Шпаргалка по "Налогам"

18. Порядок и сроки проведения камеральных налоговых  проверок

КНП проводится по месту нахождения нал органа на основе нал деклараций (расчетов) и  документов, представленных н/плательщиком, а также других документов о деятельности н/плательщика, имеющихся у нал органа. КНП проводится уполномоченными должностными лицами нал органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо спец решения руководителя нал органа в течение трех месяцев со дня представления нал декларации (расчета).  
Если при КНП выявлены ошибки в нал декларации или противоречия между сведениями,  либо несоответствия сведений, об этом сообщается н/плательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Н/плательщик вправе дополнительно представить выписки из регистров налогового или бух учета, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).  
Лицо, проводящее КНП, обязано рассмотреть представленные н/плательщиком пояснения и документы. Если после этого нал орган установит факт совершения нал правонарушения, должностные лица обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.  
При проведении КНП нал органы вправе также истребовать в установленном порядке у н/плательщиков, использующих нал льготы, документы, подтверждающие это.

В случае, если до окончания КНП н/плательщиком представлена уточненная нал декларация, КНП ранее  поданной декларации прекращается и  начинается новая КНП на основе уточненной нал декларации. Прекращение КНП означает прекращение всех действий нал органа в отношении ранее поданной нал декларации. При этом документы, полученные в рамках прекращенной КНП, могут быть использованы при проведении мероприятий нал контроля в отношении н/плательщика. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

19. Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

ВНП проводится на территории (в помещении) н/плательщика  на основании решения руководителя (заместителя руководителя) нал органа. В случае, если у н/плательщика отсутствует возможность предоставить помещение, то ВНП может проводиться по месту нахождения нал органа.  
Решение о проведении ВНП выносит нал орган по месту нахождения организации или по месту жительства физ лица. Решение о проведении ВНП должно содержать следующие сведения: полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика; предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за которые проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Форма решения руководителя (заместителя руководителя) нал органа о проведении ВНП утверждается фед органом исп власти, уполномоченным по контролю и надзору в обл налогов и сборов.  
ВНП в отношении одного н/плательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.  
Предметом ВНП является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках ВНП может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.  
Нал органы не вправе проводить две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период. Нал органы не вправе проводить в отношении одного н/плательщика более двух ВНП в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем фед органа исп власти.

ВНП не может  продолжаться более двух месяцев. Указанный  срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях - до шести месяцев.  
В рамках ВНП нал орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Налоговый орган вправе проводить самостоятельную ВНП филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Налоговый орган не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проверки не может превышать один месяц.  
Срок проведения ВНП исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.  
Повторной ВНП н/плательщика признается выездная нал проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Повторная ВНП н/плательщика может проводиться:  
1) вышестоящим нал органом - в порядке контроля за деятельностью нал органа, проводившего проверку;  
2) нал органом, ранее проводившим проверку - в случае представления н/плательщиком уточненной нал декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

При необходимости  уполномоченные должностные лица, осуществляющие ВНП, могут проводить инвентаризацию имущества н/плательщика, а также  производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий.

В последний  день проведения ВНП проверяющий  обязан составить справку о проведенной  проверке, в которой фиксируются  предмет проверки и сроки ее проведения. Если н/плательщик уклоняется от получения справки, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

20.Порядок  и основания для  представления отсрочки (рассрочки)  по уплате налогов

Это изменение  срока уплаты налога на срок, не превышающий  один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой н/плательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, от 1 до 3 лет, может быть предоставлена по решению Правительства РФ. На срок до 5 лет может быть предоставлена по решению министра финансов.  
Основания:  
1) причинение этому лицу ущерба в результате стих бедствия, технологич катастрофы и др;

2) задержка этому  лицу фин-ния из бюджета или  оплаты выполненного этим лицом  гос заказа;  
3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

4) если имущ  положение физ лица исключает  возможность единовременной уплаты  налога;  
5) если производство и (или) реализация ТРУ носит сезонный характер.

6) при наличии  оснований для предоставления  отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Отсрочка или  рассрочка по уплате налога могут  быть предоставлены по одному или  нескольким налогам.  
Если основания 3,4,5, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки = ½ ставки рефин-ния ЦБРФ. Если основания 1,2, то на сумму задолженности проценты не начисляются.  
Заявление с указанием оснований подается в соотв уполномоченный орган. Прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований. Копия направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета. По требованию уполномоченного органа представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.  
Решение принимается уполномоченным органом по согласованию с фин органами в течение одного месяца со дня получения заявления. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженности.

Решение должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется  отсрочка или рассрочка, сроки и  порядок уплаты суммы задолженности  и начисляемых процентов, а также  в соответствующих случаях документы  об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство. Решение вступает в действие со дня, установленного в этом решении. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.  
Решение об отказе должно быть мотивированным, оно может быть обжаловано заинтересованным лицом. Копия решения направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.  
Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

21. Порядок представления  инвестиционного  налогового кредита

ИНК -  изменение  срока уплаты налога, при котором  организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение опр срока и в опр пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. ИНК может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.

Основания:  
1) проведение научно-исслед или опытно-конструкт работ либо технич перевооружения собственного производства, в тч направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окр среды от загрязнения промышленными отходами;  
2) осуществление внедренческой или инновац деятельности, в тч создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;  
3) выполнение особо важного заказа по соц-экон развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;  
4) выполнение гос оборонного заказа.  
ИНК предоставляется:  
1) по основаниям (1) на сумму кредита, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования;  
2) по основаниям (2-4) - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.  
Решение принимается уполномоченным органом по согласованию с фин органами в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об ИНК не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора по иным основаниям.  
Договор об ИНК должен предусматривать порядок уменьшения нал платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен ИНК), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Договор об ИНК должен содержать положения, в соотв с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления ИНК . Не допускается устанавливать % на сумму кредита по ставке, менее ½ и превышающей ¾ ставки рефинансирования ЦБРФ. Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.  
Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления ИНК, включая сроки действия и ставки % на сумму кредита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

22. Зачет и возврат излишне  уплаченных или взысканных сумм налога (гл. 12 НК РФ)

Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне упл (взысканные) до 1.01.2007г и подлежащие возврату, возвращаются н/плательщику в порядке, действовавшем до указанной даты . С 1.01.2007 года и до 1.01.2008г суммы излишне упл (взысканных) налогов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соотв бюджет бюджетной системы РФ. Если уплата (взыскание) производилась до 1.01.2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) н/плательщику, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте РФ, пересчитанной по курсу ЦБРФ на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание). Зачет сумм излишне упл налогов производится по соотв видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соотв налогам и сборам, производится по месту учета н/плательщика, если иное не предусмотрено НК, без начисления % на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.  
Нал орган обязан сообщить н/плательщику о каждом факте излишней уплаты налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов о возможной излишней уплате налога, по предложению нал органа или н/плательщика может быть проведена совместная сверка расчетов. Результаты оформляются актом, подписываемым нал органом и н/плательщиком.  
Зачет в счет предстоящих платежей н/плательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления н/плательщика по решению нал органа. Решение принимается нал органом в теч 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки.

Зачет в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам  производится нал органами самостоятельно. Решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения или  со дня подписания акта совместной сверки либо со дня вступления в силу решения суда.

Сумма излишне  уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению н/плательщика  в теч 1 месяца со дня получения  нал органом такого заявления. Возврат  суммы при наличии недоимки по иным налогам или задолженности  по пеням, штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).  
Заявление о зачете или о возврате может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.  
Решение о возврате принимается в теч 10 дней.