Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ

 

Министерство образования и науки Российской Федерации НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ «НИНХ»

Бизнес-колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по ПМ 3 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

 

Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ

 

 

 

 

 

 

Наименование направления: 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) 

Ф.И.О студента: Агеева А. В., Воробьева Е. В.

Номер группы: 312

Номер зачетной книжки:

Дата регистрации курсовой работы деканатом: 2013 г.

Проверил: Черепанова Любовь Васильевна

 

 

 

Оценочное заключение:

 

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2013

 

Содержание

Введение

1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ

1.1 Сущность налога

1.2 Принципы исчисления

1.3 Порядок организации  расчетов с бюджетом

1.4 Расчет налоговой базы

1.5 Порядок применения  льгот по НДФЛ

1.6 Порядок применения  социальных и имущественных вычетов

2. Анализ поступления  НДФЛ в Новосибирскую область

3. Направление совершенствования  организации расчетов с бюджетом  по НДФЛ

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

 

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц.  Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без распределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы физических лиц самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплат сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Исходя из названия налога, его плательщиками являются исключительно физические лица: граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживающие на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней.

А так как плательщиком налога на доходы физических лиц являлся, является или будет являться практически каждый гражданин России, очень актуально просвещение граждан в вопросах налогообложения их доходов, а также умение правильно рассчитать и учесть налог на доходы физических лиц каждого гражданина.

Целью данной курсовой работы является изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц, выявление ее недостатков, проведение анализа учета НДФЛ в Новосибирской области, рассмотрение возможных путей его оптимизации.

Предметом данной курсовой работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления налога на доходы физических лиц на примере Новосибирской области. 

 

1 Теоретические аспекты расчетов с бюджетом по НДФЛ

1.1 Сущность налога

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами России.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в России и (или) от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

- от источников в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Определяется налоговая база отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ.

Статьями 218-221 НК РФ установлены налоговые вычеты. Различают стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, причем по месту работы предоставляются стандартные и профессиональные вычеты, а прочие – на основании декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган.

Ставка в размере 35% определена в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера в 4000 руб. и др.; в размере 9% – в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. К иным доходам применяется ставка 13%.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в России, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

 

1.2 Принципы исчисления

 

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 НК РФ, в соответствии с которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица - резиденты и не резиденты Российской Федерации.

Чтобы определить размер своего налогового обязательства налогоплательщик должен знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход.

По общему правилу, установленному пунктом 1статьи 210 НК РФ в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При этом, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 НК РФ). Сегодня, в зависимости от статуса физического лица и вида получаемого им дохода, налог может исчисляться по следующим ставкам - 9%,13%,15%,30% и 35%. Причем, ставка 13% считается общей ставкой налога, все иные являются специальными.

В соответствии с положениями главы 23 НК РФ рассчитывать налоговую базу по НДФЛ могут как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты - лица, от которых и в результате отношений с которыми физические лица получают доход.

 

1.3 Порядок организации расчетов с бюджетом

 

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят физическим лицам выплаты и вознаграждения, должны рассчитывать и удерживать с них налог на доходы физических лиц, а также своевременно перечислять его в бюджет. Таким образом, ИП и организации выступают в роли налогового агента для своих работников.

Поскольку НДФЛ рассчитывается по каждой налоговой ставке отдельно, то общая его сумма представляет собой величину, полученную в результате сложения сумм налога, рассчитанных по разным ставкам. Например, для резидентов РФ расчет может быть представлен формулой:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

НДФЛ(13%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 13%;

НДФЛ(9%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 9%;

НДФЛ(35%) - налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 35%;

Общая сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода на основе учета всех доходов налогоплательщика (п.3 ст.225 НК РФ), дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период. Датой получения дохода в виде оплаты труда (как в денежной, так и в натуральной форме) является последний день месяца, за который начисляется доход, а если работник увольняется – то последний день работы (п.2 ст.223 НК).

В случае получения работником дивидендов датой получения дохода будет дата его выплаты наличными или перечисления на его счет в банке (п.1 ст.223 НК)

В общем случае расчет НДФЛ производится по формуле:

НДФЛ = НБ * НС

НБ – налоговая база (доход в натуральной, денежной форме или в виде материальной выгоды);

НС – налоговая ставка, установленная для соответствующей налоговой базы.

При расчетах сумма НДФЛ округляется до целых рублей по правилам округления.

Сумма НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки 9% и 35%, рассчитывается налоговым агентом по каждой сумме начисленного дохода. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, применяется несколько иной порядок.

Расчет НДФЛ по доходам, к которым применяется налоговая ставка 13%, производится нарастающим итогом с начала года. Рассмотрим алгоритм такого расчета.

1. Определяется сумма  всех доходов, которые получены  работником с начала года по  месяц расчета включительно.

2. Определяются доходы, не  подлежащие налогообложению (ст.217НК).

3. Определяется сумма  стандартных налоговых вычетов  на детей (с 2012 года личный вычет  на работника не представляется) нарастающим итогом с начала  года по месяц расчета.

4. Определяется сумма  имущественного налогового вычета, если работник имеет на него  право, нарастающим итогом с начала  года.

5. Рассчитывается налоговая  база: из суммы по п.1 вычитаются  суммы п.2-п.4

6. Рассчитывается НДФЛ  нарастающим итогом с начала  года по расчетный месяц, для  этого налоговая база п.5 умножается  на 13%.

7. Рассчитывается НДФЛ за расчетный месяц: из суммы НДФЛ п.6 вычитается сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий расчетному.

Таким образом, расчет НДФЛ не представляет больших затруднений и принцип его несложен для понимания. Однако одной из особенностей налога на доходы физических лиц является большое количество нюансов в определении налоговой базы, которые также нужно учитывать.

 

1.4 Расчет Налоговой базы

 

НДФЛ рассчитывают так: налоговая база, умноженная на налоговая ставку, делится на 100% -результат и будет исчисленной для уплаты суммой.

В понятие налоговой базы здесь входят доходы физического лица в денежном выражении, которые облагаются по нормам Налогового Кодекса (НК) РФ данным видом налога. Если имеются доходы и в натуральной форме, их необходимо переводить также в денежную.

На сегодняшний день можно вести разговор о четырех налоговых ставках, их размер будет определяться в зависимости от разновидности налоговой базы:

- 9% ставка - применяют для расчета НДФЛ с дивидендов, полученных за период (для физ. лиц, являющегося учредителем предприятия или его акционером).

- 35% ставка - применяют при налогообложении доходов такого рода, как разнообразные призы, выигрыши, которые в денежном выражении имеют стоимость больше 4000 рублей, доходы от банковских вкладов, исчисляющиеся в процентах, материальная выгода, получаемая от экономии на процентах.

- 30% ставка - применяется для обложения доходов лиц, которые не считаются резидентами Российской Федерации (это значит, что они находятся на территории РФ меньше времени, чем 183 дня в году).

- 13% ставка - на все остальные случаи.

В 2013 году согласно ст.218 НК РФ используют следующие стандартные налоговые вычеты:

- 3000 рублей – данный вычет доступен для разных категорий ветеранов и инвалидов. Можно прочесть весь список лиц, для которых данный вычет применяется, в 218 статье Налогового Кодекса РФ. Это в основном те люди, чья деятельность в прошлом была связана с АЭС (как, например, Чернобыльская АЭС, ликвидации различных аварий и пр.), а также радиацией, ядерным оружием; также в эту категорию входят ветераны ВОВ, военнослужащие, которые стали инвалидами по причине ранения при выполнении воинского долга.