Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ

 

 

По данным таблицы можно сделать вывод, о том, что по данным МИФНС №13 г. Новосибирска за 2009 г. доходы от поступления в бюджет по налогу на доходы физических лиц составили 16272 млн. руб., таким образом налоговая база по всему налогу составила 103880 млн. руб., с учетом деления на ставки наибольший удельный вес составляет доход по НДФЛ составляет по ставке 13 %, а именно 78%.

 

Таблица 2-Декларирование доходов физическими лицами за 2003-2005гг.

Наименование показателя	Годы	Всего	Предприниматели	Физические лица		Нотариусы
1	2	3	4	5		6
Общая сумма, указанная в декларациях о доходах	2008	147841	44352	90183		13306
	2009	185784	55735	113328		16721
	2010	191339	57402	116717		17221
Общая сумма облагаемого дохода, указанная в декларациях	2008	91694	27508	55933		8252
	2009	98745	29624	60234		8887
	2010	103880	31164	63367		9349
Продолжение таблицы		2
1	2	3	4	5		6
Общая сумма налога подлежащая уплате по декларациям	2008	13874	4162	8463		1249
	2009	15748	4724	9606		1417
	2010	16272	4882	9926		1464
Количество деклараций о доходах по которым исчислен возврат налога	2008	52	16	32		5
	2009	49	15	30		4
	2010	45	14	27		4
Сумма социальных вычетов на лечение (тыс. руб)	2008	3874	1162	2363		349
	2009	2547	764	1554		229
	2010	1245	374	759		112
Проверено деклараций о доходах	2008	4378	1313	2671		394
	2009	5480	1644	3343		493
	2010	6750	2025	4118		608
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5		6
Из них не выявлено нарушений	2008	5130	1539	3129		462
	2009	6210	1863	3788		559
	2010	6452	1750	6540		522

 

 

За 2008 г. проведено 19 проверок юридических лиц по налогу на доходы физических лиц, нарушения установлены в ходе 13 проверок. Результативность составила 68%.

За 2009 г. проведено 46 проверок, нарушения установлены в ходе 23 проверок. Результативность 50%.

По результатам проверки дополнительно начислено в бюджет: за 2009 г - 12857 тыс.руб.( в том числе налог - 7537 тыс.руб., пени 1621 тыс.руб., штраф - 3699 тыс.руб.)

За 2010 г. - 12088 тыс.руб.(в том числе налог 8233 тыс.руб., пени 2101 тыс.руб., штраф - 1754 тыс.руб.) Проведено 50 проверок, нарушения установлены в ходе 33 проверок.. Результативность 66%. Снижение результативности проверок объясняется уровнем квалификации работников, занимающимися выездными налоговыми проверками.

Когда обнаружены ошибки или искажения в исчислении налогов, относящиеся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

Если определить конкретный период невозможно, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки и искажения. Периодом совершения ошибки считается период, в котором допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ).

При этом перерасчет налоговых обязательств можно сделать как в сторону их увеличения, так и уменьшения.

В случае, когда при проверке уточняются расчеты (декларации) одновременно по нескольким налогам, доначисление налогов осуществляется за счет источников, предусмотренных законодательством.

В связи с этим при установлении в ходе выездной налоговой проверки фактов занижения налогов и сборов, подлежащих отнесению на себестоимость или финансовые результаты, одновременно производится уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму доначисления названных налогов и сборов.

Таблица 3 - Работа налогового органа - МИФНС № 13 г. Новосибирска по декларированию физическими лицами совокупного годового дохода за 2009 г. (в тыс. руб.)

Наименование	Цифровые данные, всего	Юридические лица	Индивидуальные предприниматели
1	2	3	4
Количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей-работадателей по состоянию на 01.01.2009г. и количество вставших на учет в 2009г	12773	8395	4378
в том числе, представивших сведения по установленной форме	12532	8241	4291
Количество юридических лиц не представивших	0.0	X	X
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4
сведения, находящихся в розыске
Количество юридических лиц не представивших сведения в связи с отсутствием выплаты доходов физическим лицам	241	131	110
Количество протоколов, со ставленных на должностных лиц предприятий и других граждан за нарушение законодательства - по предоставлению сведений выплаченных доходах	45	45	0.0
Предъявлено административных штрафов :
-- количество	0.0	0.0	0.0
- сумма	0.0	0.0	0.0
Предъявлено налоговых санкций(ст 126 НК РФ):
- количество.	274	204	70
- сумма	4110	2877	1233
Кол-во индивидуальных предпринимателей	4378	X	4378
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4
состоящих на учете в налоговом органе в2005 году
Количество граждан, обязанных подать декларации по налогу на доходы физических лиц	19364	13555	5809
Получено деклараций по налогу на доходы физических лиц	19274	13492	5782
Всего	23652	16556	7096
в т.ч. от лиц не обязанных представлять декларацию	90	63	27
Количество деклараций по которым установлены нарушения приведшие к доначислению налога	540	378	162
Сумма доначисленного налога по проверкам деклараций прошлых лет	32	22	10
Предъявлено налоговых санкций по проверкам деклараций прошлых лет	0.0	0	0
- количество	25	18	8
- сумма	4110	2877	1233
- передано для взыскания в  судебные органы	0.0	0.0.	0.0
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4
Результаты расчетов налога на доходы физических лиц налоговым органом, включая перерасчеты, произведенные в течение года по заявлению плательщика		0	0
а) авансовые платежи, уплаченные в отчетном году:
- количество	0.0	0	0
- сумма	16272	11390	4882
б) подлежит доплате:
- количество	25	18	8
- сумма	4110	2877	1233
в) подлежит возврату:
- количество	5	4	2
-- сумма	478	335	143
Предъявлено налоговых санкций
за несвоевременное предоставление деклараций о доходах (ст. 119 НК РФ)
- количество	0.0	0	0
- сумма	0.0	0	0

По результатам работы ИФНС Советского района г. Новосибирска за 2009 года видно как сработала инспекция по сравнению с аналогичным периодом 2008 года. Так за 2009 год количество плательщиков увеличилось на 381 предпринимателей и 775 физических лиц. Количество налогоплательщиков предприятий (организаций) состоящих на учете по состоянию на 01.01.2009 г. составляет 8395.

Напомним, что НДФЛ традиционно является главным источником доходов в городской бюджет, и в 2009 году он принес в казну 1 млрд. 44 млн. 525 тыс. рублей. За пять месяцев текущего года ИФНС Советского района г. Новосибирска собрано 331 млн. рублей, что равняется 32% от годового плана.

В городском департаменте экономики регулярно ведется мониторинг поступлений от НДФЛ. В зоне внимания специалистов ИФНС Советского района г. Новосибирска находятся 188 наиболее крупных предприятий, работающих в Новосибирске. Анализ показывает следующую картину. Во-первых, увеличилась доля НДФЛ данных предприятий в городском бюджете. Если в прошлом году она была на уровне 66%, то за 5 месяцев 2009 года она увеличилась почти до 70%.

 

3 Направление совершенствования организации расчетов с бюджетом по НДФЛ

 

В настоящее время имеет место, хотя и слабо выраженная, переориентация налога на доходы физических лиц от фискальной к социальной составляющей. Так, с момента вступления в силу главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации нормы, регламентирующие, например, размеры налоговых вычетов и порядок их предоставления, неоднократно подвергались изменениям. Однако, несмотря на значительные изменения по урегулированию вопросов налогообложения доходов физических лиц законодательство в этой части остается несовершенным.

По мнению большинства ученых, на современном этапе реформирования налоговой системы необходима разработка концепции налогообложения доходов граждан, которая должна учитывать как мировой опыт, так и специфические особенности государственной системы России. Подоходное налогообложение любой страны должно отвечать следующим принципам: − каждый гражданин обязан участвовать определенной долей своего дохода в формировании бюджета, который затем будет израсходован на общегосударственные цели; − налоговая нагрузка должна распределяться между отдельными лицами соразмерно полученным ими доходам; − по экономическим основаниям не могут быть подвергнуты налогообложению лица, доходы которых не превышают прожиточный минимум; − уровень налогового изъятия должен соответствовать оптимальному значению, при котором у физического лица не подрываются стимулы к труду; − налоговое законодательство должно быть предельно понятным для плательщиков, не допускать произвольного толкования, необходимо в максимальной мере учесть принцип удобства; − административные издержки по контролю за уплатой налога на доходы физических лиц должны быть минимальны. Подвергаясь периодическому реформированию, система подоходного обложения населения в развитых странах обеспечивает баланс целей экономической и социальной политики государства.

Реформирование НДФЛ направлено на: − повышение справедливости в обложении доходов, мер по увеличению вычетов для бедных слоев населения и среднего класса; − упрощение системы исчисления подоходного налога; − создание нейтральной системы обложения доходов, оказывающих минимальное воздействие на экономический выбор плательщика; − устранение методов налогового регулирования, тормозящих развитие человеческого потенциала и введение налогового стимулирования роста благосостояния граждан; − содействие к перераспределению доходов населения в пользу сбережений (инвестиций); улучшение системы налогового администрирования, внедрение электронных способов подачи и обработки налоговых деклараций. В современных условиях система налогообложения доходов физических лиц выполняет несколько социально-экономических функций по регулированию доходов населения, стимулированию предпринимательской деятельности и обеспечению накопления доходов бюджета. Налог на доходы физических лиц важен по многим обстоятельствам Налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны. Нельзя забывать, что он является и одним из важнейших каналов формирования доходной части бюджетной системы государства. Налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX – начала XX столетия, и за всю историю существования доказал на практике свою действенность и жизнеспособность. Хотелось бы отметить и то, что налог на доходы физических лиц – один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Революционным нововведением в налогообложении доходов физических лиц в России можно назвать замену прогрессивных ставок налога на пропорциональную. Единая 13 % ставка налога на доходы физических лиц не соответствует структуре нашего общества, где средний класс составляет около 10−15 % населения, и нарушает социальную справедливость налогообложения. На практике эффективная ставка налога на доходы обеспеченных граждан приобретает регрессионный характер, поскольку они обладают большими возможностями для уменьшения налогооблагаемой базы за счет вычета расходов на благотворительность, образование, лечение, приобретение недвижимости. Далеко не всегда единая ставка налогообложения доходов физических лиц действительно создает стимул для честного декларирования гражданами своих доходов.

С момента перехода на пропорциональное налогообложение доходов физических лиц в стране не прекращаются дискуссии о необходимости возвращения к прогрессивному налогообложению таких доходов. Не вдаваясь в подробности дискуссии, хотелось бы отметить, что аргументы ратующих за прогрессивное налогообложение в целом убедительны, обоснованы и подтверждены мировой практике. В Государственную Думу неоднократно вносились законопроекты о переходе к прогрессивной шкале подоходного налога. Однако подобные инициативы не находят отклика ни у законодателя, ни в федеральных органах исполнительной власти.

В условиях пропорционального обложения доходов особенно важную роль играют налоговые льготы, выполняющие компенсационную функцию и обеспечивающие дифференциацию налоговых обязательств тех налогоплательщиков, которые находятся в неодинаковом состоянии. Предусмотренные действующим Налоговым кодексом РФ стандартные, социальные и имущественные вычеты вызывают значительные нарекания, наиболее существенные из которых можно свести к следующим:

− отсутствие необлагаемого налогом минимума;

− предельно маленький размер стандартных налогов вычетов;

− размеры и условия предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов дают возможность использовать их с наибольшей выгодой для себя именно более обеспеченными налогоплательщиками, в то время как менее обеспеченные категории налогоплательщиков в результате использованного законодателем механизма получения таких вычетов не получают должной поддержки от государства Проблемам совершенствования налоговых вычетов следует уделить особое внимание.

В 2012 г. было повышение размера стандартного налогового вычета на ребенка. Сегодня размеры налоговых вычетов остаются без изменений и составляют:

− на первого и второго ребенка – 1 400 рублей;

− на третьего, каждого последующего, а также ели ребенок-инвалид – 3 000 рублей.

Хотя, Минфин РФ внес на рассмотрение проект, предусматривающий увеличение налоговых вычетов, в частности:

− до 2 000 рублей на второго ребенка;

− до 4 000 рублей на третьего и каждого следующего ребенка. Как мы видим, предложение Минфина заключается в существенном повышении размера стандартного налогового вычета на детей

Подводя итог, следует отметить, что однозначно оценить процесс совершенствования налога на доходы физических лиц довольно сложно. Несмотря на значительное количество внесенных поправок по урегулированию вопросов налогообложения доходов физических лиц, законодательство в этой части остается далеким от совершенства. Имеются существенные недостатки в самом механизме налогообложения, которые вызваны, прежде всего, необработанностью методологии формирования облагаемых доходов и несовершенством самих принципов обложения. Это не позволяет в полной мере выполнять налогу на доходы физических лиц свое функциональное предназначение:

– регулировать доходы различных групп граждан

– потенциальных налогоплательщиков.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налог с физического лица – это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства  физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.