Шпаргалка по "Налогам"

 Н/о сумм, полученных банком от клиентов в возмещение комиссий биржи и иных посредников, через которых банк осущ-ет посреднические операции с цен. бум. клиентов, зависит от того, как формируются тарифы банка. Средства, полученные в пределах фактических затрат банка на оплату компенсируемых расходов с учетом НДС, не подлежат обложению этим налогом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 16. Особенности н/о НДС страх. деят-ти. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

 Особенности н/о НДС страх. деят-ти.Страховая выплата – ден. сумма, уст-ая ФЗ и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрах. лицу,  выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. Не подлежат обложению НДС операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями. Суммы выплачиваемых страх. возмещений по заключенным договорам страхования у страховой компании НДС не облагаются. Передача товаров по соглашению о предоставлении отступного признается объектом обложения НДС. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж определен НК РФ. При оказании услуг (реализации (передаче) имущества, имущ. прав) не позднее 5 дней, считая со дня оказания услуг (реализации (передачи) имущества, имущ. прав), банк выставляет соответствующие счета-фактуры. Счет-фактура не выписывается по операциям реализации цен. бум. Определение срока выставления счета-фактуры продавцом товаров (р., у.) непосредственно связано с датой отгрузки товаров (р., у.) и не зависит от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей н/о НДС. Поскольку банк осущ-ет операции как облагаемые налогом, так и освобождаемые от н/о, то счета-фактуры, выставленные банку-покупателю по приобретенным и оплаченным им товарам (р., у.), регистрируются в книге покупок (на момент определения соот-ей части налога, подлежащего вычету) только в той части ст-ти товара, используемого для осущ-ия операций, признаваемых объектом н/о, которая соот-ет доле НДС, принимаемой к вычету. Счета-фактуры подписываются руководителем и глав. бухгалтером банка (обособленного подразделения) или лицами, ими уполномоченными при выставлении счета-фактуры. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единого журнала учета счетов-фактур, единых книги покупок и книги продаж орг-ии. 

 17. Налогоплательщики НДФЛ. Объект н/о. НБ. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

 Налогоплательщиками НДФЛ признаются: 1. физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ - по доходам, полученным от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ; 2. физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ - по доходам, полученным от источников в РФ. Банк по операциям с физ. лицами выступает налоговым агентом и обязан в соот-ии с положениями НК РФ исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с перечисляемых физ. лицам доходов. Течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия в РФ. Календарная дата отъезда за пределы территории РФ включается в количество дней нахождения на территории РФ. Объект н/о. К доходам от источников в РФ относятся, в частности: - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ по договорам, заключенным с банком; - дивиденды и проценты, полученные от банка; - доходы, полученные от сдачи физ. лицом банку в аренду имущества, находящегося в РФ; - доходы от реализации физ. лицом недвижимого имущества, акций или цен. бумаг; - иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деят-ти в РФ. К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в частности: - вознаграждение за выполненную работу за пределами РФ; - доходы, полученные от сдачи физ. лицом банку в аренду имущества, находящегося за пределами РФ; - доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ; - иные доходы, получаемые за пределами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в ден., так и в натурал. формах, а также доходы в виде материальной выгоды. НБ опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, банк при определении НБ уменьшает сумму доходов на сумму налоговых вычетов. Налоговый период - календарный год. Дата фактического получения дохода как день: 1. выплаты дохода - при получении доходов в ден. форме; 2. передачи доходов в натурал. форме - при получении доходов в натурал. форме; 3. уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (р., у.); 4. последний день месяца, за который ему был начислен доход. Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как произведение НБ и налоговой ставки. Самостоятельно физ. лица производят исчисление и уплату налога в случаях, если доход получен: от физ. лиц, не являющихся налоговыми агентами, закл-ых договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, след. за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в 2 платежа: При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Перечисление сумм налога производится: - не позднее дня фактической выплаты дохода физ. лицу; - не позднее дня, след. за днем фактического получения налогоплательщиком дохода

 18. Н/о НДФЛ доходов от операций с цен. бум. и операций с финн. инструментами срочных сделок, базисным активом по которым яв-ся цен. бум. НБ опред-ся отдельно по следующим операциям: купли-продажи цен. бумаг, обращающихся на организованном тайном рынке цен. бумаг (ОРЦБ); купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ; с финн. инструментами срочных сделок, базисным по которым яв-ся цен. бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке и иных бумаг (фьючерсные и опционные биржевые сделки); погашения инвестиц. паев паевых инвестиц. фондов (ПИФ); с цен. бумагами и финн. инструментами срочных сделок, базисным активом по которым яв-ся цен. бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами на рынке цен. бумаг, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), яв-ся физ. лицом. Доход (убыток) по операциям купли-продажи цен. бумаг, в т. ч. инвестиц. паев паевых инвестиц. фондов, опред-ся как разница м/у суммами доходов, полученными от реализации цен. бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение цен. бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком. К указанным расходам относятся: суммы, уплачиваемые продавцу в соот-ии с договором; оплата услуг, оказываемых депозитарием; комиссионные отчисления проф. участникам рынка цен. бумаг; биржевой сбор (комиссия); оплата услуг регистратора; др. расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением цен. бумаг, произведенные за услуги, оказываемее проф-ми участниками рынка цен. бумаг в рамках их проф. деят-ти. По операциям с цен. бумагами, обращающимися на ОРЦБ, размер убытка опред-ся с учетом предельной границы колебаний рыночной цены цен. бумаг..

 19. Исчисление НДФЛ по операциям с цен. бумагами, по операциям с инвестиц. паями паевых инвестиц. фондов.

 К обращающимся цен. бумагам отн-ся цен. бумаги, по которым в соот-ии с действующим зак-ом устанавливаются рыночные котировки. Доход (убыток) по операциям купли-продажи цен. бумаг опред-ся как сумма доходов по совокупности сделок с цен. бумагами соот-ей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Доход (убыток) по сделке купли-продажи цен. бумаг опред-ся как разница м/у суммами, полученными от реализации цен. бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение цен. Бумаг.

 Доход (убыток) по операциям купли-продажи цен. бумаг, обращающихся на ОРЦБ, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование ден. средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи цен. бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. НБ по операциям купли-продажи цен. бумаг опред-ся как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с цен. бумагами. Убыток по операциям с цен. бумагами, обращающимся на ОРЦБ, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи цен. бумаг данной категории. Расчет и уплата суммы налога осущ-ся банком - налоговым агентом по окончании налогового периода или при осущ-ии им выплаты ден. средств налогоплательщику – физ. лицу до истечения очередного налогового периода. В соот-ии с ФЗ «Об инвестиц. фондах» инвестиц. пай яв-ся именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее ПИФ, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления ПИФом, право на получение ден. компенсации при прекращении договора доверительного управления ПИФом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 20. Налог. ставки по НДФЛ. Н/о доходов по цен. бумагам в виде процентов и дивидендов.Налоговые ставки: - 13%;  - 9% -  отнош-ии дох-в от дол. Уч-ия в деят-ти орг-ий, получ-ых в виде див-дов физ. лицами, яв-ся налог. Резид-тами РФ;

  - 35%: 1. ст-ть люб. выигрышей и призов, получаемых в проводим. конкурсах, играх и др. меропр-ях в целях рекламы т.,р.,у., в части, превыш-ей 4000 р.;  2. проц. Дох-ы по вкладам в банках в части превыш-я разм-в, указ-х в НК РФ . 3. доходы в виде мат. выгоды, получ-ой от экономии на процентах при получ-ии кредит. средств в части превыш-я суммы проц-в, исчисл-ой исходя из 2/3 действ. Ст-ки рефин-ия, уст-ой ЦБ РФ на дату факт.

 - 30% - в отн-ии всех дох-в, получ-х физ. лицами, не яв-ся нал. Рез-ами РФ, за искл. Дох-в, получ-х в виде див-дов от дол. Уч-ия в деят-ти рос. орг-ий, в отн-ии кот-х нал. ставка уст-ся в размере 15%. Можно выделить 3 варианта н/о дох-в по цен. бумагам в виде проц-в (НКД):1. Процентный (купонный) доход явл-ся самост. видом дох-а и, след-о, налог. агентом по так. дох-ам явл-ся не брокер, а эмитент. 2. НБ по опер-ям купли-продажи облигаций опр-ся по совок-ти дох-в (убытка) с учетом НКД. 3. НКД, к-ый заложен в цене приобр-я и цене реализации, уч-т в опр-ии дох-а от купли-продажи цен. бумаг, а НКД, выплач-ый эмитентом, явл-ся отд. Дох-ом и облагается отдельно.

 21. Порядок исчис-я НДФЛ по опер-ям с векселями банка, со сберег. сертификатами банка, при реализации долей уч-ия в уст. капитале ООО.

 Порядок исчисл-ия НДФЛ по опер-ям с векселями банка. Согл-о с ГК РФ при погаш-ии векселя выпол-ся обяз-ти во исполн-е долг. Обяз-ва. С учетом этого при погаш-ии банком собст.векселя, предъявленного первым векселедержлем, дисконтный (процентный) доход облагается налогом банком - источником выплаты дох-а по ставке 13% у рез-тов РФ и 30% у лиц, не яв-ся налого. рез-ами РФ. В сл-е продажи векселя или предъяв-я к оплате векселедателю получ-ая физ. лицом ден. сумма яв-ся его дох-м от реализации цен. бумаг. Если лицо яв-ся налог. Рез-ом РФ, то налог. агент - источник выплаты дохода на осн-ии его заявл-я имеет право предоставить физ. лицу вычет из суммы выплаты по векселю в разм-е док-но подтв-ых расходов, связ-х с приобр-ем векселя. Налог удерж-ся по ст-ке 13%. Если ФЛ не предст-ет док-ты, подтв-ие расх-ы на приобр-е векселя, банк производит выплату дох-в по векселю без удерж-я налога, т.к он не имеет возм-ти опред-ть НБ. Опред-ие НБ и суммы налога произв-ся налог. органом по оконч-ии налог. периода при подаче декларации. Порядок исчисл-я НДФЛ по операциям со сбер. серт-ми банка. Согласно ГК РФ сбер. Сертиф-ат яв-ся цен. бумагой, удостов-ей сумму вклада, внес-ого в банк, и права вкладчика векселедержателя серт-та) на получ-е по истеч-ии уст-го в серт-те срока суммы вклада и об обусл-х в серт-те проц-ов в банке, выдавшем серт-т. К процентам по сбер. серт-ту прим-ся НК РФ, соотв-о, указ. Проц-ты не обл-ся НДФЛ, если размер выпл-ых банком проц-ов не прев-т сумму, рассч-ую исходя из ст-ки рефин-я ЦБ РФ, увелич-ой на пять проц. пунктов, в теч-е пер-да, за к-ый нач-ны проц-ты, - по серт-там или не превыш-т сумму, рассч-ую исходя из 9% год-х, - по серт-там, номин-ым в ин. валюте. Если же сумма выпл-ых проц-ов прев-т уст.е размеры, то получ. доход в виде проц-ов обл-ся по ст-ке 35% - для налог. рез-ов РФ, по ст-ке 30% - для лиц, не яв-ся налог. рез-ами РФ. Пор-к исчисл-я НДФЛ при реализации долей уч-я в УК ООО. В соот-ии с НК РФ при продаже доли (ее части) в уст. К-ле орг-ии налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом дох-в на сумму факт-ки произв-х им и док-о подтв-х расх-в, связ-х с их получ-м. Нормами НК РФ предост-е имущ. налог. вычета при реализации доли (ее части) в УК ООО не предусм-о. Т.О. в случае реал-ции физ. лицом доли в УК ООО НДФЛ обл-ся сумма дох-а в части, превыш-ей сумму первонач. взноса или сумму дох-в на приобр-е указ. доли. При отс-ии док-тов, подтв-их сумму первонач. взноса или расх-в на приобр-е, НДФЛ обл-ся вся сумма дох-а ФЛ, пол-ого от реал-ции доли в УК ООО. При реал-ции долей, получ-х при реорг-ии, расх-ами на их приобр-е призн-ся ст-ть при усл-ии документ. подтв-я расх-в на приобр-ие долей. Если банк по дог-ру купли-продажи, закл-ому с физ. лицом, приобр-т долю в УК ООО, то банк яв-ся налогов. агентом и должен удержать налог по ст-ке 13 % у налог. резидента и 30% у лица, не яв-ся налоговым резид-ом РФ. При выходе учр-ля (уч-ка) из ООО НБ опр-ся обществом-налог. агентом в таком же порядке, при реал-ции физ. лицом доли в УК - в виде дох-а в части, превыш-ей сумму первонач. взноса или сумму расх-в на приобр-е указ. доли.

 22.  Особ-ти н/о дох-в физ. лиц, получ-х в виде мат. выгоды: от приобр-я цен. бумаг, от экономии на процентах по кредит. средствам, от приобр-я физ. лицом товаров (работ, услуг).

 1. От приобр-я ценных бумаг. При получ-ии физ. лицом дох-а в виде мат. выгоды НБ опр-ся как превыш-е остаточ. ст-ти цен. бумаг, опр-ой с учетом нач. границы колеб-й рыноч. цены цен. бумаг, суммой фактич. расх-в налогоплательщика на их приобр-е. Предельн. граница колеб-й рыноч. цены эмис. цен. бумаг и инвест. паев паевых инвест. фондов, допущ-х к обращ-ю ч/з организ-ров торговли, уст-на в разм-е 20% в ст-ну повыш-я или пониж-я от рын. цены цен. бумаги. Если цен. бумаги не обращ-ся на ОРЦБ (например, векселя) или не имеют рын. ст-ти на момент их приобр-я, мат. выгода не исчисл-ся. Датой получ-я дох-а в виде мат. выгоды призн-ся день приобр-я цен. бумаг. Банк как налог. агент произв-т исчисл-е и удерж-е налога по ст-ке: 13% - для резид-тов, 30% - для нерезид-тов. 2. От экономии на процентах по кредит. средствам. Расчет суммы мат. выгоды произв-ся в след. порядке: 1) опр-ся сумма проц. платы за польз-е кредит. ср-ами, исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ по руб. средствам или исходя из ставки 9% годовых по валют. средствам 2) из суммы проц. платы Q, рассч-ой исходя из ставки ЦБ РФ, вычит-ся сумма проц. платы С₂, внес-ой заемщиком согласно усл-ям кред. дог-ра. 3. От приобр-я физ. лицом товаров (р., у.). При пол-ии физ. лицом дох-а в виде мат. выгоды налог. база опр-ся как превыш-е цены идентичных (однородных) товаров (р., у.), реализ-х банком в обыч. Усл-ях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (р., у.) физическому лицу. Банк как налог. агент произв-т исчис-е и удерж-е налога по ст-ке: 13% - для рез-тов, 30% - для нерез-тов.

 23. Н/о доходов в виде процентов, получ-х по вкладам в банке, от долев. участия в деят-ти банка.

 Подлежит н/о доход в виде проц-в, получ-х физ. лицом по вкладам в банке, если: - проц-ы по руб. вкладам выпл-ся сверх сумм, рассч-х исходя из дейст-щей ст-ки рефин-я ЦБ РФ, увел-ой на пять проц. пунктов, в теч-е периода, за кот-й нач-ны указ. проц-ты; - проц-ты по вкладам в ин. валюте выплач-тся и сверх сумм, рассч-ых исходя из ст-ки 9% год.

 Прим-ся ст-ки: 30% - для нерез-тов, 35% - для рез-тов, 13% - для рез-тов по сроч. пенс. вкладам, внес-м на срок не менее 6 месяцев.

 Н/о доходов от дол. уч-я в деят-ти банка. Общ. сумма налога, подлеж-ая удерж-ю из дох-в получ-ей дивидендов, исчис-ся банком исходя из общ. суммы налога и доли кажд. получ-ля в сумме выплач-х див-дов. Общ. сумма налога опр-ся как произв-е ст-ки налога в разм-е 9% и разницы м/у суммой див-дов, подлеж-их распред-ю м/у всеми акц-рами (уч-ками) в текущ. налог. периоде (кал.году), уменьш-ой на суммы див-дов, подлеж-их выплате орг-ям и физ. лицам, не явл-имся рез-ами РФ, в текущем налог. периоде, и суммой див-дов, получ-х банком от орг-ий – налог. рез-тов в текущ. отчет. (налоговом) периоде и предыдущ. отчет. (налоговом) периоде.