Шпаргалка по "Налогам"

 Согл-но учетной пол-ке в налог-ом учете  страх-ые резервы отраж-ся развернуто. Все расходы явл-ся косв-ми.

 учредительные док-ты, гос. регистрацию ликвидации ЮЛ.

 55. Плат-ки госпошлины, сроки уплаты.Виды  пошлин, администрируемых ФНС России.  Гос. пошлина - сбор, взимаемый с орг-ий и ФЛ, при их обращ-ии в гос.органы, органы МСУ, иные органы и (или) к должностным лицам, к-ые уполномочены в соот-ии с закон-ными актами РФ, законод-ми актами суб-тов РФ и нормат-ми прав-ми актами орг-в МСУ, за соверш-ие в отн-ии этих лиц юрид-ки значимых действий. Банк, страх-ые и др. орг-ии призн-ся плат-ми гос. пошлины: - при обращ-ии за совершением юрид-ки значимых действий; - если выст-ют ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассм-мым мир-ми судьями, и если при этом реш-е суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.

 Разм-ры гос. пошлины уст-ны в завис-ти от вида соверш-мых юрид-ки значимых дей-вий, категории плательщиков либо от иных обст-ств: - по делам, рассма-мых в арбитражных судах; - за совершение нотариальных действий нотариусами гос. нотариальных контор и (или) должн-ми лицами орг-в исполнит. власти, орг-в МСУ, уполном-ми в соот-ии с закон-ыми актами РФ и (или) -ми актами суб-ов РФ на соверш-ие нотар-ых действий; - за гос. регистр-ю, а также за соверш-е прочих юрид-ки значимых действий. Гос. пошлина упл-ся в след-ие сроки: 1) при обращении в Констит-ый Суд РФ, суды общей юрисдикции, арбитр-ые суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в т. ч. Апелляц-ой, кассационной или надзорной); 2) ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассм-мым мировыми судьями, и если при этом реш-е суда принято не в пользу ответчика и истец освобожден от уплаты гос. пошлины, - в 10-дневный срок со дня вступл-ия в законную силу реш-я суда; 3) при обращ-ии за совершением нотар-ных действий – до их совершения; 4) за выдачей док-тов (их копий, дубликатов) – до их выдачи; 5) за проставлением апостиля – до проставления апостиля; 6) за соверш-ем иных юрид-ки значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных док-тов на соверш-е таких действий либо до подачи соот-их док-тов. С 1 января 2005г. администраторами гос. пошлины яв-ся разл-ые органы гос. вл-ти в завис-ти от вида действий, за к-ые взим-ся гос. пошлина, в част-ти, ФНС яв-ся администратором: - гос. пошлины по делам, рассм-мым в арбитражных судах, судах общей юрисдикции, мировыми судьями; - гос. пошлины по делам, рассм-мым Констит-ным Судом РФ; - гос. пошлины за гос. регистр-ю ЮЛ, изм-ий, вносимых в

 56. Налогопл-ки трансп.налога.Объект н/о, налог.база, налог. и отчет. периоды. Порядок исчисл. и сроки уплаты налога, предст-ия дклараций. Налогопл-ми трансп-го налога призн-ся как ЮЛ,так и ФЛ, на к-ых в соот-ии с законод-ом РФ зарегистр-ны транс-ые ср-ва, призн-мые об-том н/о: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневмат-ском и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др. вод-е и возд-е транс-ые ср-ва. Налог.база в отн-ии транс-ых ср-тв, имеющих двигатели, опр-ся как мощность двигателя в лош-х силах исходя из техн-ой докум-ции на соотв-щее транс-ое ср-во и указ-ся в регистрац-ых док-тах. НБ опр-ся отдельно по каждому транс-му ср-ву.

 Налог.ст-ки устан-ся законами суб-тов РФ соот-но в зав-ти от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой  вмест-ти трансп. ср-тв. Размеры м.б. увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз.

 Налог.периодом призн-ся календ-ый год, отч-ми периодами  для орг-ий – I, II и III квартал.

 Орг-ции  исчисляют Σ налога и Σ авансового платежа по налогу самост-но. Σ налога, подлеж-ая уплате в бюджет по итогам налог-о пер-да, исчисл-ся в отн-нии каждого трансп. ср-ва как произведение соот-ей налог.базы и налог-й ст-ки. Σ авансовых платежей по налогу по истечении каждого отч-го периода исчисл-ся в размере 1/4 произведения соот-ей налог.базы и налог-й ст-ки:

 А = (НБ*t)*1/4, где А-авансовый платеж, НБ-налог. база, t-налог-я ст-ка, р. Σ налога, подлеж-ая уплате в бюджет по итогам налог-го периода, опред-ся как разница м/у Σ налога и Σ подлеж-их уплате в теч-е налог. периода авансовых платежей по налогу. Уплата налога (авансовых платежей) произв-ся по месту нах-ния трансп. средств (т.е. место гос. регист-ции), а при отсутствии – место нахождения собств-ка им-ва; в порядке и в сроки, устан-ые законами суб-тов РФ. Налог.расчеты по авансовым платежам предст-ся в теч-е налог. периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отч-ым периодом. Налог-ые декларации по итогам налог-го периода предст-ся не позднее 1 февраля года, сл-го за истекшим налог-ым периодом.  

 57. Налогопл-ки налога на им-во орг-ий.Об-кт н/о. НБ,порядок ее расчета. Налог. и отчет. периоды. Порядок исчисл. и сроки уплаты налога, предст-ия дклараций. Налогопл-ми налога на им-во орг-ий призн-ся орг-ции, имеющие им-во, признав-мое об-ктом н/о. Об-ктом н/о явл-ся: - для рос. орг-ий призн-ся движ-ое и недвиж-е им-во(в т.ч. переданное во врем. влад-ие, в польз-ие, распоряж-ие, доверит. упр-ие, внесенное в совместную д-ть или полученное по концессионному согл-ию), учит-мое на  балансе в кач-ве об-тов ОС. ОС учит-ся по остат-ой ст-ти, сформир-ной по данным бух. учета; - для иностр. орг-ий, осущ-щих деят-ть на тер-рии РФ ч/з пост-ые представ-тва, призн-ся движ-ое и недвиж-е им-во, относ-ся к об-ктам ОС, иму-во, получ-ое по концессионному согл-ию; - для иностр. орг-ий, не осущ-щих деят-ть в РФ, призн-ся нах-еся на тер-рии РФ и принадл-ее указ. иностр. орг-ям на праве собств-ти недвиж-е им-во и получ-ое по концессионному согл-ию. Налог.база опр-ся как среднегод. ст-ть им-ва, признаваемого об-ктом н/о. В расчет среднегод. ст-ти им-ва обособл-ми подразд-ями (головным офисом) вкл-ся остатки по баланс-ым счетам: - ОС (кроме земли) за минусом Σ аморт-ции; - им-во, полученное в финн. аренду (лизинг) за минусом Σ аморт-ции.  Среднегод. ст-ть им-ва за налог-й (отч-й) период опред-ся как частное от деления Σ, получ-ой в рез-те сложения остат-ой ст-ти им-ва на 1-е число каждого месяца и 1-е число сл-го за налог-ым (отч-м) периодом месяца, на кол-во месяцев в налог. (отчет.) периоде, увелич-ое на ед.

 Налог.период – кален-й год, отч-й – I кв-л, полугодие, 9 мес. календ-го года.

 Налог-е  ст-ки устан-ся законами суб-тов РФ и  не могут превышать 2,2% от среднегод. ст-ти им-ва.

 Σ налога исчисл-ся по итогам налог. периода  как произв-е соот-ей налог-й ст-ки и налог-й базы, опр-ой за налог.период. Σ налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налог.периода, опред-ся как разница м/у исчисл-ой Σ налога и Σ авансовых платежей по налогу, исчисл-ых в теч-е налог. периода. Σ аванс-го платежа по налогу исчис-ся по итогам каждого отч-го периода в размере 1/4 произв-ия соот-ей налог-й ст-ки и средней ст-ти им-ва, опр-й за отч-й период.

   Σ аванс-го платежа за I кв: А¹кв. = (С¹*t/100)*1/4, где t-налог. ставка, %.

 За  полугодие: Ап.г. = (Сп.г.*t/100)*1/4.  За 9 мес.: А9мес. = (Сгод*t/100)*1/4.

 Σ налога за год: Нгод = (Сгод *t/100) – (А¹+Ап.г.+А9мес.)

 Головной  офис и обособл-е подразд-е самост-но исчисл-т Σ налога (аванс-х пл-жей) и упл-ют их в бюджет в порядке  и сроки, уст-ые законами суб-ов РФ, на тер-рии к-ых они нах-ся,. Кр.того, самост-но предост-ют налог-е расчеты по аванс-м пл-жам не позднее 30 календ. дней с даты оконч-я соот-го отч-го периода и налог-е декларации по итогам налог-го периода не позднее 30 марта года, сл-го за истекшим налог.периодом.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 58. Налогопл-ки земельного налога. Об-кт н/о.НБ, ст-ки, порядок исчисл-я и уплаты налога. Налог. и отчет периоды.  Налогопл-ми зем-го налога призн-ся орг-ии и ФЛ, облад-ие земел-ми участками, признав-мые об-том н/о, на праве пост-ного(бессрочного) польз-ия, на праве собств-ти или праве пожизн-го наследуемого влад-ия. Как и др. орг-ями зем-ый налог упл-ся банком, у к-го на зем-ые участки оформлено право собств-ти или право пост-го (бессроч-го) польз-ия. Не призн-ся орг-ции и ФЛ в отн-ии зем-ых участков, нах-хся у них на праве безвозм-ого срочного польз-ия или перед-ых им по д-ру аренды.

 Об-том  н/о призн-ся зем-е уч-ки, распол-ые в пределах мун. Образ-ния (г-в фед. знач-я Москвы и СПб), на тер-рии  к-го введен налог.

 Налог.база опр-ся как кадастровая ст-ть зем-ых уч-ков, признаваемых об-том н/о по сост-ию на 1 января года, явл-гося налог.периодом. В отн-ии зем. участка, образ-го в теч-е налог.периода, налог-я база опр-ся как его кадастровая ст-ть на дату постановки такого зем. участка на кадастр-й учет. Кадастр-ая ст-ть зем-го уч-ка опр-ся в соотв-ии с зем-ым закон-вом РФ. Налог.ст-ки устан-ся нормат-ми прав-ми актами представит. органов мун. Образ-ий и не могут превышать: 1) 0,3% в отн-ии зем. уч-ков:  - отнес-ых к землям с/х назн-я или к землям в составе зон с/х исп-ния в насел-ых пунктах и исп-мых для с/х пр-тва; - занятых жилищным фондом и об-тами инженер-й инфрастр-ры жилищно-коммун-о комплекса или приобр-ых для жилищного строит-тва; - приобр-ых для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животнов-ства, а также дачного хоз-ва. 2) 1,5% в отн-ии проч.зем. уч-ков. Допуск-ся устан-ие дифференц-ых налог-х ст-к в завис-и от категорий земель и разрешенного исп-ия зем. Уч-ка.

 Налог-й  период – календ-й год; отч-ми периодами  – I кв-л, полугодие и 9 мес. кален-го года.

 Σ налога исчисл-ся по истеч-ии налог.периода как произв-е налог-й ст-и и нал-й базы. Σ аванс-го пл-жа опр-ся по истеч-ии I кв-ла, полугодия, 9 мес. тек-го налог-го периода как 1/4 Σ налога по ф-ле: А=(НБ*t/100)*1/4, где А-аванс-й платеж, НБ-нал-ая база, t- нал-я ст-ка,%. Σ налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам нал-го периода, опр-ся как разница м/у Σ налога и Σ подлеж-х уплате в теч-е нал-го периода аванс-х пл-жей по налогу.

 Σ налога опр-ся: Нгод =(НБ*t/100)-А¹кв. – Ап.г. – А9мес.

 Уплата  налога (авансовых платежей) произв-ся по месту нах-ия зем. Уч-ков в порядке и сроки, устан-ые нормат-ми прав-ми актами представит. органов мун. образ-ий. Головной офис и обособ-ое подразд-е самост-но исчисляют Σ налога(аванс-х пл-жей) и упл-ют их в бюджет.

 Нал-ые декларации по итогам нал-го периода предст-ся не позднее 1 февраля года, сл-го за истекшим налог-м периодом 
 

 59. Классификация налогов  и ф-ий налог.системы.

 НК  РФ предусм-но деление нал-в и  сборов по видам на 3 гр: - фед-ые; - регион-е; - мест-е.

 Фед-ые обяз-ные к уплате на всей тер-ии РФ: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль орг-ий, НДПИ, водный налог, гос.пошлина, сборы за польз-е об-ми животного мира и водных биолог-ких рес-сов. Регион-е обяз-ны к уплате на тер-ях соот-их суб-тов РФ: налог на им-во орг-ий; налог на игорный бизнес; трансп. налог. Местные обяз-ны к уплате на тер-ях соот-их мун. образ-ий: зем-ый налог; налог на им-во ФЛ.

 По  форме взим-я разл-ют налоги: - прямые; - косв-е. Прямые- взим-ые гос-вом непоср-но с дох-в или им-ва налогопл-ка: налог на прибыль орг-ий, налог  на им-во орг-ий, НДФЛ. Косв-ые - налоги на т-ры и у-ги, устанав-мые в виде надбавки к цене или тарифу: акцизы, НДС, гос пошлина.

 В завис-ти от направ-ия исп-ия собранных пл-жей  налоги дел-ся на: - общие; - специальные. Общие м.б. исп-ны для фин-ия любых  нужд гос-ва. Специальные имеют целевое назн-ие, и фин-ые ср-ва, получ-ые от их взимания, не м.б. исп-ны на к-либо иные нужды, кроме указ-ых в законе.

 По  времени уплаты налоги бывают: - тек-ие; - единовр-ые; - чрезвыч-ые. Тек-ие налоги взим-ся с опр-ой периодич-тью в теч-е всего вр-ни владения им-вом, получения дохода в рез-те осущ-ия к-либо д-ти: НДС платится ежемес. или ежекварт., а трансп. налог – ежегодно.

 Уплата  единовр-ых налогов связана с  соверш-ем нерегулярных событий: налог  на им-во, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты к-го возникает у ФЛ при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, авто, цен. бум. и др. им-ва. Чрезвыч-ые налоги могут ввод-ся гос-вом в особых сл-ях: начало военных действий. Налог.система – совок-ть налогов, сборов и пошлин, устан-ых гос-ом и взимаемых с целью создания центр-ого общегос. фонда финн. ресурсов, а также совок-ть принципов, способов, форм и методов их взимания.

 Осн-й  налог-й системы яв-ся налоги. С  пом-ю налог-й системы гос-во реализует свои ф-ции по упр-ию (регулир-ию, распр-ю и перераспр-ю) фин.потоками в гос-ве и эк-кой страны вообще.

 Осн-е  ф-ции нал-й системы РФ: 1) фискальная, суть к-ой в пополнении дох-в гос-ва на разл-ых ур-ях, необх-мых для исполнения гос-ом своих ф-ий. 2) распределит-ная, суть к-ой в распр-ии совок-го обществ-го продукта м/у ЮЛ и ФЛ, отраслями и сферами эк-ки, гос-ом в целом и его тер-но-администр-ми образ-ями. 3) регулирующая, суть к-ой в активном воздействии гос-ва с пом-ю эконом. рычагов и м-дов на эконом-ие и соц-ые процессы в обществе. 4) контрольная, суть к-ой в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в пр-се образ-ия и распр-ия дох-в разл-ых суб-ов эк-ки. 

 60. Необх-ть введ-ия налог.учета закл-ся в сл-ем:1)в бух.учете учит-ся все затраты, а в налог-ом учете отд-ые виды затрат не учит-ся; 2)затраты учит-ся как в налог-мо так и в бух.учете, но в налог-ом они нормир-ся; 3)деление затрат на прямые(материалы, з/п-ост-ся неспис-е на остаток гот-ой пр-ции) и косв-ые(амортизация-спи-ся в полном объеме).

 Учетной пол-кой для целей н/о явл-ся закрепляемые в приказе рук-ля обязательные для орг-ции пр-ла, в соотв-ии с к-ми налогопл-ки обобщают инф-ию о подлежащих н/о операциях в теч-е отч-го (налог-о) периода для опр-я нал-ой базы по конкретному налогу.

 Учетная политика состоит:1) общий раздел. Уст-ся пр-ла ведения нал-го учета, указ-ся лица, ответ-ные за его ведение, и т. д. 2)пр-ла формир-ия налог-й базы по конкр-м налогам:-НДС;-налога на прибыль орг-ций.

 Принятая  орг-ей уч-ая пол-ка для целей н/о  утв-ся соотв-ми приказами рук-ля орг-ии и примен-ся с 1 янв. года, сл-его за годом ее утв-ния рук-лем орг-ции.

 Уч. пол-ка для целей н/о, принятая вновь  созданной орг-ей, утв-ся не позднее  оконч-я первого нал-го периода  по НДС (календ-й месяц, а для орг-й  с ежемес-ми в теч-е кв-ла суммами выручки (без учета налога и налога с продаж) от реал-ии не более 1 млн руб- квартал) и сч-ся применяемой со дня создания орг-ции.

 Измен-я  в уч-ой пол-ке орг-ции могут произв-ся в сл-ях: изм-я закон-ва РФ по налогам  и сборам; принятие орг-ей новых или иных способов ведения нал-го учета; существ-го изм-ия ус-й д-ти орг-ции.

 Если  НК не предусм-ет выбор налогопл-ком  того или иного варианта формир-ия налоговой базы, такие вопросы  в учетной политике не отр-ся.

 Предст-ть приказ об уч-ой пол-ке в нал-ый орган орг-ия не должна.