Шпаргалка по "Налогам"

 1. Понятие налога и сбора. Осн. начала зак-ва о налогах и сборах.

 Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или оперативного управления ден. средств в целях фин. обеспечения деят-ти гос-ва и (или) мун. образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должн-ми лицами юр-ки значимых действии.

 1. Зак-во  о нал. и сборах основыв-ся на признании всеобщности и рав-ва н/о.

 2. Налоги  и сборы не могут иметь дискриминац-ый характер и различно применяться исходя из соц-х, расовых, нац-х, религиозных и иных критериев.

 Не  допускается устанавливать диф-ные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физ. лиц или места происхождения капитала. 3. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств. 4. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НКом. 5. Акты зак-ва о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.  6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов зак-ва о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 2. Банки – посредники  м/у гос-вом и  налогоплательщиками

 Банки во взаимоотношениях с налог. органами выступают в трех действующих лицах: - во-первых, непосредственно как самост-ые налогоплат.ки; - во-вторых, как посредник м/у гос-ом и налогоплательщиками, ч/з которого осуществляют финансово-хоз-ые операции др. налогоплательщики (п/п, орг-ии, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; - в третьих, как налоговые агенты (в части исчисления, удержания налогов из ден. средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

 3. Налоги, уплачиваемые  орг-ми фин.сектора эк.

 Федеральные налоги и сборы: 1. НДС. 2. НДФЛ. 3. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 5. Налог на прибыль банков. 6. Налог на прибыль страховых организаций. 7. Гос. пошлина.

 Региональные  и местные налоги: 1. Транспортный налог. 2.Налог на имущество организаций.3. Земельный налог

 4. Обязанности банков по исп-ию поруч-ий на переч-ие налогов и сборов

 1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплат-ка на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соот-ий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет ден. средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским зак-ом РФ. 2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК. 3. При наличии ден. средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа. 4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки несут ответ-ть, установленную НК. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года яв-ся основанием для обращения налогового органа в ЦБ РФ с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банк. деят-ти.

 Обяз-ти банков, связ-ые с учетом налогопл-ков: 1. Банки открывают счета орг-ям, ИП только при предъявлении свид-ва о постановке на учет в налог. органе. Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета орг-ии (ИП) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нах.ия в теч. 5 дн. со дня соот-го открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. 2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках ден. средств на счетах, выписки по операциям на счетах орг-ий (ИП) в соот-ии с зак-ом РФ в течение 5 дней со дня получения мотивированного запроса налог.органа.

   5. Виды наруш-ий банком обяз-тей, предусм-ых зак-вом а нал. И сбор., и отв-ть за их наруш-ие.

 1. Открытие банком счета орг-ии, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе – штраф 20000 р. 2. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или открытии счета, об изменении реквизитов счета орг-ии, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет – штраф 40000 р. 3. Нарушение банком установленного НК срока исполнения поручения    налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или орг-ии фед. почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа – штраф в размере 1/150 ставки ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. 4. Неправомерное неисполнение банком в установленный НК срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа - штраф в размере 1/150 ставки ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. 5. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия ден. средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа – штраф в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.

 6. Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках ден. средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках ден. средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения – штраф 10000 р.

 6. Администр-ая отв-ть долж-ных лиц банка

 1. Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением орг-ми или их объединениями правил ведения кассовых операций – штраф 2000-3000 р. 2. Открытие банком или иной кредитной орг-ей счета орг-ии или ИП без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или органе гос. внебюджетного фонда – штраф 1000-2000 р. 3. Открытие банком или иной кредитной орг-ей счета орг-ии или ИП при наличии у банка или иной кредитной орг-ии решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица – штраф 2000-3000 р. 4. Нарушение банком или иной кредитной орг-ей установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса) – штраф 4000-5000 р. 5. Осуществление банком или иной кредитной орг-ей расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соот-ии с зак-ом РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или] иных лиц при наличии у банка или иной кредитной орг-ии решения налогового органа, таможенного органа или органа гос. внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам – штраф 2000-3000 р. 
 
 
 

 7. Очер-ть спис-ия ден.ср. со счета налогопл-ка

 1. При наличии на счете ден. средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осущ-ся в порядке поступления распоряжений клиента и др. документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. 2. При недостаточности ден. средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание ден. средств осущ-ся в следующей очередности: - в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; - во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; - в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу ден. средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования; - в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; - в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение др. ден. требований; - в шестую очередь производится списание по др. платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности и поступления документов  
 
 

 8. Уч. Ставка рефин-ия ЦБ РФ

 Учетная ставка рефин-ия ЦБ РФ на 1 июня 2010 года составляет 7,75%

 Ставка  рефинансирования — размер процентов в годовом исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, предоставленные кредитным орг-ям. Применение ставки рефин-ия: Налогообложение:.

 1. % по рублевым банковским вкладам, облагаемые НДФЛ. Налогом облагаются проценты в размере более ставки рефинансирования, действовавшей в течение периода, за который они начислены, плюс 5 процентных пунктов;

 2 пени за просрочку уплаты налога или сбора. Пени равны 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки;  - расчёт налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на момент получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. 

 9. Эк.сод-ие налогов. Элементы налога и методы н/о

 Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или оперативного управления ден. средств в целях фин. обеспечения деят-ти гос-ва и (или) мун. образований. Принципы налога: 1 обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соот-ии с зак-ом как субъекты н/о; 2 индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика; 3 безвозмездность уплачиваемых сумм;

 Элементы  налога.: налогоплательщик; объект н/о; НБ; единица обложения; налоговые льготы; налоговая ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налоговый период; порядок уплаты; срок уплаты налога.  Налогоплательщики – это орг-ии и физ. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.  Объектами н/о яв-ся: операции по реализации товаров (работ, услуг); имущество; прибыль; доход; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

 Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения НБ. Различают процентные и твердые ставки. Источник налога - это доход, из которого субъект уплачивает налог. Налоговый период - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого опр-ся НБ, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

 Методы  н/о - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста НБ. Выделяют четыре основных метода н/о: равное; пропорциональное; прогрессивное; регрессивное н/о. Равное н/о - метод н/о, где для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Регрессивное н/о - метод н/о, где рост НБ соот-ет сокращению размера налоговой ставки. Прогрессивное н/о - порядок н/о, при котором с ростом НБ возрастает ставка налога. Пропорциональное н/о - метод н/о, где для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога.