Шпаргалка по "Налогам"

 Если фактическая доходность (в процентах годовых) больше предельной ставки, то сумма начисленного дисконта определяется исходя из предельной ставки. Если по итогам расчета суммы начисленного на дату погашения векселя со сроком «по предъявлении» дисконта за весь период обращения векселя исходя из фактической доходности больше суммы дисконта, начисленного и включенного в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (суммарно) на конец предыдущего отчетного   периода, то разница между указанными суммами включается в расходы отчетного периода, в котором такой вексель погашен.

 Если в отчетном квартале происходит погашение векселя сроком «по предъявлении, но не ранее» («во столько-то времени от предъявления, но не ранее» и «по предъявлении, но не ранее ... и не позднее») до даты, указанной как «не ранее», определяется максимальная сумма дисконта по данному векселю, которая может быть учтена в расходах в целях налогообложения. Максимальная сумма дисконта опред-ся как произведение цены размещения векселя на дисконтную ставку, определимую исходя из срока с даты составления векселя (не включая указанную дату) до даты «не ранее» (включительно), деленную на 100, и фактического количества дней начисления дисконта за фактический срок нахождения векселя у третьих лиц, деленного на 365 (366) дней.

 Если ставка, установленная исходя из срока с даты состав-1сния векселя (не включая указанную дату) до даты «не ранее» (включительно), больше предельной, то для расчета суммы дисконта используется предельная ставка. Сумма процентов по векселю, подлежащая включении расходы отчет. периода, опред-ся как произведение номинала векселя на годовую процентную ставку, деленную на 100, и количества дней начисления процентов в отчетном периоде, деленного на 365 (366) дней.  

 49. Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам, под обесценение цен. бумаг.

 К внереализационным расходам банка относятся суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам в соот-ии с порядком. При опред-ии НБ не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под задолженность, относимую к стандартной, а также под векселя, за исключением учтенных банком векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Суммы восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов, учитываемых в целях н/о, подлежат включению в состав внереализационных доходов.

 При отнесении ссудной и приравненной к ней задолженности к стандартной резерв формируется в размере 0% от суммы основного долга по ссудеСуммы резерва на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка в последний день отч (налог) периода;

 Порядок формирования резервов под обесценение цен. бумаг. В соот-ии с НК РФ к внереализац. расходам банка (если банк яв-ся проф. участником рынка цен. бумаг, осущ-им дилерскую деятельность) относятся суммы отчислений в резервы под обесценение цен. бумаг в соот-ии с порядком, уст-ым НК РФ.

 Резервы под обесценение цен. бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмис. пенных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги вкл-ся расходы на ее приобретение. При формировании резерва под обесценение цен. Бумаг цена приобретения и рыночная котировка учитываются без накопленного купонного (процентного) дохода, уплаченного при приобретении цен. бумаг. Резервы соз-ся (корректируются) в отношении каждого выпуска цен. бумаг независимо от изменения ст-ти цен. бумаг др. выпусков.

 Если в отношении определенного выпуска эмиссионных цен. бумаг, обращающихся на ОРЦБ, банк не создавал резерв под обесценение цен. бумаг по состоянию на конец отчетного периода, то он вправе в отношении этих цен. бумаг, находящихся на балансе на конец любого из следующих отчетных периодов текущего налог. периода либо по состоянию на конец этого налогового периода, создавать резерв в размере превышения цены приобретения ценных бумаг над их рыночной котировкой на конец отчет. (налог.) периода с отнесением на расходы при формировании налог. базы по налогу на прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 50. Особенности определения НБ по доходам от долевого участия в др. орг-ях; при уступке (переуступке) права требования. К дивидендам для целей н/о относятся как доходы по акциям, так и доходы от долевого участия в др. орг-ях. Если источником дохода банка является иностр. орг-ия, сумма налога определяется банком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки 15%. При этом налогом облагается вся сумма причитающихся банку дивидендов. Если банк выплачивает дивиденды иностр. орг-ям и (или) физ. лицам, не являющимся резидентами РФ, банк признается налоговым агентом и при выплате дивидендов удерживает налог, применяя ставку 15%> - для юрид. лиц, 30% - для физ. лиц. Налог перечисляется в фед. бюджет в день удержания налога. Если источником дохода в виде полученных банком дивидендов является рос. орг-ия, сумма налога удерживается у источника выплаты. Если банк выплачивает дивиденды орг-ям и (или) физ. лицам, являющимся резидентами РФ, банк признается налоговым агентом. При этом общая сумма налога, подлежащая удержанию из доходов получателей дивидендов, исчисляется банком исходя из общей суммы налога и доли каждого получателя в сумме выплачиваемых дивидендов. При выплате дивидендов банк не удерживает налог с акционеров, не являющихся плательщиками налога на прибыль, в частности паевых инвестиционных фондов, не являющихся юридическими лицами, и организаций, применяющих упрощенную систему н/о. Налог с доходов в виде дивидендов не удерживается по акциям, сост-им имущество ПИФа. Особенности определения НБ при уступке (переуступке) права требования. Объектом договора об уступке (переуступке) права требования долга являются обязательства, возникшие на основании договора о реорганизации имущества (р., у.), кредитного и иного договора связанного с долговым обязательством, по которому банк выступает кредитором. При уступке (переуступке) права требования права кредитора переходят к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода данных прав, при этом совокупность переуступаемых прав опред-ся объемом обяз-тв должника, закрепленных в д-ре, на основании которого возникло переуступаемое обяз-во.

 При уступке банком - первоначальным кредитором права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного первоначальным договором срока платежа (погашения долгового обязательства) отриц. разница между доходом от реализации права требования долга и ст-тью реализованного имуществаубытком банка.

 Если разница м/у доходом от реализации права требования долга и ст-тью реализованного имущества положительная, то доход подлежит н/о в полном объеме. Если размер убытка меньше, чем максимально возможный размер убытка, то в целях н/о учитывается фактически полученный убыток. Если размер убытка больше, чем максимально возможный размер убытка, то в целях налогообложения учитывается максимально возможный убыток. При уступке банком - первоначальным кредитором права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного первоначальным договором срока платежа (погашения долгового обязательства) отриц. разница м/у доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного имущества признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов банка.

 51. Порядок формирования  налоговой базы  по налогу на  прибыль страховых  организаций 

 52. Налог.учет % по долг-ым обя-вам. Перенос убытков на будущ. В соот-ии с НК РФ при отсутствии долговых обяз-ств п/д рос. орг-ми, выданных в том же квартале на сопост-мых усл-ях, а также по выбору налогопл-ка предельная ст-ка %%, призн-мых расходом, приним-ся равной ставке рефин-ния ЦБ РФ, увелич-ой в 1,1 раза, - при оформлении долгового обяз-ва в руб.и равной 15% - по долговым обяз-вам в ин. валюте.

 В отн-нии  долг-ых обяз-ств, не содержащих усл-ие об изм-ии %-ой ст-ки в теч-е всего  срока действия долг-го обяз-тва, налогопл-ки применяют ст-ку рефин-ния ЦБ РФ, действ-шую на дату привлечения ден. ср-ств. И ее размер не будет изм-ся в теч-е всего периода действия д-ра, несм-я на то, что ЦБ РФ может менять эту ст-ку неск-ко раз. На практике усл-я д-ра зачастую предусм-ют возм-ть изменения %-ой ст-ки в сл-е изм-ия устан-ной ЦБ РФ ст-ки рефин-ния. В этом сл-е изм-е уч-ой ст-ки ЦБ РФ влечет изм-ие и %-ой ст-ки по долговому обяз-тву. В отн-нии долговых обяз-тв, содержащих усл-е об изм-ии ст-ки рефин-ния, в целях н/о будет применяться ст-ка рефин-ния ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде %-в. Это озн-ет, ч. для долговых обяз-ств, опред-щих такого рода изменяющуюся %-ую ставку по д-ру, ст-ка рефин-ния для целей учета %-ов в составе расходов, учитываемых при н/о прибыли, будет опр-ся как ст-ка, действ-щая на конец отч-го периода.

 Налогопл-ки, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налог. периоде или в предыдущих налог. периодах, вправе уменьшить налог-ую базу тек-го налог. периода на всю  Σ получ-го ими убытка или на часть  этой Σ (перенести убыток на будущее). Пр-ла порядка переноса убытков на будущее, уст-ные НК РФ, сводятся к сл-ему: 1) Срок переноса убытка на будущее не должен превышать 10 лет, следующих за тем налог.периодом, в к-ом получен убыток. 2) Убыток, не перенес-ый на след. год, м.б. перенесен целиком или част-но на ближ-ий из послед-их 9 лет. 3) совок-ая Σ переносимого убытка не может превышать: - 100%- с 2007г. 

 Налогопл-щик  обязан хранить док-ты, подтвержд-ие объем понесенного убытка в теч-е  всего срока, когда он уменьшает налог.базу тек-го налог.периода на Σ ранее получ-ых убытков.

 53. Н/о операций с  ОС.Налог.учет затрат  по страх.ОС.Формир.рез-ва  предст-их расх-в  на ремонт ОС. Страх.орг-ии могут по своему желанию выбрать 1 из 2 методов начис-ния аморт-ции – лин-ый,нелин-ый. Первонач. ст-ть ОС опред-ся как Σ расх-в на его приобр-ие, сооруж-ие, изгот-ние, доставку и довед-ие до сост-ия, в к-ом оно пригодно для исп-ия, за искл. НДС и акцизов, кр. сл-ев, предусм-ых НК РФ.

 Согл-но НК РФ орг-ия, приобретающая об-кты ОС, бывшие в употреблении, вправе опр-ть норму аморт-ции по этому им-ву с уч.срока полезного исп-ия, уменьш-го на кол-во лет (мес-в) экспл-ции данного им-ва предыдущими собств-ками. При применении нелин-го м-да начисл-я аморт-ции с 2009г. исп-ся нормы аморт-ции, устан-ые НК РФ. По пр-лам страх-ия, утверж-ым Росстрахнадзором, страх-ми сл-ми призн-ся убытки от повреждения или утраты им-ва в рез-те страх. событий, в т.ч. от пожара, удара молнии, взрыва и т.п. В Пр-лах и д-ре страх-ия имеется перечень, по к-му страх-й защитой не покрыв-ся ряд сл-ев(ущерб от террористич-их актов)

 Расх-ы  по добровольному страх-ию ОС производ. назн-ия, действит-ная ст-ть к-ых уст-на проф. оценщиком рынка недвиж-ти в соот-ии с з-ном, правомерно вкл-ть в состав пр. расх-в в размере  фактич. затрат, в т.ч. и в сл-е, если действ-ная ст-ть ОС превышает их баланс-ю остатотч. ст-ть.  Страх-е премии по обязат. страх-ию м. б. признаны для целей н/о прибыли, если имеется закон об обязат. страх-ии, в к-ом предусм-ны об-ты, подлежащие обязат. страх-ию, риски, от к-ых они д.б. застрах-ны, а у страх. орг-ии имеется лицензия на соот-ий обязат. вид страх-ия.

 При признании расх-в налогоплат-ом по методу начисл-я расх-ы по обязат. и добров. страх-ию призн-ся в кач-ве расх-а в том отч-м (налог.) периоде, в к-ом в соот-ии с усл-ями д-ра налогоплат-ом были перечислены ден. ср-ва на оплату страх. взносов. Т.О., при осущ-ии метода начисления сущ-ют расх-ы, к-ые призн-ся кассовым методом. Если по усл-ям д-ра страх-ия предусм-на уплата страх-го взноса разовым пл-жом, то по д-рам, закл. на срок более 1-го отч-го периода, расх-ы призн-ся равномерно в теч-е срока действия д-ра. Согл-но НК РФ расх-ы по добровол. страх-ию вкл-ся в состав пр. расх-в в размере фактич. затрат для целей н/о прибыли.

 Порядок формир-я резерва предусм.НК РФ. При формир-ии резерва факт-ки осущ-ые расх-ы на ремонт ОС в состав расх-в тек-го периода не вкл-ся. Для правильного формир-я резерва налогопл-ик должен обесп-ть учет след. данных: первонач. ст-ти амортиз-мых ОС на начало налог.периода; фактич. Σ расх-в на ремонт за предыд. 3 года и частное от деления этой Σ на 3; графика провед-я ремонтов; сметной ст-ти указ-ых ремонтов; перечня ОС, по к-ым будут осущ-ся особо сложные и дорогие виды кап-го ремонта; графика пров-ия ремонта ОС.  Предельная Σ резерва предстоящих расх-в на ремонт не может превышать ср. размер фактич. расх-в на ремонт, сложив-хся за последние 3 года. Если налогопл-щик осущ-ет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов кап-го ремонта ОС в теч-е более 1 налог. периода, то предельный размер отчисл-ий м.б. увеличен на Σ отчислений на финан-ие указ. ремонта, при усл-и, что в предыд. налог. периодах указ-ые. виды ремонта не осущ-сь.  
 
 
 
 
 
 
 

 54. Стах. рез-вы, фрмир-ые  страх-ми орг-ми.Налог.учет  страх-ых опер-ий. Страх-щики форм-ют по иным, чем страх-ие жизни, видам техн-кие рез-вы, к к-рым отн-ся: - рез-в незаработ-ной премии (РНП); - рез-вы убытков; - др. виды техн-их рез-вов, связ-ых со спецификой обяз-ств, принятых по д-рам страх-ия. При этом в резервах убытков выд-ся: - резерв заявл-ных, но не урегулир-ых убытков (РЗУ); - резерв произошедших, но незаявл-ых убытков (РПНУ); - резерв выравнивания убытков (РВУ); - стабилизац-ый резерв (СР).

 Также по иным видам, чем страх-е жизни, форм-ся резерв предупредит-ных меропр-ий (РПМ).

 Налогопл-ки – страх-ые орг-ии ведут налог.учет дох-в (расх-в), получ-ых (понес-ых) по д-рам  страх-я, сострах-я, перестр-я в разрезе  заключ-х д-ров по видам страх-я  раздельно, в соот-ии с НК РФ при  м-де начисл-ия, при кассовом м-де.

 Доходы  налогопл-ка в виде всей Σ страх-го вноса, причит-ся к получению, призн-ся на дату начала ответ-ти налогопл-ка перед страх-лем по заключ-му д-ру, вытекающей из усл-ий д-ров, вне завис-ти от порядка уплаты страх-го взноса, указ-го в д-ре.

 Страх-е  выплаты по д-ру вкл-ся в состав расх-в на дату возник-ия у налогопл-ка обяз-ва по выплате страх-го возмещ-ия в пользу страхов-ля либо застрах-ых лиц по фактически наступившему страх-му сл-ю, выраж-го в абсолютной ден. сумме, к-ая д.б. рассчитана согласно действ-ему закон-ву и пр-лам страх-ия. При осущ-ии личного страх-ия страх-ая Σ устан-ся страховщиком по соглаш-ю со страхов-лем. В т.сл-е, когда страх-я Σ ниже страх-й ст-ти им-ва, размер страх. возмещения сокр-ся пропорц-но отн-ию страх-й Σ к страх-й ст-ти им-ва, если усл-ями д-ра страх-ия не предусм-но иное. С уч. изложенного при м-де начисл-ия страх-ая выплата призн-ся расх-ом страховщика для целей н/о в момент, когда наступило страх-ое событие, имеются заявление застрахов-ого и все необх-ые док-ты, страх-ая выплата рассчитана и составлен акт на страх-ую выплату.