Шпаргалка по "Налогам"

3) организации, в  которых доля участия  других организаций  составляет более  25 процентов. 

4) организации и  индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

5) организации, у  которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

6) бюджетные  учреждения;

7) иностранные  организации, имеющие филиалы,  представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации и т.д.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Если  по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным Кодексом, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Объектом  налогообложения  признаются:

Доходы  – ставка 6%;

доходы, уменьшенные на величину расходов –  ставка 15%.

Объект  налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных Кодексом, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Применение  упрощенной системы налогообложения  на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим, предусмотренных главой 26.2 Налогового Кодекса видов деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

41. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Регулируется  26.3 главой 2  части  НК РФ и решением городской Думы

В отличие  от упрощенной системы налогообложения, перевод организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения  в виде ЕНВД осуществляется налоговым органом в обязательном порядке, если они осуществляют сферы деятельности, облагаемые этим налогом, и они должны соответствовать определенным критериям:

1. организации  и индивидуальные предприниматели,  среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;

2. организации,  в которых доля участия других  организаций составляет более  25%;

3. индивидуальные  предприниматели, перешедшие в  соответствии с главой 26.2 на упрощенную  систему налогообложения на основе патента и некоторые другие.

В соответствии с Налоговым кодексом единый налог  на вмененный доход может применяться  в отношении следующих видов  предпринимательской деятельности:

• оказания бытовых услуг, ;ветеринарных услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров,

При введении на территории муниципального образования  данного специального налогового режима должны быть определены:

1) порядок  введения единого налога;

2) виды  предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится  единый налог, в пределах указанного выше перечня;

3) значения  корректирующего коэффициента базовой  доходности – К2, учитывающего  совокупность прочих особенностей  ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров  (работ, услуг), сезонность, время  работы, величину доходов и иные особенности.

При этом налогоплательщики, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования  РФ в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога, установленного в этом муниципальном образовании РФ. Даже если данная система налогообложения не введена на территории проживания налогоплательщика.

Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая ставка установлена в размере 15 % вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Следовательно, формула для определения налога за налоговый период: 

ЕН = (БД х К1 х К2 ) х ВФП х 3 мес. х 15 %,  

где:  БД - базовая доходность;

ВФП —  величина физического показателя ((например, площадь торгового зала (в квадратных метрах); торговое место; количество работников, включая индивидуального предпринимателя));

15% - ставка налога;

К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения  потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;

Налоговый период установлен как один квартал.

Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50%. 
 

42. Платежи во внебюджетные фонды

Плательщиками взносов признаются:

1) лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам:

    - организации;

    - индивидуальные предприниматели;

    - физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой.

Объектом  обложения:

- для  налогоплательщиков пункта 1 признаются  выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений. Включаются все выплаты физическим лицам независимо от отнесения их на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль организаций.

- для  налогоплательщиков, указанных в  пункте 2, признаются доходы от  предпринимательской либо иной  профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

База  для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

Предельная  величина доходов каждого физического  лица для начисления страховых взносов  составляет 415 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года. Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.

Если  работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора.

Страховыми  взносами не облагаются:

1. государственные  пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2. все  виды установленных законодательством  РФ, компенсационных выплат; возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

3. суммы  единовременной материальной помощи, выплачиваемой работнику в связи  с чрезвычайными обстоятельствами;

4. суммы  страховых платежей (взносов) по  обязательному страхованию работников;

5. суммы  платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц и т.д.

Тарифы  страховых взносов  для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой:

определяют  размер взносов, исходя из стоимости  страхового года, которая равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового  года) и тарифа в соответствующий  фонд. При этом полученная сумма умножается на 12.

Тарифы  для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов аналогичны тем, которые установлены для  плательщиков, производящих выплаты  физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

43. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ, применяющих традиционную систему

Традиционная  система вкл в себя полный перечень налогов (Платежи во ВНФ, НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя, транспортный, земельный. Дополнительно для некоторых категорий плательщиков: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. Применение индивидуальным предпринимателем этого режима налогообложения оправдано лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне. Второй довод для выбора этого режима – подавляющее число клиентов индивидуального предпринимателя будут юридические лица – плательщики НДС.

44. Особенности налогообложения юридических лиц в РФ, применяющих традиционную систему

При традиционной системе налогообложения ЮЛ платят полный перечень налогов: налог на имущество  организаций; налог на прибыль организаций; НДС; транспортный, земельный налоги, Платежи во ВНФ.  Дополнительно для некоторых категорий плательщиков: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.