не зависит  от величины налоговой базы)

- прогрессивный(ставки  такого н повышаются по мере  увеличения нал базы(трансп, НИФЛ)

- регрессивный (ставки такого налога цменьшаются по мере увелисения нал базы – в РФ нет)

3.По  порядку изъятия

- Прямой – взимается непосредственно с доходов или им-ва, образуются прямые ден отношения м\у гос-м и н\пл

- Прямой реальный – не знависит от факта наличия дохода  у н\пл(транп, зем, на на им-во)

- Прямой личный – взимается с дохода или прибыли (НДФЛ, налог на прибыль)

- Косвенный – вкл в стоимость т.р.у., носителем явл потребитель, а в БС налог перечисляется продавцом(НДС, акцизы, таможенная пошлина)

- Акцизы (индивидуальные – взимаются с конкретных видов товара, универсальные – НДС, н с продаж, налог с оборота)

- Фискальная монополия -монополия гос-ва на произ-во и реал-ю товаров массового потр(нет)

- Таможенная монополия – вид косвенного налога, взимаемого при перемещении товара через таможенную границу(неналоговый доход бюджета)

4. По территории  охвата

- федеральные – закреплены федеральным зак-м и обяз-ны к уплате на всей территории РФ

- региональные – закреплены ФЗ и об-ны к уплате на территории субъекта федерации на основании закона региональных органов власти(транп, н на им-во орг-й, на игорный бизнес)

- местные – закреплены ФЗ и об-ны к уплате на территоря МО на основании решения мест орг вл

5. По  способу уплаты

- у источника – исчисление, удержание и перечисление налога в БС за н\пл производится агентом, н\пл получает доход уже за минусом налога(НДФЛ с з\п)

- по декларации. Декларация – документ, в котом н\пл сомостоятельно отражает объект н\обл, исчисляет налоговую базу и определяет сумму налога подлежащего зачислению в бюджет

- по уведомлению – исчисление налога для н\пл производится налоговыми органами. Сумма, подлежащая уплате в бюджет отражается в уведомлении, напрвляемом в адрес н\пл(транп, на им-во, земельный для ФЛ)

6. По назначению

- общие – концентрир в бюджете соответст уровней, где обезличиваюся и направляются на фин-е тех или иных мероприятий, независимо от источника их поступления

  - целевые – направлены на финн-е фондов спц назначения(пенс, дорожный), ср-ва которых напрвляются на финн-е целевых программ фонда(нет)

7. По объекту н\обл (с дохода, с им-ва, с использ прир рес-в, с потребления, с прибыли)

8. По источнику уплаты (с выручки, с дохода, с прибыли)

5. Элементы налогообложения — установленные в законодательном порядке государственными

органами  принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие  ее части:

Субьект налогообложения, т.е. ФЛ или ЮЛ, обязанное законом уплачивать налоги при наличии объекта н\обл

Объект  налогообложения – предмет действия, результат, подлежащий налогообложению в установленном законом порядке

Налоговая база – стоимостная физическая или иная хар-ка объекта н\обл, к которой непосредственно применяется налоговая ставка.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, за который происходит формирование налоговой базы

Налоговая ставка – величина налога на единицу налоговой базы

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налогов в бюджет

Налоговый агент – лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему за н\пл

Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно (Субьект н\обл,Объект н\обл,Налоговая база,Налоговый период,Налоговая ставка,Порядок исчисления налога,Порядок и сроки уплаты налога

6. Классические и современные принципы налогообложения

Принципы, сформулированнные А. Смитом:

1. Принцип справедливости – подданные гос-ва должны соразмерно своим возможностям участвовать в содержании прав-ва
2. Принцип определенности – каждое лицо должно знать, в какое время, каким способом и в какой сумме следует платить налоги.
3. Принцип удобства – налоги должны взиматься в то время и тем способом, кот удобен для н\пл
4. Принцип экономичности – издержки на взимание налогов должны быть минимальными

Принципы, положенные в основу формирования налоговой системы РФ приведены в Статье 3 НК РФ:

1. Принцип всеобщности – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги при наличии объекта налогообложения

2.Принцип равенства – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно взиматься в зависимости от расовых, соц или иных критериев.

3. Принцип определенности – при установлении налогов на территории РФ должны быть определены все обяз эл-ты налогообл-я

4.Принцип единства эк. права – нельзя устанавливать налоги и сборы, мешающие свободному перемещению т.р.у по территории

5. Принцип эк. обоснованности – при введении налогов на федеральном уровне обосновывается их целесообразность и уровень налоговой ставки

6. Принцип налогового федерализма – ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные НК РФ

7. Принцип признания правты н\пл – все неустранимые сомнения и неясности актов зак-ва решаются в пользу н\пл

7.Налоговая  политика представляет собой совокупность государственных мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение определенных целей. В качестве целей налоговой политики выступают: фискальная, социальная, международная, экономическая, экологическая. Исходя из определенной цели, государство выбирает тип налоговой политики, наиболее подходящий для реализации намеченной цели.

Ряд экономистов  выделяют три типа налоговой политики:

Политика  максимальных налогов, которую характеризует принцип «взять все, что можно». Применение политики максимальных налогов грозит снижением поступлений налогов в бюджетную систему (теория Лаффера)

1. Политика разумных налогов, направленная на развитие предпринимательства и обеспечивающая благоприятный налоговый климат;
2. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, при значительном уровне социальной защиты населения.

8. Управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент)

В узком  смысле управление налогообложением – целенаправленное воздействие субъекта налоговой системы, на ее объект – налоговые отношения. Сам процесс данного воздействия осуществляется посредством функционирования налогового механизма.

Налоговая политика – это конечная цель управления налогообложением, конкретный результат.

В широком  смысле – управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент) – совокупность мер государства (государственных финансовых и налоговых органов) по обеспечению целенаправленного и непрерывного функционирования налогового механизма с целью достижения эффективного функционирования всей совокупности налоговых отношений и реализации на этой основе соответствующей налоговой политики. 

9. Налоговый механизм. Элементы налогового  механизма

Налоговый механизм – это система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории “налог” с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы. Налоговый механизм можно определить как систему взаимосвязанных элементов, которая определяет порядок налогообложения с целью реализации соответствующей налоговой политики.

 К элементам  налогового механизма относятся:

- налоговая информация;

- налоговое планирование и прогнозирование;

- налоговое регулирование;

      - налоговое право;

       - налоговый контроль