Шпаргалка по "Налогам"

 36. Уплата н-га с д-дов в виде див-дов. При выплате голов-м офисом д-дов в виде див-дов, по к-м банк приз-ся нал-м агентом, н-г с д-дов, выплач-х рос. орг-ям, уплач-ся голов-м офисом в фед. б-т в теч-е 10 дней со дня выплаты д-да, по д-дам, выплач-м ин. орг-ям,в день выплаты д-да. При пол-ии банком д-да в виде див-дов от ин. орг-ий голов-й офис произв-т исчисл-е и уплату в фед.б-т ∑ы н-га в теч-е 10 дней со дня пол-я д-да. Уплата н-га с д-дов в виде % по гос. и мун. ц/б. При реал-ции гос. и мун. ц/б, при обращ-ии к-х предусм-но призн-е д-дом, получ-м в виде %, ∑ накоп-го %-го (куп-го) д-да, а также при погашении накопл-го %-го (куп-го) д-да банк - получатель д-да исчис-т и уплач-т ∑у н-га с таких д-дов. Н-г с указ-х д-дов уплач-ся гол-м офисом банка в фед б-т в теч-е 10 дней по окончании мес, в к-м получен д-д. 

 37. НБ по н-гу на пр-ль исч-ся по итогам каждого отч-го п-да на осн-ии дан-х нал-го учета. Данные нал-го учета учит-ся в регистрах нал-го учета. К перв-м док-м в целях нал-го учета отн-ся дог-ры, акты выпол-х работ, счета на оплату, плат-е треб-я, расп-ия. Регистры нал-го учета дел-ся на аналит-е, синтет-е, регистры-справки, сводные. Порядок опр-я, приз-я д-дов и р-дов. К доходам в целях н/о отн-ся: 1) д-ды от реал-ии т.р.у. и имущ. прав; 2)внереал-е д-ды (от сдачи им-ва в аренду; в виде %, получ-х по догов-м займа, кредита, а так же по ц/б и др. долгов.обязат; в виде безвозмездно получ-го им-ва (р., у.) или имущ. прав; в виде д-дов, получ-х от опер-й с фин. инструм-ми сроч-х сделок). Для д-дов от реал-ии датой получ-я д-да приз-ся дата реал-ии т.р. у., имущ. прав. Датой реал-ии т-в приз-ся день перехода права собств-ти на т-ры, опред-й и соот-ии с гражд-м зак-ом. Дата реал-ии работ соот-т дате подпис-я док-та, подтверж-го передачу рез-тов этих р-т. Датой реал-ии у-г приз-ся день их оказ-я. Датой реал-ии имущ. прав след-т приз-ть день перехода указ-х прав приобр-лю, опред-й в соот-ии гражд. зак-ом. Р-дами приз-ся обосн-е и док-но подтвержд-е затраты,понесенные банком. Р-дами приз-ся любые затраты при усл-ии, что они произ-ны для осущ-я деят-ти, напр-й на получ-е д-да. К р-дам в целях н/о отн-ся: р-ды, связ-е с произв-м и реал-й; внереал-е р-ды. Р-ды, ст-ть к-х выр-на в ин. в-те, у.е., учит-ся в сов-сти с р-дами, ст-ть к-х выр-на в руб. Состав р-дов, связ-х с произв-м и реал-й, определен НК РФ. Р-ды, прин-е для целей н/о, приз-ся таковыми в том отчет. п-де, к к-му они отн-ся, независимо от факт-й выплаты ДС и  иной формы их оплаты.Аморт-я приз-ся в качестве р-да ежем-но исходя из ∑ы начисл-й аморт-ии. Р-ды на оплату труда приз-ся в качестве р-да ежем-но исходя из ∑ы начис-х р-дов на оплату труда. Если сделка носит длит-й хар-р, то дата призн-я р-дов м. опр-ся как:  - дата расчетов - по сделкам со сроком дейст-я в пределах счетного п-да, оформленным договором; - дата предъявл-я банку док-в - по сделкам со сроком дейст-я в пределах отчет. п-да; - послед-й день отчет.п-да - по сделок им со сроком дейст-я более чем 1 отчет.п-д, если усл-ми дог-ра предус-ны аван-е платежи за р-ты, у-ги, отн-ся к буд-м отч-м п-дам, в части р-дов, отн-ся к дан-му отч-му п-ду;- отч-й п-д, к к-му отн-ся р-ды,- по сделкам, по к-м объем р-т (у-г) подтв-ся док-м независимо от даты состав-я такого док-та. Под датой предъяв-я док-та пон-ся дата его сост-я. Под док-м пон-ся акт, счет-фактура, счет, накладная и т.п. 

 38. К ним относятся: 1.Д-ды от касс-го обслуж-я клиентов.2Д-ды в виде платы за откр-е и вед-е счетов клиентов, осущ-ие расч-в по их поруч-ю, вкл-я комис-е вознагр-е за перевод-е, инкассовые, аккредитив-е и др. опер-ии, оформ-е и обслуж-е пласт-х карт и иных спец. ср-в, пред-ны для соверш-я банк. опер-й, за предост-е выписок и иных док-в по счетам. 3.Д-ды по опер-м инкассации. 4.Д-ды от опер-й по предост-ю банк. гарантий, авалей и поручит-в за 3 лиц, предусм-х испол-е обяз-в в ден-й форме. 5.Д-ды в виде платы, получ-й от эксп-в и имп-в, за выпол-е ф-ий агентов вал-го контроля, 6.Д-ды в виде комис-го вознагр-я от осущ-ия иных банк. опер-й и сделок. 7.Д-ды в виде ком-го вознагр-я от провед-я опер-й с ц/б 8.Д-ды, получ-е от клиентов в возм-е банку телеграфных и др. р-дов.9. Д-ды в виде платы за доставку, перевозку ДС, ц/б, иных цен-й и банк. док-в. 10.Д-ды, пол-е за обработку док-в за обсл-е вычисл-й техники. 11Д-ды, пол-е от оказ-я у-г, связ-х устан-й и эксплуатацией электрон. с-м док-в банком и клиентами12. Д-ды от предост-я в аренду спец-но оборуд-х помещ-й или сейфов для хран-я док-в и цен-й. 13.Д-ды в виде ком-го вознаг-е ведения факторинг-х опер-й.14. Д-ды в виде ∑, получ-х по возвращ-м кредитам, уб-ки от спис-я к-х были ранее учтены в составе р-дов, уменьшив-х НБ. 15.Д-д от сдачи им-ва в аренду.16Д-ды в виде ст-ти излишков товарно-мат. цен-й и прочего им-ва, к-е выяв-ны в рез-те инвентр-ии. 17.Д-ды прошлых лет, выяв-е в отч-м п-де.18.Д-ды в виде ∑ кредит.зад-сти, спис-й в связи с истеч-м срока исковой давности или по другим основ-м.19.Д-ды в виде полож-й курс-й разницы, возн-й от переоценки им-ва в виде вал-х цен-й и треб-й, ст-ть к-х выр-на в ин.в-те. 20.Др.д-ды, учит-е при н/о. Доходы, не учитываемые при определении НБ (ст. 251 НК РФ): 1.Д-ды в виде полож-й разницы, получ-й при переоценке ц/б по рын-й ст-ти.2.Д-ды в виде полож-й разницы, получ-й при переоценке ц/б, номинир-х в ин. в-те. 3.Д-ды от восстан-я резервов на возм-е потери, по др. опер-м, т.к. при созд-ии не учит-я в составе р-ов, умен- нал- базу по н-у на пр-ль 4.Д-ы в виде %, пол-х  по возвращ-м кред-м, спис-м  за счет или р-дов. 5. Др. д-ды, неучит-мые при н/о. 

 39. К указ-м р-дам от-ся: 1.Р-ды от осущ-ия касс-х операций.2.Р-ды в виде комис-х сборов за у-ги по кор-м отнош-м, р-ды по рко  клиентов, иные аналог-е р-ды.3.Р-ды по опер-м инкассации ДС ц/б, плат-х док-в.4.Р-ды по доставке банк. док-в.5.Р-ды по получ-м гарант-м, поручит-м и авалям.6.Р-ды в виде комиссий по др. опер-м.7.Р-ды по изгот-ю и внедр-ю пласт-х карт, по изгот-ю приобрет-ю и пересылке бланков, магнит-х носителей, бумаги, справ-х матер-в для ден. билетов и монеты.8.Р-ды на поддерж-е программ-го обеспеч-я, на обслуж-е вычисл-й и организац. техники.9.Р-ды на информ-е и маркет-е у-ги.10. Р-ды на обслуж-е банкоматов.11.Р-ды по обслуж-ю охранной сигнал-ции.12.Р-ды по технике без-сти и обесп-ю норм-х усл-й труда.13.Р-ды на сод-е служ-го автотранспорта и пр. произв-х ОС.14.Р-ды на почт-е, телеф-е, телегр-е и др.у-ги, расходы на оплату услуг связи.15.Типограф-е и канцеляр-е у-ги. 16. Р-ды на ремонт собст-х ОС и иного им-ва.17. Р-ды на ремонт аренд-х ОС и иного им-ва.18. Аренд-е  платежи за аренд-е  им-во19. Р-ды на сод-е зданий и соор-й. 20.Р-ды по охране.21.Трансп-е р-ды.

 22.Р-ды на аудит-е у-ги.23.Р-ды на публикацию бухг.отчет-ти.24.Суд-е издержки, арбитр-е сборы, госпошлина. 25.Плата гос. и  частному нотариусу за нотар-е оформление. 26.Р-ды на консульт-е у-ги. 27.∑ы н-гов и сборов, начис-е в уст-ом зак-ом РФ.28.Взносы по обязат. соц.стр-ю от несчаст-х случаев. 29.Платежи за польз-е правами на рез-ты интелл-ой деят-ти.30.Р-ды на приобр-е им-ва, не явл-ся аморт-м.31.Др.р-ды, учит-е при н/о.

 Статья 254 НК РФ предус-т 2м-да оценки: - по ст-ти единицы запасов; - по средней ст-ти; по ст-ти первых по времени приобретений (ФИФО). При списании товарно-мат. ценностей на р-ды банкамиприм-ся м-д оценки по ст-ти единицы запасов. Р-ды, не учит-е при опр-ии НБ: 1.Р-ды в виде отрицат. разницы, получ-й при переоценке ц/б по рын-й ст-ти. 2.Р-ды в виде отриц.разницы, получ-й при переоценке ц/б, номинир-х в ин.в-те.3.Р-ды по созд-ю резервов на возм-е потери.4.Р-ды на пров-е период-го профилакт-го медиц-го осмотра работ-в 5. Р-ды в виде недостач, хищ-й ден.нал-ти, мат. цен-й, в случае если соот-ие ∑ы не вз-ны с вин-х лиц.6.Р-ды в виде ∑м платежей за сверх-е выбросы загрязн-х в-в в окруж-ю среду.7.Р-ды в виде ∑ добр член-х взн-в (вкл. втупит-е вз-сы) в общест-е орг-ии, ∑м добровол.взн-в участ-в союзов, ассоц-й, орг-ий  на сод-е указ-х участ-в союзов, ассоц-ий, орг-ий.

 8.Р-ды на выплату вознагр-й и компен-ю р-дов членам совета дирек-в банка.9.Р-ды по возм-ию ср-в держ-м пласт-х карт, пострад-м от мошен-х опер-ий.10.Платежи за польз-е правами на рез-ты интелл-ой деят-ти.11.Р-ды на приоб-еим-ва, не явл-ся аморт-м.12.Пр.р-ды, не учит-е при опред-ии НБ. 

 40. Аморт-м им-м  приз-ся им-во, нах-ся у банка на праве собств-ти, со сроком полезного исп-я более 12 мес и первонач-й стоим-ю более 40 ООО р.

 Не подлежат аморт-ии земля и иные объекты природопол-я (вода, недра), товары, объекты незавер-го капит-но и строит-ва, ц/б, фин. инст-ты сроч-х сделок, приобр-е изд-я, произв-я иск-ва. Из состава аморт-го им-ва искл-ся ОС: - перед-е (получ-е) по догов-м в безвозмездное польз-е; - переведенные по реш-ю рук-ва на консер-ю продолжит-ю свыше 3 мес; нах-ся по реш-ю рук-ва на реконст-ии и Модерн-ии продолж-ю свыше 12 мес..

 Порядок опр-я аморт-ии объектов ОС. Все аморт-е ОС распред-ся по аморт-м группам в соот-ии со сроками полезного исп-я. ОС, права на к- подлежат гос.рег-ции в соот.ии с зак-ом РФ, вкл-ся в состав аморт-го им-ва на дату подачи док-ов на гос. регист-ю указ-х прав.Для целей начисл-я аморт-ии банки прим-т лин-й м-д для всех объектов ОС. Аморт-я нач-ся отдельно по каждому объекту аморт-го им-ва. Норма аморт-ции по ОС при лин-м м-де опред-ся по формулеК=1/п *100%, где п - срок полезного исп-я в мес. Начис-е аморт-ции по объекту аморт-го иму-ва нач-ся с 1 -го числа мес, след. за мес, в к-мэтот объект был введен в экспл-ю. Нач-е аморт-ции по объекту аморт-го им-ва прекр-ся с 1-го числа мес, след. за мес, когда произошло полное спис-е ст-ти такого объекта, либо когда дан-й объект выбыл из состава аморт-го им-ва.

 Особ-ти опр-я НБ по р-дам на оплату труда. В р-ды на оплату труда вкл-ся любые начис-я работ-м в ден-й и натур-й формах, стимул-щие начисл-я и надбавки, компенс-е начис-я, связ-е с режимом работы или усл-ми груда, премии и единоврем-е поощрит-е начисл-я, предусмот-е нормами зак-ва РФ, труд-ми дог-ми и (или) колле-ми дог-ми. Не учит-ся при определении НБ по н-гу на пр-ль след-е р-ды: - в виде любых вознагр-й, предост-х помимо вознагр-й, выпл-х на осн-ии труд-х дог-в; - в виде премий, выплач-х работ-м за счет ср-в спец. нзн-я; -в виде мат. помощи работ-м; -на оплату путевок на леч-е или отдых; Р-ды на оплату труда приз-ся в качестве р-да ежемесячно исходя из начисл-х в соот-ии с НК РФ ∑. Банк может созд-ть резерв на предст-ю оплату отпусков раб-ам в порядке, предусм-м НК РФ. В соот-ии с НК РФ к р-дам на оплату труда отн-ся:1)∑ взн-в работ-лей по догов-м обязат.страх-я; 2)∑ взн-в работ-й по догов-м добровол. страх-я, закл-м в пользу раб-ка.

 41. Налог. учет расходов на имущ-ое страх-ие, расх. на командировки, представит. расходов, расходов на рекл., на подг-ку и переподг-ку кадров.

 Если по условиям дог-ра страх-ия предусмотрена уплата страх. взноса разовым платежом, то по д-рам, заключ-ым на срок более одного отч. периода, расходы признаются равномерно в теч. срока действия д-ра пропорц-но кол-ву календ. дней действия д-ра в отч. пер.. В ост.х сл. расходы по страх-ию признаются в кач-ве расхода в целях н/о прибыли единовр-но в том отч. (налог.) пер., в кот. в соот-ии с усл-ми д-ра банком б. перечислены ден. средства на оплату страх. взносов.

 В соот-ии с НК РФ к расходам на имущ. Страх.ие отн. 1. суммы платежей (взносов) по всем видам обязат. Страх-ия; 2. суммы платежей (взносов) по след. видам добровол. страх-ия имущ-ва: добровол. страх-ие средств транспорта, в т. ч. аренд-го, расх-ы на содержание к-го вкл-ся в расходы, связ-ые с произв-ом и реализацией; добров. страх-ие грузов; добровол. стра-ие ОС производ. назначения; добровол. страх-ие рисков, связанных с вып-ем строит-но-монтажных работ; добровол. страх-ие товарно-матер. запасов;

 К расх-м на командировки относятся: проезд работника к месту команд-ки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещ-ия; суточные; оформление и выдача виз, паспортов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, 1 прохода, транзита авто. и иного транспорта. Расходы, связ-ые с команд-ми, приним-ся в целях н/о только при документ-ом подтверждении и при наличии подтверждений о произв-ом хар-ре  командировки.

 К представительским расходам относятся расх. на офиц. прием и (или) обслуж-ие представ-лей др. орг-ий, участвующих в переговорах в целях устан-ия и поддерж-ия взаимного сотруд-ва, а также уч-ков, прибывших на заседание совета директоров, правления банка, независимо от места провед-ия указанных мероприятий. К представ-ким расх. не отн. расх. на орг-ию развлечений, отдыха, профил-ки или лечения заболеваний.

 К расходам на рекламу, учитываемым в целях н/о, в размере, не превышающем 1% от выручки от реал-ции за отч. (налог.) период, отн.: расх. налогопл-ка на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время провед-ия масс. рекламных компаний; расходы на иные виды рекламы, не указанные как относимые в размере фактич. затрат, включая изготовление визитных карточек, содержащих инфо. о характере деят-ти банка, оказываемых банком услугах.

 Расходы на подготовку и переподготовку кадров вкл-ся в состав пр. расходов, учитываемых при н/о, если: 1. соот-ие услуги оказываются рос. образовательными учрежд-ми, получившими гос. аккредитацию, либо иностр.образоват-ми учр-ми, имеющими соот-ий статус; 2. подготовку (перепод-ку) проходят раб-ки банка, состоящие в штате; 3. программа подготовки (переподг-ки) способствует повыш-ию квалиф-ции и более эф. использованию специалистов в этой орг-ии в рамках деят-ти банка.

 42. Особ-ти признания в налог. учете безнад. долгов, форм-ие резервов по сомнит. долгам.

 Безнадежными долгами признаются долги перед банком, по которым истек срок исковой давности, а также долги, по кот. в соотв-ии с гражд. зак-ом обяза-во прекращено вследствие невозм-ти его исполнения, на основании дарственного органа или ликвидации орг-ии. Истеч-ие срока исковой давности яв-ся одним из оснований для признания долга безнадежным. Признание в целях налог.учета нереальными ко взысканию ссуд допускается при собл-ии треб-ий, а именно: вып-ие обяз-ти по отражению в локальных нормат. актах процедуры принятия и исполнения реш-ий по списанию с баланса банка нереальных для взыскания ссуд, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспеч-ия по ссуде.

 Особенности формирования резервов по сомнит. долгам. В соот-ии с НК РФ сомнительным долгом признается любая задолж-ть перед налогоплат-ком, возникшая в связи с реализацией товаров (р., у.), в случае, если эта задо-ть не погашена в сроки, устан-ые договором, и не обеспечена залогом, поруч-вом, банковской гарантией. Для банка не признается сомнит-ой зад-тью, по кот.предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам. Суммы отчислений в резервы по сомнит. долгам вкл. в состав внереализац.расходов на последний день отч. (налог.) периода. Сумма резерва по сомнит. долгам опред-ся по результатам проведенной на последний день отч. (налог.) периода инвентаризации деб. зад-ти и исчисляется сл. обр.: 1. со сроком возникновения св. 90 дней - в сумму резерва включается полная сумма выявленной зад-ти; 2. от 45 до 90 дней - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной зад-ти; 3. до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. При этом сумма создаваемого резерва по сомнит. долгам не может превышать 10% от выручки отч. (налог.) периода.