Шпаргалка по "Налогам"

 10. Права налоговых  органов.

 Налоговые органы вправе: 1) требовать в соот-ии с зак-ом о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента документы  по формам, установленным гос. органами и органами МСУ, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов. 2) проводить налоговые проверки. 3) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, пред-ом НК; 5) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ.

 Обязанности налоговых органов: Налоговые органы обязаны: 1. соблюдать зак-во о налогах и сборах; 2. осущ-ть контроль за соблюдением зак-ва о налогах и сборах. 3. вести в установленном порядке учет орг-ий и физ. лиц; 4. бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах; 5. принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора и налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов; 6. соблюдать налоговую тайну и обеспечить ее сохранение.

 Права налогоплательщиков: Налогоплательщики имеют право: 1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах; 2. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, уст-ом зак-ом о налогах и сборах; 3. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных БК; 4. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 6. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действий их должностных лиц.

 Обязанности налогоплат-ков: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК; 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о, если такая обязанность предусмотрена зак-ом о налогах и сборах; 4. представлять в уст-ом порядке в налоговый орган по месту учет3а налоговые декларации (расчеты), если такое предусмотрено зак-ом; 5. представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

 11. Камеральная и  выездная налоговая  проверки как инструмент  налогового контроля

 1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предст-ых налогоплательщиком,. 2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соот-ии с их служебными обязанностями 3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней. 4. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть пред-ые налогоплательщиком пояснения и документы. 5. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы. 6.. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

 1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. 2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица.. 4. Предметом выездной налоговой проверки яв-ся правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. 5. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в искл-ых случаях – до 6 месяцев. 6. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деят-ть филиалов и представительств налогоплательщика. 7. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.  8. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией орг-ии-налогоплательщика; может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. 9. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

 12. Порядок взыскания  налога, штрафов,  пеней с юрид. лиц

 1. В  случае неуплаты или неполной  уплаты налога в установленный  срок обязанность по уплате  налога исполняется в принудительном  порядке путем обращения взыскания на ден. средства на счетах налогоплательщика – орг-ии или ИП в банках. 2. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета. 3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, уст-го в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика. 4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-орг-ии или ИП, в течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании. 5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) – орг-ии или ИП, с которых должно быть произведено перечисление налога. 6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения. 7. При недостаточности или отсутствии ден. средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – орг-ии или ИП или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – орг-ии или ИП налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика

 13. Объект н/о НДС.  Операции, освобождаемые  от НДС. Порядок  получения освобождения  от исполнения  обязанностей налогоплательщика НДС.

 Объектом н/о НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Для банка объектом обложения НДС являются в основном операции по оказанию услуг, реализации имущества, передаче имущественных прав. Не признаются объектом налогообложения НДС: - операции, связанные с обращением рос. или иностр. валюты; - операции по передаче ОС, НМА и (или) иного имущества орг-ии; - операции по передаче ОС, НМА и (или) иного имущества неком. орг-ям на осуществление основной уставной деят-ти, не связанной с предпринимательской деят-тью; - операции по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер; - передача на безвозмездной основе объектов ОС органам гос. власти и управления и органам МСУ, а также бюджетным учреждениям, гос. и мун. унитарным предприятиям;

 Операции, освобождаемые от НДС: 1) осуществление банками банковских операций (за искл. инкассации); 2)оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт; 3)операции, осуществляемые орг-ми, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие м/у участниками расчетов; 4) реализация драг. металлов и драг. камней; 5) операции по предоставлению займов в ден. форме, а также оказание фин. услуг по предоставлению займов в ден. форме; 6) реализация жилых домов, жилых помещений; 7) реализация монет из драг. металлов, являющихся валютой РФ или валютой иностр. государств; 8) реализация долей в уставном (складочном) капитале орг-ий, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиц. фондах, цен. бум. и инструментов срочных сделок; У страховых организаций не подлежат н/о: услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию страх. орг-ми, а также услуги по пенсионному обеспечению негос-ми пенсионными фондами. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ). Орг-ии имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих орг-ий или ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 мил. руб. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в уст-ом порядке. Документами, подтверждающими право на освобождение, являются: выписка из бух. баланса (представляют орг-ии); выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хоз. операций (представляют ИП); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в т. ч. ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами н/о в соот-ии с НК РФ, но не использованным для указанных орг-ий, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов. Отчетность по НДС. Банк представляет налоговую декларацию в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).  

 14. Налоговая база по НДС, момент ее определения. Методы исчисления банками суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет: метод применения налоговых вычетов, метод отнесения на затраты.

 Налоговая база. При определении НБ выручка от реализации услуг (имущества), передачи имущественных прав складывается из всех доходов банка, связанных с расчетами по оплате оказанных услуг (имущества), имущественных прав, полученных им в ден. и (или) натурал. формах, включая оплату ценными бумагами. По общему порядку НБ при оказании услуг (реализации имущества) опред-ся как их ст-ть, исчисленная исходя из цен и без включения в них НДС.

 Моментом определения НБ яв-ся наиболее ранняя из след. дат: - день отгрузки (оказания услуг, реализации имущества, имущ. прав); - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, реализации имущества, имущ. прав.

 Банки опред-ют НБ по мере поступления ден. средств, т.е. на день оплаты товаров, работ, услуг, имущ. прав. Сумма процента (дисконта) опред-ся как разница м/у суммой, подлежащей получению по векселю, и договорной ст-тью реализованных товаров (работ, услуг). Методы исчисления суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет: 1. Метод применения налоговых вычетов – предполагает уменьшение суммы налога, исчисленного по реализованным товарам (р., у.), на суммы налога, уплаченного налогоплательщиком по приобретенным им самим товарам (р., у.), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС. Оставшаяся часть налога, уплаченного налогоплательщиком по приобретенным им самим товарам (р., у.), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС, учитывается в ст-ти таких товаров (р., у.). При этом методе суммы налога, предъявленные продавцами товаров (р., у.), имущ. прав: учитываются в ст-ти таких товаров (р., у.), имущ. прав - по товарам (р., у.); принимаются к вычету - по товарам (р., у.), в т. ч. ОС и НМА, имущ. правам, используемым для осущ-ия операций, облагаемых НДС;. 2. Метод отнесения на затраты - предполагает, что вся сумма НДС, полученная по операциям, подлежащим н/о, подлежит уплате в бюджет, при этом весь налог, уплаченный по приобретенным товарам (р., у.), включается в расходы, учитываемые в расчете НБ по налогу на прибыль. Указанный метод могут применять только банки, страховые организации, негос. пенсионные фонды.  

 15. Особенности н/о НДС банковских, кредитных, расчетных операций, операций с цен. бум. и драг. металлами.

 Особенности налогообложения банковских операций. В соот-ии с НК РФ не подлежат н/о НДС банковские операции, перечень которых установлен в ФЗ «О банках и банковской деят-ти» (за искл. инкассации). От н/о, в частности, освобождаются: 1.Привлечение ден. средств орг-ий и физ. лиц во вклады. 2.Размещение привлеченных ден. средств орг-ий и физ. лиц от имени банков и за их счет; 3.Открытие и ведение банковских счетов. 4.Осуществление расчетов по поручению орг-ий и физ. лиц, в т. ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам. 5.Осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, аккредитивами, банковскими картами, наличными; расчеты по системе электр. Связи 6.Кассовое обслуживание орг-ий и физ. лиц: прием. 7.Купля-продажа иностр. валюты в наличной и безналичной формах. 8.Привлечение драг. металлов во вклады от орг-ий и физ. лиц; 9.Выдача банковских гарантий. 10.Осущ-ие переводов ден. средств по поручению физ. лиц без открытия банковских счетов (за иск. почтовых переводов). Н/о кредитных операций. В частности, не подлежат обложению НДС вознаграждения и комиссии, полученные банком: за открытие и ведение ссудного счета; пролонгацию кредита; досрочное погашение кредита; поддержание кредитной линии и резервирование ден. средств; в виде разового вознаграждения за фактическую выдачу кредита; неиспользованный лимит кредитной линии. Подлежат обложению НДС вознаграждения и комиссии, полученные банком: за рассмотрение кредитной заявки; подготовку документов при первичном оформлении кредита; сбор документов, необходимых для выдачи кредита; подготовку заключений на выдачу кредита; подготовку договоров и обеспечительной документации и т.д. Н/о расчетных операций. Плательщиком комиссионного вознаграждения яв-ся физ. лицо, по поручению которого осущ-ся перевод, или сама орг-ия, являющаяся получателем переведенных физ. лицом ден. средств, не имеет значения. Такое комиссионное вознаграждение не подлежит обложению НДС. Особенности н/о операций с цен. бум. Не подлежат н/о: - операции по реализации долей в уставном капитале орга-ий, паев в паевых инвестиц. фондах, цен. бум. и инструментов срочных сделок; - передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хоз. общества при выходе из общества; - операции банка по покупке-продаже цен. бум. от своего имени и за свой счет. Если же банк выступает посредником и осуществляет операции по покупке-продаже цен. бум. по договору на брокерское обслуживание, осущ-ет депозитарное обслуживание, то получаемое банком вознаграждение облагается НДС в общеустановленном порядке.