Шпаргалка по "Налогам"

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2)1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков. 

36. Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики:

российские  организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объект  налогообложения - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. 

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Ставки  налога не более 2,2%.

Налоговый период – календарный год

Отчетные  периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. 
 
 
 
 
 
 
 
 

37. Налог на прибыль  организаций: порядок  исчисления и уплаты

Налогоплательщики:

российские  организации;

иностр  орг, осущ свою деят-ть в РФ через постоянные предст-ва и (или) получающие дох от источников в РФ.

Объект  налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1)для  российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2)для  иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации.

Порядок признания доходов  и расходов для  целей налогообложения

1.Метод  начисления, который предусматривает  признание доходов (расходов) в  том отчетном (налоговом) периоде,  в котором они имели место,  независимо от фактического поступления  денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

2.  Кассовый  метод предусматривает признание  доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором  они фактически были отражены  по кассе или банковскому счету  предприятия. 

Организации (за искл банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1млн руб за каждый квартал. Прочие организации обязаны применять метод начисления.

Налоговая база - денежное выражение прибыли. Налоговые ставки

1. Налоговая  ставка устанавливается  в  размере 20процентов, если не предусмотрено иное. При этом: 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет; 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3) 0% прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

38. Классификация доходов  организаций, для  целей налогообложения  прибыли.

К доходам  относятся:

1) доходы  от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;

2) внереализационные  доходы;

Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

а) от долевого участия в других организациях;

б) в  виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

в) в  виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

г) от сдачи  имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации; 

д) в  виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

е)  в  виде дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

Доходы, не учитываемые при  определении налоговой  базы

1) в  виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в  виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;

3) в  виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в  виде имущества, имущественных  прав, которые получены в пределах  первоначального взноса участником  хозяйственного общества или  товарищества (его правопреемником  или наследником) при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

39. Классификация расходов организаций для целей налогообложения прибыли.

Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. 

 Расходы,  связанные с производством и  (или) реализацией, подразделяются  на:

1) материальные расходы;

2) расходы  на оплату труда;

3) суммы  начисленной амортизации;

4) прочие  расходы.

Прочие  расходы, связанные  с производством  и (или) реализацией

К прочим расходам, связанным с производством  и реализацией, относятся следующие  расходы налогоплательщика:

1) суммы  налогов и сборов, начисленные  в установленном законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах порядке

2) расходы  на сертификацию продукции и  услуг;

3) суммы  комиссионных сборов и иных  подобных расходов за выполненные  сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы  портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана  и иные аналогичные расходы; 

5) и  т.д.

Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов, не связанных  с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы  на содержание переданного по  договору аренды (лизинга) имущества  (включая амортизацию по этому имуществу).

2) расходы  в виде процентов по долговым  обязательствам любого вида, в  том числе процентов, начисленных  по ценным бумагам и иным  обязательствам, выпущенным (эмитированным)  налогоплательщиком;

3) расходы  на организацию выпуска собственных ценных бумаг,

4) расходы,  связанные с обслуживанием приобретенных  налогоплательщиком ценных бумаг, 

5) расходы  в виде отрицательной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте и др.

Расходы, не учитываемые в  целях налогообложения

При определении  налоговой базы не учитываются следующие  расходы:

1) в  виде сумм начисленных налогоплательщиком  дивидендов и других сумм распределяемого  дохода;

2) в  виде пени, штрафов и иных санкций,  перечисляемых в бюджет (в государственные  внебюджетные фонды), а также штрафов  и других санкций, взимаемых  государственными организациями,  которым законодательством Российской  Федерации предоставлено право  наложения указанных санкций;

3) в  виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

4) в  виде суммы налога, а также  суммы платежей за сверхнормативные  выбросы загрязняющих веществ  в окружающую среду; 

5) в  виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

6) в  виде взносов на негосударственное  пенсионное обеспечение и пр. расходы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

40. Упрощенная система  налогообложения:  порядок перехода, критерии, особенности  применения

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором  организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения доходы не превысили 15 млн. рублей.

Указанная величина предельного размера доходов  организации, ограничивающая право  организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор,

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки,  страховщики, негосударственные  пенсионные фонды, инвестиционные  фонды, профессиональные участники  рынка ценных бумаг,ломбарды;

10) частные  нотариусы, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований  и пр;