Шпаргалка по "Налогам"

Налоговый орган  обязан сообщить в письменной форме  налогоплательщику о принятом решении  в течение пяти дней со дня принятия решения. Указанное сообщение передается руководителю орг-ции, физ лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.  
В случае, если возврат суммы осуществляется с нарушением срока, налоговым органом начисляются %, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. % ставка = ставке рефин-ния ЦБРФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.  
В случае, если % уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы % в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Фед казначейства.

Зачет или возврат  и уплата начисленных % производятся в валюте РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

23. Основы  налогового законодательства РФ

1. Каждое лицо  должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.  
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из соц, расовых, нац, религ и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физ лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и  сборы должны иметь экон основание  и не могут быть произвольными.  Недопустимы налоги и сборы,  препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.  
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экон пространство РФ и ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ ТРУ или фин средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экон деятельности физ лиц и организаций.  
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.  
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика . 

24. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную  стоимость

Сумма налога при  определении нал базы исчисляется  как соответствующая нал ставке % доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соотв налоговым ставкам % доли соотв нал баз. Общая сумма налога не исчисляется н/плательщиками - иностр организациями, не состоящими на учете в нал органах в качестве н/плательщика. Сумма налога при этом исчисляется нал агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого нал периода применительно ко всем операциям, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая нал ставке % доля налоговой базы. Если в соответствии с требованиями, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно. Сумма налога по операциям реализации ТРУ, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции. В случае отсутствия у н/плательщика бух учета или учета объектов н/обложения нал органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Уплата налога на территории РФ производится по итогам каждого нал периода исходя из фактической реализации ТРУ за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и ИП) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, н/плательщиками - ин лица, не состоящими на учете в нал органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой денежных средств таким налогоплательщикам. Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога. Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

25. Порядок исчисления  и уплаты налога  на доходы физических  лиц

Сумма налога при  определении нал базы исчисляется  как соотв нал ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Общая сумма  налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

Исчисление и  уплату налога производят следующие налогоплательщики:

1) физ лица, зарег-ные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юр лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты и другие лица, занимающиеся  в установленном порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Н/плательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Общая сумма  налога исчисляется с учетом сумм налога, удержанных нал агентами при выплате н/плательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых  лет, понесенные физ лицом, не уменьшают  налоговую базу.

Общая сумма  налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления  в течение года у н/плательщиков доходов, полученных от осуществления п/п деятельности или от занятия частной практикой, н/плательщики обязаны представить нал декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем нал периоде в нал орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи  уплачиваются налогоплательщиком на основании  налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего  года в размере половины годовой  суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь  - декабрь - не позднее 15 января  следующего года в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в нал периоде дохода н/плательщик обязан представить новую нал декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода. В этом случае нал орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым  органом не позднее пяти дней с  момента получения новой налоговой  декларации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

27. Акцизы: порядок исчисления  и уплаты

1. Сумма акциза  по подакцизным товарам, (твердые нал ставки) исчисляется как произведение соотв нал ставки и нал базы.

2. Сумма акциза  по подакцизным товарам (% нал  ставки) исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

3. Сумма акциза  по подакцизным товарам (твердая и % нал ставки) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая % налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется  по итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям  по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых  относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма  акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода  как уменьшенная на налоговые  вычеты.

Если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает  сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих  и (или) предстоящих в следующем  налоговом периоде платежей по акцизу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

28. Порядок предоставления  стандартных налоговых  вычетов по налогу  на доходы физических  лиц

При определении  размера нал базы н/плательщик имеет  право на получение след стандартных  нал вычетов: